企業(yè)內(nèi)部審計研究（10篇）范文
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摘要：
在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計和內(nèi)部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
國有企業(yè)；集團(tuán)審計；內(nèi)部審計
一、集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題和挑戰(zhàn)
1.內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行
目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低
由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財務(wù)人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進(jìn)行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學(xué)的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認(rèn)識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展
雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。
二、國企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計對策
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用
對于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)活動進(jìn)行審計，從而保證各項(xiàng)活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項(xiàng)活動的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險。
2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計水平
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機(jī)、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進(jìn)行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希ぷ髯龅煤玫膯T工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價體系，對審計人員的工作進(jìn)行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險
目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導(dǎo)致會計信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進(jìn)行內(nèi)部審計，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運(yùn)營風(fēng)險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對內(nèi)部審計防范風(fēng)險監(jiān)督、控制和管理，并對風(fēng)險防范能力進(jìn)行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風(fēng)險防范體系，保障各項(xiàng)活動順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用
對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險的作用，同時，集團(tuán)審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對審計流程編制相應(yīng)的審計手冊，從而不斷加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的作用。
參考文獻(xiàn)：
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作者:龍夏 單位:烏魯木齊國有資產(chǎn)經(jīng)營（集團(tuán)）有限公司
第二篇：初創(chuàng)企業(yè)中內(nèi)部審計的作用
摘要：
在傳統(tǒng)的觀念中，內(nèi)部審計一般只存在于成熟的、大型民營企業(yè)、外資企業(yè)和國有企業(yè)中，對于初創(chuàng)型的企業(yè)而言，很少有內(nèi)部審計的存在。但是隨著創(chuàng)業(yè)板和新三板的開閘，一些初創(chuàng)型的民營企業(yè)，為了登陸資本市場并吸引風(fēng)險投資，必須完善公司治理進(jìn)而符合上市公司基本要求等目的，設(shè)立了內(nèi)部審計部門。那么，內(nèi)審部門到底該發(fā)揮哪些作用才能夠?yàn)樵擃愋偷钠髽I(yè)增加價值呢？本文認(rèn)為，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)從如下七個方面開展工作，才能夠滿足管理層、股東及各方利益相關(guān)者的期望，從而從一個邊緣化的部門變成一個公司必不可少的核心部門。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；資本運(yùn)作；初創(chuàng)企業(yè)
A公司的基本情況：A公司成立于2013年11月，是中國互聯(lián)網(wǎng)+養(yǎng)老模式的開創(chuàng)者，是國內(nèi)領(lǐng)先的養(yǎng)老行業(yè)O2O平臺，擁有3500家線下社區(qū)服務(wù)門店以及一個互聯(lián)網(wǎng)線上交易平臺，員工8000人左右，總資產(chǎn)8.5億元，年交易流水接近8億元。這些門店和員工在公司注冊之前是以老板個人的名義進(jìn)行管理和經(jīng)營的。公司既沒有納稅，也沒有給員工繳納社保，商品的采銷也沒有發(fā)票，賬目也都是老板自己在管理。為了以最快速度占領(lǐng)居家養(yǎng)老市場，老板決定注冊公司，盡快登錄資本市場，利用資本的力量撬動養(yǎng)老市場這個上萬億的產(chǎn)業(yè)。那么在這樣一個初創(chuàng)型的企業(yè)中，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)如何發(fā)揮自己的作用的呢？接下來，筆者將進(jìn)行一一闡述，以達(dá)到拋磚引玉的目的。
一、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是初創(chuàng)型企業(yè)的戰(zhàn)略咨詢師
(一)資本運(yùn)作方面的戰(zhàn)略咨詢
很多初創(chuàng)型企業(yè)之所以設(shè)立內(nèi)部審計部，是為了滿足風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)規(guī)范公司治理以及上市合規(guī)的要求而設(shè)立的。這種企業(yè)的老板對內(nèi)部審計的價值期望往往很低，在其心目中可能僅僅是查錯防弊的職能。然而，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計師完全可以在資本運(yùn)作方面發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。原因在于初創(chuàng)型企業(yè)的老板很多都是學(xué)歷較低或者是營銷和技術(shù)專家，對資本市場非常陌生，財務(wù)、合規(guī)及資本運(yùn)作知識相對缺乏。內(nèi)部審計師可以利用其對資本運(yùn)作、財務(wù)和合規(guī)方面的知識，對老板在戰(zhàn)略資本的引入以及上市戰(zhàn)略方面給予建議。以A公司為例。為了事業(yè)的更進(jìn)一層樓，老板開始用互聯(lián)網(wǎng)的手段去改變養(yǎng)老行業(yè)。于是，老板開始注冊公司，引入風(fēng)險投資。風(fēng)投要求公司按照現(xiàn)代公司治理的要求設(shè)立內(nèi)部審計部。筆者利用自己在國際四大工作時參與上市公司IPO審計的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過與老板反復(fù)溝通。老板最終做出了戰(zhàn)略決策：即鑒于公司已經(jīng)無意間占據(jù)了居家養(yǎng)老行業(yè)的領(lǐng)先地位，應(yīng)當(dāng)利用資本市場的力量，迅速將店面開到全國，成為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定者，讓后來者和模仿者望塵莫及的戰(zhàn)略。鑒于公司成立時間較短，為達(dá)到最快速度步入資本市場的目的，筆者建議公司有兩條路線可走：一條是先上新三板，尋找券商作為做市商，做高市值進(jìn)行融資，同時繼續(xù)規(guī)范公司治理，待條件成熟時轉(zhuǎn)板到創(chuàng)業(yè)板或者深滬主板；另一條路線是，尋找一家與自己經(jīng)營理念相似、股權(quán)相對分散的上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，從而達(dá)到間接上市的目的。最終，老板采納了筆者的建議，選擇了第二條路線，目前資產(chǎn)重組的各項(xiàng)工作已經(jīng)接近尾聲，年內(nèi)即可登錄創(chuàng)業(yè)板。
(二)盈利模式戰(zhàn)略調(diào)整
咨詢初創(chuàng)型企業(yè)的業(yè)務(wù)模式不穩(wěn)定，盈利模式還在探索之中，因此，常常出現(xiàn)朝令夕改的問題。往往內(nèi)部審計部門費(fèi)了很大精力才剛剛推動業(yè)務(wù)部門制定的流程制度，卻因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程的變化而流于形式。此時，內(nèi)部審計就應(yīng)當(dāng)積極主動參與到企業(yè)業(yè)務(wù)模式的探索之中，努力了解企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)、企業(yè)文化、發(fā)展歷程，對公司業(yè)務(wù)模式的調(diào)整提出戰(zhàn)略咨詢意見，進(jìn)而參與流程制度的制定以固化業(yè)務(wù)模式。以A公司為例。A公司在成立之前以不規(guī)范的組織形式運(yùn)行了10年，60個經(jīng)銷商全都是老板從農(nóng)村老家?guī)С鰜淼挠H朋好友。這些親朋好友的開店資金都是老板給他們的，這就讓老板以為這60個經(jīng)銷商以及下屬幾千家門店和員工都是自己的。因此，在A公司成立運(yùn)營初期，公司就把幾千家門店及上萬名店員，當(dāng)作自己的資產(chǎn)入賬和管理。然而經(jīng)過核算，我們發(fā)現(xiàn)，公司如果以當(dāng)前的模式上市其合規(guī)成本非常之高。僅上萬名店員的社保繳納，即可增加人工成本1億元，蠶食掉公司全年利潤；還有總部返還給60個經(jīng)銷商的傭金，按照稅法規(guī)定，總部需要代扣代繳個人所得稅約1個億(8億銷售額*60%(返傭比例)*20%(個人所得稅率))；總部買斷的商品如果賣不掉，造成庫存商品2000多萬元的積壓。這幾項(xiàng)數(shù)據(jù)表明，A公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式在符合上市合規(guī)要求的情況下，必然產(chǎn)生巨額虧損，已經(jīng)不能適應(yīng)公司的發(fā)展需要。A公司的業(yè)務(wù)模式必須進(jìn)行調(diào)整，才能達(dá)到既合規(guī)又實(shí)現(xiàn)盈利的要求。于是，審計總監(jiān)與財務(wù)總監(jiān)、各業(yè)務(wù)部門一起調(diào)研公司的主要業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)、企業(yè)文化，在與經(jīng)銷商、總部各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行無數(shù)個碰頭會之后，終于認(rèn)識到公司的業(yè)務(wù)模式必須全面調(diào)整為平臺業(yè)務(wù)模式。所謂平臺業(yè)務(wù)模式，即首先界定清楚A公司與老板60個親朋好友的法律關(guān)系，雖然同樣使用一個品牌，認(rèn)同同一個企業(yè)文化，但不是同一個法律和經(jīng)濟(jì)主體，而明確A公司作為互聯(lián)網(wǎng)平臺與其60個親朋好友是總部與經(jīng)銷商的法律關(guān)系；供應(yīng)商變成了互聯(lián)網(wǎng)平臺上的商戶；A公司是介于商戶與經(jīng)銷商之間的一個互聯(lián)網(wǎng)平臺服務(wù)商。A公司按照雙方成交金額收取約定比例的平臺服務(wù)費(fèi)，而非商品的買賣差價，公司流轉(zhuǎn)稅率從17%降為6%。1.原業(yè)務(wù)模式(傳統(tǒng)采銷模式)：(見圖1)2.新的業(yè)務(wù)模式(O2O平臺業(yè)務(wù)模式)(見圖2)新的業(yè)務(wù)模式得到了券商、律師、審計機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式所面臨的一切看似無法解決的合規(guī)問題迎刃而解。上萬名店面員工屬于經(jīng)銷商，A公司作為上市主體無需為經(jīng)銷商的員工繳納社保，因?yàn)樯绫＠U納的義務(wù)歸屬于經(jīng)銷商而不是A公司；經(jīng)銷商的返傭無需代扣代繳個人所得稅，因?yàn)槔U納個人所得稅是經(jīng)銷商的法律義務(wù)；公司也不再承擔(dān)庫存成本，因?yàn)椋I賣雙方分別是商戶與經(jīng)銷商，而存在倉庫的庫存根據(jù)合同約定屬于商戶或者經(jīng)銷商，上市主體只是代為保管。鑒于新的業(yè)務(wù)模式解決了公司的盈利模式問題，同時又符合上市要求，公司老板非常開心，獎勵給包括審計總監(jiān)在內(nèi)的團(tuán)隊(duì)成員很多原始股。內(nèi)審部真正實(shí)現(xiàn)了幫助企業(yè)增加價值的使命，成為了老板不可或缺的左右手。
二、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是財務(wù)總監(jiān)的親密戰(zhàn)友及后備力量
財務(wù)部門除了核算職能之外，還有監(jiān)督功能。財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的一環(huán)，而完善公司內(nèi)部控制制度又是內(nèi)部審計部門日常工作的重要部分。因此，兩個部門在內(nèi)部控制方面天然就是利益一致的。由于業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，業(yè)務(wù)部門很多流程和內(nèi)控的問題都會匯集到財務(wù)部門，這造成財務(wù)部門在財務(wù)控制和合規(guī)方面的壓力非常大。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)主動與財務(wù)總監(jiān)溝通，深入交流，建立良好的私人和互信關(guān)系，進(jìn)而在內(nèi)部控制以及促使業(yè)務(wù)部門合規(guī)的事情上達(dá)成一致意見，一個口徑對外。這種良好的親密戰(zhàn)友關(guān)系，在公司迅速奔向資本市場的過程中非常有用。初創(chuàng)型企業(yè)由于業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，各種法律關(guān)系不明確以及老板的長官意志等，造成賬務(wù)核算的隨意性。財務(wù)總監(jiān)如果要規(guī)范財務(wù)賬目，必然要求上游的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，這必然會得罪一些既得利益者，特別是采銷部門的利益。當(dāng)財務(wù)總監(jiān)的態(tài)度過于強(qiáng)硬的時候，這些人會找各種機(jī)會在老板面前投訴財務(wù)部門影響了其業(yè)務(wù)發(fā)展。這樣一來財務(wù)總監(jiān)會承受巨大的心理壓力，最終導(dǎo)致情緒崩潰，憤然辭職。以A公司為例。A公司的財務(wù)總監(jiān)在短短一年半的時間里即更換了五任財務(wù)總監(jiān)。在財務(wù)總監(jiān)空缺的這段時間里，老板會讓審計總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)職責(zé)，暫時兼管財務(wù)部，直至新任財務(wù)總監(jiān)到崗。筆者即數(shù)次財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)，可謂一年之內(nèi)“三上三下”。新任財務(wù)總監(jiān)到崗之后，筆者還要幫助其迅速熟悉公司情況，并進(jìn)行心理疏導(dǎo)，“扶上馬送一程”，盡量降低財務(wù)總監(jiān)變更對公司業(yè)務(wù)的影響。
三、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)部門的合作伙伴
在初創(chuàng)型的企業(yè)中業(yè)務(wù)部門是最核心的部門，是為企業(yè)直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的部門。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)立足于為各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持的角度去開展內(nèi)部審計工作。此時，內(nèi)部審計的工作應(yīng)主要聚焦在增值服務(wù)方面，比如：協(xié)助其調(diào)整盈利模式和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，包括合同文本的起草、新舊業(yè)務(wù)模式的切換及后續(xù)處理、新的業(yè)務(wù)流程的起草及固化，進(jìn)而幫助其提高工作績效。以A公司為例，內(nèi)審部門在公司從采銷業(yè)務(wù)模式到平臺業(yè)務(wù)模式的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變過程中發(fā)揮了重要作用，成為了業(yè)務(wù)部門不可或缺的合作伙伴。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門要求業(yè)務(wù)部門在實(shí)施新的業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程中加入適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制與風(fēng)險防范措施，就會減少來自于業(yè)務(wù)部門的阻力，從而有利于業(yè)務(wù)部門更好的遵循內(nèi)控的基本原則，更好的符合上市公司基本控制規(guī)范的要求。
四、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)部門的黏合劑
業(yè)務(wù)部門在日常工作中會遇到業(yè)務(wù)流程不暢通的問題，特別是跨部門的業(yè)務(wù)流程。由于各部門的利益不一致，他們經(jīng)常會為工作職責(zé)和權(quán)力歸屬爭得不可開交。此時，內(nèi)審部通常會被邀請參加他們的討論會。審計總監(jiān)可以與雙方業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行私下溝通，了解其利益訴求，然后以中立的態(tài)度，感召大家為了公司的總體利益而擯棄部門私利，使得雙方的意見逐步靠近內(nèi)部控制的基本原則。在解決問題的過程中，內(nèi)審部門不但使得公司各職能部門更加團(tuán)結(jié)，公司總體運(yùn)營效率提高，而且，也在無形之中提高了內(nèi)審部門在業(yè)務(wù)部門乃至老板心中的地位。
五、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理專家
初創(chuàng)型的企業(yè)一旦盈利模式確定下來之后，就必須通過業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度來固化企業(yè)的盈利模式和業(yè)務(wù)流程，防止業(yè)務(wù)部門在日常運(yùn)營之中偏離盈利模式，從而造成巨大的財務(wù)和合規(guī)風(fēng)險。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，識別公司是否存在相應(yīng)的內(nèi)控措施。如果缺少相應(yīng)的內(nèi)控措施，內(nèi)審部就應(yīng)當(dāng)擇機(jī)推動業(yè)務(wù)部門盡快完善相關(guān)的流程制度。同時，在各項(xiàng)內(nèi)控制度基本健全的前提下，內(nèi)審部門要對公司的各項(xiàng)內(nèi)控措施的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，檢查其內(nèi)控措施的有效性。
六、結(jié)束語
總之，初創(chuàng)型企業(yè)的內(nèi)部審計總監(jiān)所面臨的內(nèi)控基礎(chǔ)相對于成熟的大型企業(yè)而言更為薄弱，情況也更為復(fù)雜。內(nèi)部審計總監(jiān)若想在初創(chuàng)型的民營企業(yè)中有所建樹，必須努力提高自己在資本運(yùn)作、業(yè)務(wù)經(jīng)營、企業(yè)管理等方方面面的能力和知識，成為能夠在戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)層面上與企業(yè)老板和各業(yè)務(wù)部門對話的合作伙伴，才能有利于內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。
作者:黃輝 單位:上海幸福九號養(yǎng)老投資集團(tuán)
第三篇：內(nèi)部審計新準(zhǔn)則對保險企業(yè)的影響
摘要：
2014年版《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》已施行近兩年。學(xué)習(xí)和運(yùn)用新準(zhǔn)則對推進(jìn)保險公司內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章通過對新準(zhǔn)則反映的內(nèi)部審計發(fā)展最新理念的分析，提出了促進(jìn)保險公司內(nèi)審轉(zhuǎn)型向縱深發(fā)展的對策建議。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；新準(zhǔn)則；建議
一、內(nèi)部審計準(zhǔn)則新變化
1.進(jìn)一步提升準(zhǔn)則體系結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和合理性。通過對比修訂前后準(zhǔn)則體系結(jié)構(gòu)可以看出，由于新準(zhǔn)則借鑒國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則（ISA）,其編碼更加科學(xué)。在將具體準(zhǔn)則分為作業(yè)、業(yè)務(wù)和管理類的基礎(chǔ)上，本次修訂后準(zhǔn)則體系均使用四位數(shù)編碼。其中第一層次為：內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，編碼為1000。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則為第1101號，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為第1201號。具體準(zhǔn)則作為準(zhǔn)則體系的第二層次，編碼為2000。其中，內(nèi)部審計作業(yè)類編號為2100，分別為第2101號至第2109號；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類編號為2200，分別為第2201號至第2204號；內(nèi)部審計管理類編號為2300，分別為第2301號至第2307號。以第2306號準(zhǔn)則———內(nèi)部審計質(zhì)量控制為例，第一個數(shù)字2代表該準(zhǔn)則為準(zhǔn)則體系中的具體準(zhǔn)則，第二個數(shù)字3代表該準(zhǔn)則為具體準(zhǔn)則中的管理類準(zhǔn)則，第四個數(shù)字6代表該條準(zhǔn)則在管理類準(zhǔn)則中的序號。實(shí)務(wù)指南作為準(zhǔn)則體系的第三層次，編碼是3000。第3201號至3205號分別為建設(shè)項(xiàng)目審計、物資采購審計、審計報告、高校內(nèi)部審計和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南。這種編碼方式系統(tǒng)性強(qiáng)，避免了交叉、重復(fù)，也為準(zhǔn)則未來發(fā)展預(yù)留了空間。
2.進(jìn)一步完善了內(nèi)部審計定義。原準(zhǔn)則內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”新準(zhǔn)則將其修訂為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”基本上實(shí)現(xiàn)了與國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)有關(guān)內(nèi)部審計定義的接軌。與原定義相比，主要變化體現(xiàn)在：
（1）關(guān)于內(nèi)部審計的職能。之前內(nèi)部審計過于強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)差錯的作用，修訂后內(nèi)部審計更加強(qiáng)調(diào)價值增值功能。因此，借鑒IIA的定義，此次修訂將內(nèi)部審計的職能從“監(jiān)督和評價”改為“確認(rèn)和咨詢”，拓展了原定義中的內(nèi)部審計的職能范圍。
（2）關(guān)于內(nèi)部審計的范圍。修訂后的定義將內(nèi)部審計范圍界定為“業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性”，由“經(jīng)營活動”改為“業(yè)務(wù)活動”，旨在說明內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍不僅包括以盈利為目的的組織，還包含非盈利組織。修訂后增加了對“風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性”的審查和評價，體現(xiàn)了內(nèi)部審計重點(diǎn)在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。
（3）關(guān)于內(nèi)部審計的方法。修訂后的定義中增加了“運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法”，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的專業(yè)技術(shù)特征，展現(xiàn)出內(nèi)審工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，有助于內(nèi)審人員和社會各界人士了解內(nèi)審職業(yè)對技術(shù)方法和人員素質(zhì)的要求。
（4）關(guān)于內(nèi)部審計的目標(biāo)。修訂后的定義將內(nèi)部審計的目標(biāo)界定為“促進(jìn)組織完善治理，增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計在提升組織治理水平，促進(jìn)價值增值以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用。對內(nèi)部審計目標(biāo)更高的定位將進(jìn)一步提升內(nèi)部審計在組織中的地位和影響力，提升內(nèi)部審計的層次。修訂后定義中著重指出了內(nèi)審的價值增值作用，突出了內(nèi)部審計工作在組織治理、價值增值中的意義，明確了是為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而服務(wù)的宗旨，并且強(qiáng)調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑢?shí)現(xiàn)與國際、國內(nèi)先進(jìn)審計理念的接軌和實(shí)務(wù)的最新發(fā)展變化。
3.擴(kuò)大了準(zhǔn)則的適用范圍。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與新《勞動法》的實(shí)施，許多企業(yè)將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包，而外包的業(yè)務(wù)在舊準(zhǔn)則中未納入監(jiān)控，新準(zhǔn)則將審計業(yè)務(wù)范圍作了重新規(guī)定，“本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。”根據(jù)其中“其他組織或者人員接受本組織委托、聘用，承辦或者參與的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則”的規(guī)定，對于非本組織所從事的內(nèi)部審計活動，包括外包的審計業(yè)務(wù)在內(nèi)，均應(yīng)適用本準(zhǔn)則。
4.增強(qiáng)了準(zhǔn)則的適用性和可操作性。新準(zhǔn)則對原準(zhǔn)則的部分內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，一定程度上加大了可操作性和適用范圍，對內(nèi)部審計實(shí)踐的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。如績效審計準(zhǔn)則是將原準(zhǔn)則中經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個具體準(zhǔn)則合并完善的結(jié)果；修改和補(bǔ)充原準(zhǔn)則中遵循性審計、內(nèi)部審計的控制自我評估法、風(fēng)險管理審計三個具體準(zhǔn)則，形成完善后的內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則，同時，與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引相輔相成，對準(zhǔn)則的適用性有大幅提升。此外，對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德中有關(guān)誠信正直、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密義務(wù)等具體規(guī)定也進(jìn)行了細(xì)化，刪除舞弊的預(yù)防、協(xié)助董事會或最高管理層工作等操作性不強(qiáng)的相關(guān)規(guī)定。修訂后的準(zhǔn)則體系包括內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、20個具體準(zhǔn)則和5個實(shí)務(wù)指南等內(nèi)容，邏輯清晰，結(jié)構(gòu)合理。
二、內(nèi)部審計準(zhǔn)則變化對保險公司提出了更高要求
1.目前的內(nèi)部審計理念、目標(biāo)存在滯后性。新定義突出了內(nèi)部審計的價值增值功能，內(nèi)部審計新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計定位于一種“確認(rèn)和咨詢”活動，查錯防弊的功能將進(jìn)一步淡化。保險公司目前內(nèi)部審計審仍將財務(wù)審計作為重點(diǎn)工作，審計目標(biāo)主要是查錯防弊，如2014年，審計重點(diǎn)集中在虛列收入、三重一大、勞務(wù)派遣違規(guī)、小金庫等方面，當(dāng)年查出的問題也主要集中在這幾方面。2015年內(nèi)部審計部門的目標(biāo)仍集中于這幾方面。而對于企業(yè)風(fēng)險管理、為企業(yè)提供管理咨詢，都沒有列示在內(nèi)部審計部門的工作目標(biāo)里。
2.現(xiàn)有的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)。保險公司目前組織機(jī)構(gòu)與新準(zhǔn)則不適應(yīng)。新內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，可以實(shí)行集中管理或者分級管理；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通。”并強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性”。保險公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)基本上都是在業(yè)務(wù)上受本級機(jī)構(gòu)和上級機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計部門的雙重管轄，這導(dǎo)致內(nèi)部審計部門及人員與本級領(lǐng)導(dǎo)之間存在不可回避的利害關(guān)系，讓內(nèi)部審計工作實(shí)施大打折扣，對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型產(chǎn)生很大影響。
3.保險公司內(nèi)部控制制度不夠健全。此次修訂后第2201號具體準(zhǔn)則———內(nèi)部控制審計包含修訂前第12號、第16號、第21號和第5號具體準(zhǔn)則。從審計范圍角度看，修訂后內(nèi)部控制審計可分為全面和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計，并且從組織層面和業(yè)務(wù)層面詳細(xì)闡述了內(nèi)部控制審計的內(nèi)容。其中組織層面內(nèi)部控制的內(nèi)容主要是按照內(nèi)部控制五要素進(jìn)行規(guī)范，同時借鑒、吸收了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》中有關(guān)內(nèi)部控制評價內(nèi)容的規(guī)定，力求與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引相銜接。近幾年來，郵政系統(tǒng)加大力度建設(shè)郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度，初見成效，但目前保險公司的內(nèi)部控制制度主要集中于控制活動方面，在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通、內(nèi)控監(jiān)督方面，存在很大缺失。要想將審計工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對經(jīng)營、管理行為和管理制度的關(guān)注上，以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向，審查保險公司全部經(jīng)營管理活動，就必須有健全的內(nèi)部控制制度。
4.內(nèi)部審計的績效審計工作缺失。此次修訂將第25號、第26號、第27號具體準(zhǔn)則合并修訂為第2202號具體準(zhǔn)則———績效審計。新準(zhǔn)則再次強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)該對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評價，并對審查評價的內(nèi)容、方法、報告的書寫做了詳盡的規(guī)定。這對保險公司內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。保險公司內(nèi)部審計部門從設(shè)立至今，審計工作主要集中于事后財務(wù)審計，從未將管理業(yè)績評價，幫助管理者提高管理能力，增強(qiáng)管理效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，充分利用資源，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益，提高管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性納入其工作范圍。從近幾年內(nèi)部審計部門查出的重大問題概要可以清楚地看到，內(nèi)部審計部門主要集中查處“小金庫”、虛列收入、違規(guī)操作等問題，很少對公司績效問題提出異議。新準(zhǔn)則對保險公司提出了新的挑戰(zhàn)。
5.保險公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)薄弱。眾所周知，內(nèi)部審計工作最注重的是審計質(zhì)量，修訂后內(nèi)審準(zhǔn)則從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個方面，詳細(xì)闡述了內(nèi)部審計質(zhì)量控制有關(guān)內(nèi)容，從以上兩個方面對內(nèi)審質(zhì)量控制需要考慮的因素和包括的措施進(jìn)行了細(xì)化，明確了質(zhì)量評估的主體為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。保險公司在內(nèi)部審計質(zhì)量評價方面較薄弱，沒有完善的內(nèi)部質(zhì)量控制流程。
6.審計人員素質(zhì)有待提高。《新準(zhǔn)則》第1201號《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中對內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力及后續(xù)教育要求做出了明確的規(guī)定。而且內(nèi)審人員工作從“監(jiān)督和評價”上升到“確認(rèn)和咨詢”，也對內(nèi)審人員在關(guān)注層面、專業(yè)強(qiáng)度、風(fēng)險控制等方面都提出了更高的要求。保險公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大部分人員為財會人員，管理、工程技術(shù)、法律、IT業(yè)專業(yè)背景方面的人員不多，不能完全滿足管理新形勢下審計工作的需要。因此，如何培養(yǎng)既熟悉傳統(tǒng)審計，又具備現(xiàn)代企業(yè)管理、風(fēng)險控制的復(fù)合型人才，成為保險公司內(nèi)審必須要面對和解決的難題。
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作者:趙宇峰 單位:中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司河北省分公司
第四篇：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計系統(tǒng)的設(shè)計
摘要：
隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和信息化的到來，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計不僅面臨著新的挑戰(zhàn)，也日益體現(xiàn)其地位和作用。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系工作需要與“信息”聯(lián)手，借助現(xiàn)代各種信息處理系統(tǒng)和平臺，提高審計工作的效率和質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展壯大。
關(guān)鍵詞：
企業(yè);財務(wù)審計;內(nèi)部審計
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的規(guī)模也越來越大，發(fā)展越來越好，企業(yè)的信息量和日常事務(wù)也越來越多，這就對企業(yè)管理提出了更高要求，而作為企業(yè)非常重要的一項(xiàng)工作的內(nèi)部財務(wù)審計亦面臨新的環(huán)境和挑戰(zhàn)。
一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)涵
顧名思義，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容之一，并且是必不可少的內(nèi)容之一，是由企業(yè)內(nèi)部專門的審計人員依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)的財務(wù)賬目進(jìn)行的審核和計算，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況工作進(jìn)行監(jiān)督和評價。具體來說，就是審計部門的審計人員在大量的企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)信息中通過查詢法、核算法、分析法、調(diào)節(jié)法等審計方法，查詢企業(yè)現(xiàn)階段或者過去時間的某一段的財務(wù)情況，工作量較大且賬目錯綜復(fù)雜，耗時較長，且成本髙、風(fēng)險大。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計并不是一項(xiàng)孤零零的工作，它具有綜合性和復(fù)雜性，不僅涉及到企業(yè)的過去、現(xiàn)在，更對企業(yè)未來的發(fā)展壯大息息相關(guān)，甚至是至關(guān)重要。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的必要性及現(xiàn)狀
1．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的必要性
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計在企業(yè)的工作中具有非常重要的作用，這不僅是源于資金在企業(yè)運(yùn)行中的重大意義，更是因?yàn)檫@項(xiàng)工作本身的監(jiān)督作用。它對于企業(yè)來說具有雙重身份，既為企業(yè)服務(wù)，又同時進(jìn)行監(jiān)督。正是因?yàn)閮?nèi)部財務(wù)審計工作的開展，才能清楚的了解和掌握企業(yè)的資金流向，預(yù)防和揭示謀取私利、濫用資金的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部正常的經(jīng)濟(jì)秩序，從而有效的保障企業(yè)資金的安全和完整。另一方面，通過企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計還能及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財務(wù)上的問題和會計工作人員的紕漏，從而及時補(bǔ)救，還能為會計部門的工作提供合理有效的參考建議。由此可見，內(nèi)部財務(wù)審計在企業(yè)管理中的重要性和必要性。
2．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)狀
當(dāng)今世界是信息的時代，各種信息與數(shù)據(jù)飛速集中和發(fā)展，同時企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等也逐漸發(fā)展為信息化，數(shù)據(jù)更加迅速和集中，數(shù)據(jù)的處理也逐步自動化和便捷化，類似于過去的那些傳統(tǒng)的賬簿被計算機(jī)的存儲介質(zhì)所取代，審計線索難以查詢，審計證據(jù)的真實(shí)性和有效性更難界定，這就使財務(wù)審計工作更難開展。面對這種情況，財務(wù)審計工作就必須“與時俱進(jìn)”，即與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，利用其作為審計的新型工具和手段，加強(qiáng)內(nèi)部審計系統(tǒng)的信息化，甚至是建立企業(yè)自己的內(nèi)部財務(wù)審計信息系統(tǒng)，從而掌握主動權(quán)，更好的開展審計工作。自我國在2002年審計署開始實(shí)施審計系統(tǒng)信息化建設(shè)的重要項(xiàng)目以來，計算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施不斷更新和完善，各項(xiàng)審計管理相關(guān)系統(tǒng)亦不斷被推廣和使用，一些新的審計方式也不斷被嘗試和完善，這些不僅提高了內(nèi)部財務(wù)審計活動的效率和質(zhì)量、降低審計工作風(fēng)險，使經(jīng)濟(jì)秩序亦更迅速的發(fā)展。可見，我國在財務(wù)審計系統(tǒng)的現(xiàn)代化和信息化中取得了一些成就，但我們也應(yīng)該看到其中也有一些不足和問題。其一，審計軟件設(shè)計缺陷。審計軟件只能輔助審計，而不能替代，從而使得輔助的具體內(nèi)容和程度很難精準(zhǔn)的設(shè)計。隨著企業(yè)會計信息系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)資源計劃ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)業(yè)務(wù)流程呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜性，審計軟件在設(shè)計上就需要更強(qiáng)大的功能，更加的完善。其二，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計與外部財務(wù)審計不同，其以企業(yè)為依附，內(nèi)部審計涵蓋企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，在各方面受本單位的制約，其獨(dú)立性受到單位的限制。管理體制落后，管理方法滯后，管理人員的素質(zhì)等都會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審核的獨(dú)立性變差。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的獨(dú)立性是發(fā)揮其監(jiān)督作用的必備條件。只有保持其獨(dú)立性才能保證審計的客觀、權(quán)威、公正。其三，忽視了以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計理念。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和監(jiān)督活動，其目的是為了增加企業(yè)的價值和優(yōu)化組織運(yùn)營方式。它用自己的方法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理、資金控制等目的。在信息技術(shù)大背景下更應(yīng)是如此，然而目前國內(nèi)的審計軟件卻沒有達(dá)到這種理想的水平。
三、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)的建議
從上文的闡述中可以清晰的看到我國目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)存在的問題，針對這些問題該如何解決和完善，筆者給出以下幾點(diǎn)建議。
第一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)的設(shè)計和提高其信息化水平，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。通過信息化手段可以優(yōu)化審計流程、規(guī)范審計文檔、使審計分析更加智能，從而提高審計工作的質(zhì)量和效率，大大降低審計的風(fēng)險。當(dāng)然這必須要考慮企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)際情況，有針對性的根據(jù)內(nèi)部審計的具體需要和存在問題以及可行性來開發(fā)屬于企業(yè)自己的系統(tǒng)運(yùn)行平臺和審計信息系統(tǒng)等各項(xiàng)實(shí)際操作系統(tǒng)，更好的配合審計人員的工作，以達(dá)到預(yù)期的目的。
第二，建立財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，控制企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險系數(shù)。財務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制中起著至關(guān)重要的作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展，信息量增大，信息內(nèi)容五花八門的背景下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。在數(shù)據(jù)的手機(jī)，風(fēng)險的測量、分析、模擬，風(fēng)險的管理評價等財務(wù)風(fēng)險方面存在許多問題需要解決。同時企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域也在不斷地擴(kuò)大，包括傳統(tǒng)風(fēng)險、國際風(fēng)險、政治風(fēng)險等。從而建立健全的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估是非常重要的，有利于財務(wù)審計工作的順利進(jìn)行。
第三，提高企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)水平和審計能力。上文中曾提到，現(xiàn)在各種審計軟件不斷創(chuàng)新和完善，應(yīng)用也逐漸廣泛，這就對企業(yè)審計人員提出了新要求，他們作為審計工作的具體開展者，必須具有較高的業(yè)務(wù)水平和審計能力和方法，必須不斷的學(xué)習(xí)，才能避免和糾正工作中的失誤，從而提高企業(yè)的效率，取得更快的發(fā)展。
第四，轉(zhuǎn)變審計思想。隨著信息技術(shù)的發(fā)展與企業(yè)的信息量及內(nèi)部事務(wù)的增加，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的觀念也應(yīng)相應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。企業(yè)財務(wù)人員的審計工作應(yīng)從財務(wù)領(lǐng)域的審查，擴(kuò)展到企業(yè)內(nèi)部管理、決策等企業(yè)經(jīng)營管理等方面來。企業(yè)人員也應(yīng)從審查、監(jiān)督的角色轉(zhuǎn)變道協(xié)助和服務(wù)等工作角色。拓展工作職能空間，促進(jìn)內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，保證財務(wù)審計工作順利進(jìn)行。另一方面，企業(yè)財務(wù)審計工作人員應(yīng)加強(qiáng)自身素質(zhì)培養(yǎng)，從職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能等方面不斷的完善自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制意識，做到知法依法辦事，抵制不良的社會風(fēng)氣，按章辦事，提高核算和分析能力，減少錯誤和違法現(xiàn)象的發(fā)生。財務(wù)審計人員思想的轉(zhuǎn)變對企業(yè)審計系統(tǒng)的執(zhí)行起到重要作用。最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。一個優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)形式能才使其功能發(fā)揮到最大，企業(yè)本身應(yīng)該更加重視審計部門的組織結(jié)構(gòu)，同時要明確企業(yè)內(nèi)部審計部門在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的巨大作用，保障審計人員的工作和生活需要，提高審計人員的財務(wù)審計意識，從而更好的開展審計工作。
四、結(jié)語
總之，企業(yè)建立獨(dú)立的財務(wù)審計系統(tǒng)的建立對企業(yè)的風(fēng)險控制、資金控制、運(yùn)營方式的優(yōu)化以及保持財務(wù)審計的公平權(quán)威等具有重要作用。建立完善的財務(wù)審計系統(tǒng)使企業(yè)發(fā)展必要的先行條件。
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作者:丁慶珍 單位:湖北省崇陽縣交通運(yùn)輸局公路管理局
第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計及發(fā)展趨勢研究
摘要：
近幾年來由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展與完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸建立起來，并且企業(yè)的管理制度正在逐步完善與嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)管理內(nèi)容的重要組成部分，成為目前企業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。現(xiàn)階段，世界各國正處于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的階段，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策都在鼓勵經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計面臨了新的發(fā)展趨勢與要求。鑒于此，本文主要就企業(yè)內(nèi)部審計及其發(fā)展趨勢進(jìn)行了介紹，以期提高企業(yè)內(nèi)部審計的整體水平。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)；內(nèi)部審計；發(fā)展趨勢
當(dāng)前國際競爭日趨激烈，社會主義市場經(jīng)濟(jì)變得更加規(guī)范和完善，企業(yè)面對復(fù)雜的市場環(huán)境，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，才能保證企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展。隨著我國國際化程度的加深，企業(yè)受到了來自國際化的影響，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，所以在新的歷史時期下，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度是必然舉措。
一、企業(yè)內(nèi)部審計外部化
目前我國正處于經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，社會生產(chǎn)的各個行業(yè)都面臨著產(chǎn)業(yè)升級的現(xiàn)實(shí)情況，社會分工更加明確，國內(nèi)外的一些大型企業(yè)已經(jīng)把自身的部分審計業(yè)務(wù)委托給專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行，甚至部分企業(yè)把全部的審計業(yè)務(wù)委托給審計機(jī)構(gòu)，這就是本文所指的企業(yè)內(nèi)部審計的外部化。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計時，選擇外部的審計人員，主要原因是因?yàn)槲型獠繉徲嫏C(jī)構(gòu)可以減少企業(yè)的財務(wù)審計支出，并且外部審計人與具有更為先進(jìn)的審計理念和審計方法，有助于企業(yè)的良好發(fā)展。所以我國企業(yè)內(nèi)部審計的外部化是企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，雖然企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，但是也有更多的發(fā)展機(jī)會，這是對企業(yè)綜合實(shí)力的檢測，能夠在外部審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢，更有助于企業(yè)今后的規(guī)范發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計外部化是企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。首先我國企業(yè)內(nèi)部審計目前已經(jīng)具有一定的市場需求，并且我國的審計機(jī)構(gòu)正在逐漸完善與發(fā)展，向一些企業(yè)提供審計業(yè)務(wù)，且有著較高的審計水平。同時，國外部分審計機(jī)構(gòu)和公司開始向我國發(fā)展，繼而為我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化打下了良好的基礎(chǔ)；其次企業(yè)內(nèi)部審計外部化可以提高企業(yè)審計的獨(dú)立性，從而使企業(yè)更加清醒的認(rèn)識自身的價值和發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分之一，在審計過程中，不可避免的受到企業(yè)內(nèi)部的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的公正性受到影響。因?yàn)橥獠繉徲嫏C(jī)構(gòu)與企業(yè)沒有直接利益聯(lián)系，所以對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計時，能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，有助于企業(yè)更好的進(jìn)行決策。
二、計算機(jī)審計成為企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用手段
由于計算機(jī)技術(shù)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計電算化已經(jīng)在國內(nèi)的企業(yè)中普及，很多企業(yè)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、編制會計報表、工資核算、票據(jù)填寫等方面實(shí)現(xiàn)了電算化處理，并且計算機(jī)技術(shù)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、日常辦公、生產(chǎn)建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用。計算機(jī)技術(shù)使企業(yè)的信息化程度不斷提高，同時也對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了重要的影響，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計是以手工操作為主要方式，具有效率低、準(zhǔn)確度低的缺點(diǎn)，相反，計算機(jī)的電算化進(jìn)行內(nèi)部審計時，具有可靠性高、效率高、審查準(zhǔn)確等優(yōu)點(diǎn)，體現(xiàn)了計算機(jī)技術(shù)的優(yōu)越性。利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的審計，可以提高審計的速度和工作效率，傳統(tǒng)的手工操作審計必然會被計算機(jī)技術(shù)所代替，發(fā)展趨勢主要體現(xiàn)在：
（1）部分計算機(jī)審計工作向全面計算機(jī)審計工作轉(zhuǎn)變；
（2）定期現(xiàn)場審計工作向定時在線網(wǎng)絡(luò)審計形式轉(zhuǎn)變；
（3）單一財務(wù)報表審計向信息系統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變；
（4）電子化的審計單據(jù)和檔案；
（5）企業(yè)內(nèi)部審計重點(diǎn)由傳統(tǒng)的事后靜態(tài)審計向事中和事前動態(tài)審計轉(zhuǎn)變。此外，計算機(jī)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的作用越來越突出，并且應(yīng)用范圍不斷加大，計算機(jī)審計成為企業(yè)內(nèi)部審計的重要應(yīng)用手段。
三、效益審計成為企業(yè)內(nèi)部審計的重點(diǎn)
企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計主要指的是對獨(dú)立的單位和機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)效益性進(jìn)行分析和審查，依據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)評價企業(yè)的所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與經(jīng)濟(jì)效益，并且對其進(jìn)行合理的評價，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供可行性的建議與措施。企業(yè)內(nèi)部審計包括經(jīng)濟(jì)效益審計這一環(huán)節(jié)，美國的企業(yè)審計被稱作經(jīng)濟(jì)、效果和效率的審計，即“3E審計”，而我國在剛開始恢復(fù)審計制度時，就已經(jīng)把經(jīng)濟(jì)效益審計放在重要的位置；而且隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與成熟，企業(yè)之間的競爭加劇，所以企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的主要目的是為了使財務(wù)會計更好的服務(wù)于企業(yè)的管理，從而保證經(jīng)濟(jì)效益審計成為企業(yè)內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計，使企業(yè)通過審計可以提高本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，從而達(dá)到強(qiáng)化審計效果的目的。
四、風(fēng)險性審計成為企業(yè)內(nèi)部審計的重要內(nèi)容
市場競爭具有不確定性的特點(diǎn)，從而使企業(yè)在生存發(fā)展過程中，存在周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，所以現(xiàn)代企業(yè)需要樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理水平，建立危機(jī)應(yīng)急機(jī)制，使企業(yè)抵抗突發(fā)事件的能力不斷增強(qiáng)。對企業(yè)來說，完善的內(nèi)部審計制度可以有助于企業(yè)降低金融風(fēng)險，而其中最重要的金融風(fēng)險審計內(nèi)容是風(fēng)險性審計，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者在經(jīng)營時，企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售、管理等方面需要認(rèn)真接受審計人員的建議，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險性審計，并且需要對企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的規(guī)避措施。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營中面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，可能會出現(xiàn)多種類型的風(fēng)險與問題，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化形勢下風(fēng)險的損失難以預(yù)估，所以需要對風(fēng)險進(jìn)行審計，使其能夠有效規(guī)避。
五、向服務(wù)性審計發(fā)展
企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計的最初目的是為了對企業(yè)的財務(wù)狀況實(shí)施詳細(xì)的審查與監(jiān)督，從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供良好的財務(wù)環(huán)境，保證企業(yè)的資金的安全與流動性，但是由于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與發(fā)展，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境，為了在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就需要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計時，注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提供服務(wù)性的審計工作。主要是為了減少和避免企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，同時就其中所存在的風(fēng)險進(jìn)行審計，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題和漏洞，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的解決方案，使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降低，財務(wù)問題得到有效解決，所以企業(yè)內(nèi)部審計朝著服務(wù)性審計的方向發(fā)展。服務(wù)性審計不僅不會使企業(yè)內(nèi)部的審計職能弱化，而且還會增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的功能，提供更加完善與成熟的企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)，有助于企業(yè)朝著良性的道路發(fā)展。在進(jìn)行內(nèi)部審計時，審計部門需要提高審計的服務(wù)意識，提供專業(yè)性的審計服務(wù)技能，審計人員不僅需要提高自身的審計專業(yè)能力，而且還需要了解金融、稅收、經(jīng)濟(jì)、計算機(jī)技術(shù)等多學(xué)科的知識，不斷提高自身的綜合能力。此外，在選擇審計人員時，注重綜合能力人才的選拔，同時制定科學(xué)合理的選拔方式，對應(yīng)聘者進(jìn)行全方位的考察，加強(qiáng)對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部審計工作屬于服務(wù)性工作，并且委托的外部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行審計也屬于服務(wù)性企業(yè)，而且發(fā)達(dá)國家的審計機(jī)構(gòu)朝著更加專業(yè)化、個性化的服務(wù)審計發(fā)展，這是我國審計機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步完善與發(fā)展的方向。此外，審計的質(zhì)量對企業(yè)有重要的意義，對審計信息的可靠性和可利用性具有決定性的作用，所以在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計時，需要關(guān)注審計的質(zhì)量，選擇審計水平高的審計機(jī)構(gòu)，同時提高企業(yè)審計部門的審計水平，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語
總而言之，企業(yè)面對激烈的市場競爭與復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度，明確內(nèi)部審計的根本目的，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。在企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的過程中，受到經(jīng)濟(jì)全球化的影響，內(nèi)部審計工作將會朝著計算機(jī)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、服務(wù)性審計、風(fēng)險性審計以及外部化審計發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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作者:拾以嬋 單位:西安科技大學(xué)管理學(xué)院會計系
第六篇：企業(yè)通過內(nèi)部審計提升風(fēng)險管理水平
摘要：
在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)生存和發(fā)展面臨著更為激烈的競爭環(huán)境，只有采取有效策略，不斷規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，才能提高風(fēng)險管理水平，引導(dǎo)企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。就企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)部審計是提升企業(yè)風(fēng)險管理水平的重要保障。由于國外關(guān)于風(fēng)險管理的理論和實(shí)踐相對較為豐富，因而我國企業(yè)人員應(yīng)對其積極借鑒。本文主要提出利用內(nèi)部審計而提高風(fēng)險管理水平的策略，為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；策略
就我國企業(yè)發(fā)展而言，當(dāng)前面臨著更為激烈復(fù)雜的競爭環(huán)境，且經(jīng)營風(fēng)險逐漸增多，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生制約性影響。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計，有助于提高風(fēng)險管理水平，使企業(yè)更為積極的應(yīng)對挑戰(zhàn)。所以，有關(guān)人員應(yīng)積極主動的對國外內(nèi)部審計提高風(fēng)險管理水平的理論與實(shí)踐進(jìn)行深入分析，并具體提出利用內(nèi)部審計加強(qiáng)風(fēng)險管理的建議。
一、關(guān)于企業(yè)通過內(nèi)部審計提升風(fēng)險管理水平的理論與實(shí)踐
在企業(yè)發(fā)展中，通過內(nèi)部審計，能夠在一定程度上提高風(fēng)險管理水平，提高企業(yè)風(fēng)險抵御能力，更好應(yīng)對競爭與挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)在：內(nèi)部審計工作的有效開展，可規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理者行為、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的完善、提高執(zhí)行力、實(shí)現(xiàn)效益最大化、強(qiáng)化戰(zhàn)略管理。現(xiàn)階段，國外關(guān)于內(nèi)部審計提升風(fēng)險管理水平的理論與實(shí)踐相對較多。例如，1991年，Wallace和Kreutzfeldt在研究實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)設(shè)立內(nèi)部審計部門的企業(yè)，其經(jīng)營管理效果更佳，而會計人員能夠更加稱職，高效開展會計工作。與此同時，2000年，Beasleyetal經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通過有效開展內(nèi)部審計工作，能夠積極主動的發(fā)現(xiàn)和阻止財務(wù)欺詐行為，對降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險發(fā)揮著重要作用。再如，2010年，Abbottetal對《財富》1000公司中的上百位高素質(zhì)內(nèi)部審計人員進(jìn)行深入的調(diào)查研究，其結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督層次越多，則獲取的審計資源越多，對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著規(guī)范性作用，因而可減少風(fēng)險隱患。
二、利用內(nèi)部審計提高風(fēng)險管理水平的策略
(一)提高內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理水平的基礎(chǔ)
內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)和能力是內(nèi)審工作質(zhì)量的核心，因而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)能力對于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理水平尤為重要。首先，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員從業(yè)背景差異大，許多未受過專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，其能力素質(zhì)水平有限，尚不能滿足企業(yè)發(fā)展需求。對此，企業(yè)應(yīng)針對內(nèi)部審計人員積極開展專業(yè)知識技能學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高審計人員的獨(dú)立性、溝通協(xié)調(diào)能力、學(xué)習(xí)能力和邏輯推理能力，綜合提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技能水平。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，審計人員面臨的審計環(huán)境更為復(fù)雜，內(nèi)部審計的工作范圍及功能進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計人員的期望值逐漸提高。要勝任內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員需熟練掌握審計方法、熟悉相關(guān)的法律法規(guī)、具備一定的財務(wù)知識、理解風(fēng)險管理理念、了解公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和開展情況，方能夠深層次的開展審計管理活動、提高審計質(zhì)量。企業(yè)風(fēng)險管理水平在內(nèi)審力量不斷強(qiáng)大的前提下，能夠得到明顯提升[1]。
(二)增強(qiáng)高管層對內(nèi)部審計的重視是推進(jìn)風(fēng)險管理工作的前提
國外學(xué)者Sarens在2007年，對比利時公司內(nèi)部審計規(guī)模的研究中，建立模型，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，規(guī)模越大的公司，高管層支持力度的加大，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)規(guī)模越大。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，高管層人員應(yīng)給予高度重視，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計對風(fēng)險管理工作的促進(jìn)作用。首先，我國企業(yè)管理者應(yīng)注重對國外先進(jìn)管理理念的引進(jìn)，在結(jié)合我國企業(yè)文化和市場競爭環(huán)境的基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，探索適合我國企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理思想。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計作用和意義的宣傳，使高管層人員及其員工充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作對于風(fēng)險管理體系建設(shè)和運(yùn)行的重要性，為內(nèi)審部門深入開展內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。基于此，可顯著降低企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的規(guī)范運(yùn)行[2]。
(三)調(diào)整與轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方向是風(fēng)險管理工作的保障
隨著內(nèi)部審計實(shí)踐的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際和管理者需求，及時調(diào)整、轉(zhuǎn)變其工作的重心和內(nèi)容，對提高審計工作有效性和強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理至關(guān)重要。目前，企業(yè)內(nèi)部審計的角色逐漸由“參謀”向“顧問”發(fā)展，內(nèi)審工作不僅僅是對企業(yè)經(jīng)營管理中存在問題的揭露，而且需從管理、改善、提升的視角出發(fā)，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，對問題進(jìn)行深入分析和研究，并提出建設(shè)性建議。基于此，企業(yè)內(nèi)部審計在提高經(jīng)營管理，提升風(fēng)險防控能力等方面的重要性日益凸顯，可以為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)的“影子式”服務(wù)。由此可見，內(nèi)部審計方向的轉(zhuǎn)變，有助于促進(jìn)審計工作的深入和審計成果的有效轉(zhuǎn)換，為管理者提供豐富的信息參考內(nèi)容，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平[3]。
三、結(jié)論
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，面臨著諸多風(fēng)險隱患，直接威脅企業(yè)的生存。內(nèi)部審計是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)活動加強(qiáng)監(jiān)管，是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”。就某種程度講，有效開展內(nèi)部審計工作，能夠提升風(fēng)險管理水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。對此，企業(yè)應(yīng)注重提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力、增強(qiáng)高管層對內(nèi)部審計的重視、調(diào)整與轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作發(fā)展方向。
參考文獻(xiàn)：
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作者:李林霖 單位:湖南省輕工鹽業(yè)集團(tuán)有限公司
第七篇：企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式探析
摘要：
隨著世界經(jīng)濟(jì)浪潮的發(fā)展，內(nèi)部審計逐漸成為完善公司治理必不可少的重要手段，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式是內(nèi)部審計發(fā)展的必然要求。在國內(nèi)外激烈的競爭環(huán)境中，現(xiàn)代內(nèi)部審計模式以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)橹行模瑥恼w上進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險評估并對風(fēng)險進(jìn)行反饋和控制，向企業(yè)提供咨詢服務(wù)增加價值，更加重視公司治理效果，提高了內(nèi)部審計的工作效率，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式可能會對審計的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。
關(guān)鍵詞：
風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；增加價值；目標(biāo)
一、內(nèi)部審計的新定義
21世紀(jì)以來，隨著世界經(jīng)濟(jì)浪潮發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計逐漸成為治理活動中必不可少的部分，從為組織的業(yè)務(wù)活動提供確認(rèn)和評價活動，發(fā)展到為公司的管理與控制提供咨詢服務(wù)，提供了一個較為穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。在長期的發(fā)展和完善后，內(nèi)部審計的定義更加符合現(xiàn)代企業(yè)和組織對管理的需求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中將其定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”
二、內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境因素
(一)國際環(huán)境的變化
經(jīng)濟(jì)全球化的穩(wěn)步發(fā)展推動著內(nèi)部審計模式不斷變革。國內(nèi)的內(nèi)部審計歷程還處于探索階段，而國外資本主義市場一直處于資本主義市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，內(nèi)部審計起源較早，有較多經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)可供國內(nèi)企業(yè)參考學(xué)習(xí)。2001年爆發(fā)的美國“安然事件”是一個重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)，被爆出財務(wù)造假的安然公司不得不宣告破產(chǎn)，在償還政府稅收和債務(wù)資本后，根本無力償還投資者投入資本，另投資者血本無歸。為了保護(hù)投資者權(quán)益，美國政府和國會于2002年頒布了《薩班斯•奧克斯利法案》，同時COSO委員會根據(jù)薩班斯法案與《內(nèi)部控制整合框架》的要求，制定了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》(COSO-ERM)。這一列相關(guān)法案，標(biāo)志著公司治理要更加重視風(fēng)險因素，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來，推動內(nèi)部審計向注重組織整體風(fēng)險的方向發(fā)展。
(二)國內(nèi)體制的改革
在國際環(huán)境發(fā)展的同時，國內(nèi)環(huán)境也發(fā)生了很大變化。我國制定的符合中國國情的經(jīng)濟(jì)體制改革是把雙刃劍，給許多企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇，也迎來了風(fēng)險，要處理好二者之間的關(guān)系才能又好又快發(fā)展。內(nèi)部審計要實(shí)現(xiàn)組織增值，幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要關(guān)注企業(yè)整體所面臨的風(fēng)險，從而制定相應(yīng)措施進(jìn)行有效的管理。例如，從2016年5月1日起，我國全面推行由營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部納入“營改增”試點(diǎn)，營業(yè)稅從此退出歷史舞臺，預(yù)計2016年全年能為企業(yè)節(jié)稅5000億元。財稅體制改革能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，深化供給制改革，企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及法律風(fēng)險等會隨之變化，對內(nèi)部審計的要求也逐步提高。
三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計所關(guān)注的風(fēng)險是在公司內(nèi)部可能造成無法完成公司目標(biāo)的風(fēng)險，主要有與被審計單位相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險以及企業(yè)整體面臨的風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的應(yīng)用要對組織整體范圍進(jìn)行風(fēng)險識別與評估，以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)并采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對措施。
(一)提供咨詢活動增加價值
過去，最初始的內(nèi)部審計是基于對被審計單位具體賬簿和報表進(jìn)行詳細(xì)審計的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑳]有考慮企業(yè)的內(nèi)部控制情況和企業(yè)所面臨的風(fēng)險。隨著現(xiàn)代企業(yè)對風(fēng)險管理和公司治理要求的提升，建立風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增加價值是內(nèi)部審計活動的內(nèi)在要求。在此階段，內(nèi)部審計不但提供經(jīng)濟(jì)活動的確認(rèn)服務(wù)，對公司經(jīng)營活動提出真實(shí)的審計意見，有利于管理層掌握企業(yè)經(jīng)營績效，獲取經(jīng)營信息并做正確的經(jīng)營決策；更要從宏觀上幫助組織在變幻莫測的市場大環(huán)境中，正確識別和評估企業(yè)面臨的風(fēng)險，及時做出戰(zhàn)略規(guī)劃和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。通過向管理層提供管理咨詢服務(wù)，使企業(yè)在風(fēng)險較高的環(huán)境中仍然能提高管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。
(二)重視公司治理效果
內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及管理層是公司治理的四大基石，內(nèi)部審計在公司治理中有著不可替代的作用。隨著內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)展和地位的提升，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計活動更加注重公司治理效果，關(guān)注在運(yùn)營管理、風(fēng)險管理、資源管理等方面的治理活動。在大數(shù)據(jù)時代，采用會計信息系統(tǒng)能夠降低繁瑣的業(yè)務(wù)流程帶來的信息錯漏風(fēng)險，保證各業(yè)務(wù)活動中數(shù)據(jù)傳遞的時效性、準(zhǔn)確性，從而大幅度提高企業(yè)人員的效率。這樣，無疑可以從本質(zhì)上降低內(nèi)部審計中被審計單位業(yè)務(wù)活動中本身存在的風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)該對業(yè)務(wù)活動流程的設(shè)計及有效性進(jìn)行評價，并提供相關(guān)的建議指導(dǎo)，起到防范控制風(fēng)險的作用。
(三)以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)
在實(shí)施傳統(tǒng)內(nèi)部審計時，審計通常是按照“控制——風(fēng)險——目標(biāo)”的流程進(jìn)行，對風(fēng)險的防控具有滯后性。即先對企業(yè)業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行控制測試，找出其中的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險存在的因素，再根據(jù)風(fēng)險點(diǎn)設(shè)計風(fēng)險應(yīng)對措施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱偤门c傳統(tǒng)審計流程相反，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對組織整體進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，進(jìn)而分解為具體的內(nèi)部控制措施。這種審計方法能更加系統(tǒng)、準(zhǔn)確地判斷企業(yè)發(fā)展中的存在的風(fēng)險，以及風(fēng)險的大小和影響程度。為了使以風(fēng)險控制為目標(biāo)的內(nèi)部審計更加有效，企業(yè)應(yīng)該合理分配審計資源，關(guān)注賬簿報表審計風(fēng)險的同時也要重視賬表外的審計風(fēng)險，關(guān)注抽樣審計風(fēng)險的同時也要關(guān)注非抽樣審計風(fēng)險帶來的影響，在控制程序無法滿足審計要求時要采取實(shí)質(zhì)性測試程序。
(四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)
內(nèi)部審計模式的發(fā)展，對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)等有更為嚴(yán)格的要求。首先，區(qū)別于外部審計師，內(nèi)審人員同時接受管理層和董事會雙方的領(lǐng)導(dǎo)，由于比較熟悉組織內(nèi)的人員及管理活動，容易受其影響，更需要嚴(yán)格遵守《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》保持獨(dú)立性的要求。其次，組織要建立嚴(yán)格人員篩選和培訓(xùn)制度，保證內(nèi)部審計師具有專業(yè)的勝任能力，能夠在相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)開展內(nèi)部審計活動。最后，企業(yè)中常常會出現(xiàn)內(nèi)部審計工作效率低下的情形，主要是由于內(nèi)部審計師沒有及時與管理層或被審計單位溝通，或者在接觸過程中對方不接受，導(dǎo)致相關(guān)的審計工作無法開展。所以，內(nèi)審人員亟需完善溝通技巧，處理好和被審計單位之間的關(guān)系，使其明確內(nèi)審人員的工作職責(zé)，積極配合審計工作以提高內(nèi)部審計效率。
四、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的影響
(一)對傳統(tǒng)審計模式的創(chuàng)新
風(fēng)險導(dǎo)向模式內(nèi)部審計是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降脑砩喜粩喔牧己蛣?chuàng)新的結(jié)果，在這種模式下既能在事后進(jìn)行風(fēng)險檢查，又有以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)橹行倪M(jìn)行事前防范的特點(diǎn)。內(nèi)部審計能夠延伸到組織業(yè)務(wù)流程活動的各個方面，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及企業(yè)管理三者聯(lián)合到一起，借助內(nèi)部審計的監(jiān)督評價作用實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。同時，在公司治理活動中改善組織業(yè)務(wù)流程，挖掘企業(yè)價值鏈中可以實(shí)現(xiàn)增值的部分，為企業(yè)尋找盈利增長點(diǎn)以降低企業(yè)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險。
(二)對審計獨(dú)立性的影響
同時，在企業(yè)管理活動中保持內(nèi)部審計的獨(dú)立性尤為重要。有人認(rèn)為，創(chuàng)新的審計模式更加注重咨詢管理，當(dāng)內(nèi)部審計延伸到企業(yè)的管理中時，內(nèi)部審計與管理活動融為一體，很難保證審計的獨(dú)立性。但是，如果把內(nèi)審活動與管理活動分割開來，那就失去現(xiàn)代內(nèi)部審計的作用價值，也就無法在企業(yè)戰(zhàn)略層面實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。要如何使審計工作更具有獨(dú)立性呢？應(yīng)該在內(nèi)部審計和管理活動中建立起一座橋梁，利用內(nèi)部審計人員對內(nèi)部管理活動的熟悉程度，對管理活動可能存在的問題提供建議，但是不實(shí)際參與到具體的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，防止出現(xiàn)設(shè)計者自己進(jìn)行評價的情形。從總體上看，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式是內(nèi)部審計發(fā)展的必經(jīng)之路，是對傳統(tǒng)審計模式的創(chuàng)新。在國內(nèi)外激烈的競爭環(huán)境中，現(xiàn)代內(nèi)部審計為企業(yè)提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，能夠從整體上對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險評估并及時對風(fēng)險進(jìn)行反饋和控制，這正是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的精髓所在。更加關(guān)注風(fēng)險的內(nèi)部審計模式順應(yīng)了時代的發(fā)展，圍繞著企業(yè)目標(biāo)不斷改進(jìn)完善，使內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。
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作者:薛燕 單位:河北旅游投資集團(tuán)股份有限公司
第八篇：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計缺陷及改善
摘要：
近年來風(fēng)險導(dǎo)向這一融合內(nèi)部控制、公司治理、審計查證及風(fēng)險評估等理論和實(shí)務(wù)的全新指導(dǎo)思想，已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的新指引。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠改變事后審計給企業(yè)經(jīng)營造成的被動境地，充分?jǐn)U展企業(yè)內(nèi)部審計的職能并切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，因此一經(jīng)推出便在全球引起了廣泛的關(guān)注和重視。然而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計現(xiàn)階段在我國還處于初步研究階段，雖然不少企業(yè)已經(jīng)開始進(jìn)行應(yīng)用，但運(yùn)行過程中諸如審計計劃制定不完善、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的參與度較低等問題仍然層出不窮，為此本文將就現(xiàn)代企業(yè)如何良好應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計這一現(xiàn)實(shí)課題展開研究。
關(guān)鍵詞：
現(xiàn)代企業(yè)；風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；缺陷；改善對策
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的缺陷分析
雖然現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重要性并加以應(yīng)用，但在運(yùn)行時仍然存在一些問題和誤區(qū)，具體說來
第一，審計計劃制定不完善且風(fēng)險意識淡薄。目前我國不少企業(yè)內(nèi)審部門普遍存在如下問題：（1）重數(shù)量而輕質(zhì)量，即盲目追求擴(kuò)大審計范圍和增加審計項(xiàng)目數(shù)量，因忽視審計質(zhì)量而導(dǎo)致審計風(fēng)險的上升；（2）風(fēng)險意識淡薄，沒有將風(fēng)險評估擺在應(yīng)有的重要位置，制定審計計劃時沒有依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，沒有嚴(yán)格按照審計計劃的制定步驟來開展。
第二，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求：能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面識別和分析，熟練掌握各種不同的分析程序和方法，能夠及時高效的處理各類信息和數(shù)據(jù)，具備豐富的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理和主要業(yè)務(wù)的專業(yè)知識等。但目前國內(nèi)多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計人員幾乎不具備高學(xué)歷背景、多是財經(jīng)類專業(yè)而缺乏其他專業(yè)背景、綜合分析處理信息和數(shù)據(jù)的能力較差且不重視自身知識體系的更新，為此很難勝任不同類型的審計項(xiàng)目，難以滿足風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的需求。
第三，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的參與度較低。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的實(shí)質(zhì)性作用是幫助企業(yè)解決問題和降低風(fēng)險，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性發(fā)展，尤其是在高風(fēng)險的內(nèi)部外環(huán)境下。但現(xiàn)階段我國不少企業(yè)的內(nèi)審部門往往沒有真正參與到風(fēng)險管理的核心內(nèi)容中，內(nèi)審人員錯誤地認(rèn)為自身工作內(nèi)容或職責(zé)只包括挖掘問題和報告問題，而忽視了最有意義的實(shí)質(zhì)性環(huán)節(jié)--解決問題。
第四，審計信息化發(fā)展速度較慢。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的范圍較廣、實(shí)施步驟較多且操作較繁瑣，這需要內(nèi)審人員投入大量的時間和精力，而如何能利用現(xiàn)代信息技術(shù)則可以大大減輕內(nèi)審人員的工作量。雖然我國不少企業(yè)已經(jīng)開始運(yùn)用EPR管理系統(tǒng)來進(jìn)行日常運(yùn)營和管理，但EPR管理系統(tǒng)缺少風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的相關(guān)內(nèi)容，而其他有關(guān)風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)在企業(yè)還很少應(yīng)用，這意味著內(nèi)審人員不能夠有效利用ERP管理系統(tǒng)來開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，大大降低了審計效率。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的改善對策
1.內(nèi)審部門要確保風(fēng)險導(dǎo)向的精準(zhǔn)性和風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性
現(xiàn)代企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境處于動態(tài)變化之中，而內(nèi)外部環(huán)境的變化會對企業(yè)經(jīng)營管理造成直接的影響。只要企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)生動態(tài)變化，其面臨的風(fēng)險自然也會相應(yīng)改變，這樣就又會影響到風(fēng)險評估程序的范圍和方式。因此，為了能夠時刻保持對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估范圍的全面性和評估結(jié)果的客觀性，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審部門必須根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷的優(yōu)化和調(diào)整相關(guān)審計程序的時間、范圍和方法。
2.組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置與內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的切實(shí)提高
一方面，現(xiàn)代企業(yè)要進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置。現(xiàn)代企業(yè)要給予內(nèi)審部門更大的權(quán)限，使之不僅僅局限于財務(wù)審計的圈子里，跳出來用更全面的眼光來看待被審計部門和下屬企業(yè)；給予內(nèi)審部門更加開放的調(diào)查權(quán)限和環(huán)境，使之能夠根據(jù)全面有效的數(shù)據(jù)來分析企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，更加客觀和詳細(xì)地進(jìn)行風(fēng)險評估和縫隙，從而確保一些風(fēng)險可控和在控。另一方面，現(xiàn)代企業(yè)要切實(shí)提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，內(nèi)部審計人員要改變以往的審計工作思路，除了具備財務(wù)和審計的相關(guān)專業(yè)知識，還要不斷學(xué)習(xí)風(fēng)險管理、經(jīng)營管理、計算機(jī)技能、法律法規(guī)及戰(zhàn)略管理等方面的知識，在日常審計工作中不斷積累審計經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)外審機(jī)構(gòu)的先進(jìn)審計方法，切實(shí)提升自己的綜合素質(zhì)。此外，現(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)審人員的考核和激勵機(jī)制，在為內(nèi)審人員提供系統(tǒng)培訓(xùn)的同時對他們的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，從而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展提供人員保障。
3.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和績效考核應(yīng)與風(fēng)險管理相融合
筆者認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和績效考核應(yīng)從如下方面來與風(fēng)險管理相融合：（1）管理層要大力支持內(nèi)審部門參與到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定中，對發(fā)展戰(zhàn)略決策方案進(jìn)行環(huán)境分析，并對風(fēng)險進(jìn)行調(diào)查和評估，識別出發(fā)展戰(zhàn)略中存在的風(fēng)險，審查戰(zhàn)略制定程序，并對其運(yùn)行的有效性進(jìn)行匯報；（2）內(nèi)審部門要對可能給企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策帶來風(fēng)險的關(guān)鍵崗位進(jìn)行識別，對這些崗位員工的日常活動以及績效結(jié)果建立激勵機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制，并對有效性做出評估；（3）內(nèi)審部門要檢查已經(jīng)履行的風(fēng)險防范措施的有效性，在管理層決定要拒絕或接受風(fēng)險后，對相關(guān)執(zhí)行人員建立問責(zé)機(jī)制，并對風(fēng)險責(zé)任形成書面文件，確定相關(guān)執(zhí)行人員了解政策、明確方向，以及授權(quán)范圍等。
4.構(gòu)建配套的信息化系統(tǒng)
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，內(nèi)審部門應(yīng)通過信息化的數(shù)段，將風(fēng)險評估和審計步驟嵌入各部門的辦公程序中，實(shí)現(xiàn)在線評估和審計、實(shí)時評估和審計；應(yīng)借助云計算、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化信息手段，通過構(gòu)建配套的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓畔⒒脚_，將手工風(fēng)險評估工作轉(zhuǎn)換為自動化、網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險評估；應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對風(fēng)險事項(xiàng)搜集、風(fēng)險因素識別和風(fēng)險評估等工作進(jìn)行合理部署，通過網(wǎng)上進(jìn)行風(fēng)險評估和內(nèi)控測試；應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的安全性，有效規(guī)避信息化系統(tǒng)建設(shè)過程中潛在的各類風(fēng)險。此外，為滿足各級審計機(jī)構(gòu)的審計需求，信息化系統(tǒng)還應(yīng)該根據(jù)組織機(jī)構(gòu)層級進(jìn)行授權(quán)，以便在各級審計機(jī)構(gòu)間建立各自的風(fēng)險評估平臺，同時建設(shè)聯(lián)系上級管理者、其他職能部門、下級單位的溝通渠道，形成上下一致、溝通順暢的內(nèi)部審計局面。
三、結(jié)語
作為一種全新的審計模式，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指審計過程中，內(nèi)部審計人員密切關(guān)注各類風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險度大小來選擇審計重點(diǎn)，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向來開展審計審查，通過所發(fā)現(xiàn)的審計問題來提出以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計意見和建議。相較于傳統(tǒng)賬項(xiàng)或管理導(dǎo)向?qū)徲嫏C(jī)制，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的優(yōu)勢非常明顯，為此現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計已經(jīng)成為大勢所趨。而本文筆者就現(xiàn)代企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的策略進(jìn)行了研究，這對于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的健康發(fā)展具有十分重要的意義。
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作者:唐艷玲 單位:福建漳州港務(wù)有限公司
第九篇：電力企業(yè)內(nèi)部審計的方法探析
摘要:
為適應(yīng)電力設(shè)計企業(yè)轉(zhuǎn)型的趨勢，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的期望和要求越來越高。本文結(jié)合電力設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計情況,分析了內(nèi)部審計在電力設(shè)計企業(yè)中的作用，針對工作中的現(xiàn)有困難提出了改進(jìn)電力設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計的方法及措施，以期最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計在電力設(shè)計企業(yè)中的作用。
關(guān)鍵詞:
電力設(shè)計企業(yè)；內(nèi)部審計；作用；方法
一、內(nèi)部審計在電力設(shè)計企業(yè)中的作用
第一，內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)營管理制度的建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，全面、準(zhǔn)確地掌握被審計單位或部門的財務(wù)收支狀況、經(jīng)濟(jì)效益情況，對企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中違規(guī)的問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有效糾正存在的錯誤和舞弊行為。第二，由于大多數(shù)電力設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，在一定程度上能夠促進(jìn)內(nèi)部審計工作結(jié)果與紀(jì)檢監(jiān)察的相互借鑒和運(yùn)用。也就是說，針對同一問題的整改建議可以從不同渠道提出，能夠進(jìn)一步達(dá)到督促被審計單位或部門解決管理問題的目的，實(shí)現(xiàn)資源共享的效果，從而在督促企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)管理問題方面加大了力度。同時，通過運(yùn)用內(nèi)部審計的成果能夠?yàn)榧o(jì)檢監(jiān)察部門提供有價值的證據(jù)和信息，為檢監(jiān)察部門打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動創(chuàng)造先決條件。
二、電力設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的困難
(一)內(nèi)部審計人員配備不足
隨著電力體制改革的逐步推進(jìn)，大多數(shù)電力設(shè)計企業(yè)從不曾設(shè)置內(nèi)部審計崗逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樵O(shè)置專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的管理模式，但審計專職人員的配備往往僅以財會人員為主，在知識結(jié)構(gòu)上比較單一，缺乏工程管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)管理、信息管理等各方面的專業(yè)人才，造成目前電力設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容仍以財務(wù)審計為主，對于深入開展其他領(lǐng)域的審計項(xiàng)目存在較大困難，不利于對內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮。
(二)內(nèi)部審計的獨(dú)立性相對欠缺
目前，不少電力設(shè)計企業(yè)的審計專責(zé)，在紀(jì)委書記或總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。因而，受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計人員工作性質(zhì)理解的偏差，內(nèi)部審計宣傳力度的匱乏、以及信息來源不暢等因素影響，內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和客觀性受到一定制約，內(nèi)部審計報告的客觀性、公正性無法得到應(yīng)有的保障。
(三)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力不足
從目前的情況看，電力設(shè)計企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題以及提出的管理建議，被審計單位或部門往往采取較為注重靈活性的方法，并非嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)審計建議來處理，同時企業(yè)管理者對被審計單位或部門的做法也是熟視無睹，致使審計問題得不到有效的整改，內(nèi)部審計制度權(quán)威性大大降低，無法達(dá)到內(nèi)部審計的預(yù)期效果。
三、改進(jìn)電力設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計工作的方法
(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計理念的宣貫，強(qiáng)化審計意識
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視是開展審計工作的前提。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的理解和重視程度，可以通過組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參加有針對性的審計會議及培訓(xùn)，采取內(nèi)部審計工作由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人管理等方式進(jìn)行，這樣有利于對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員設(shè)置提出具體要求，能夠保證內(nèi)部審計監(jiān)督的相對獨(dú)立性。由于內(nèi)部審計工作又是內(nèi)部控制的一部分，有必要建立一套完整的能夠保證企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利開展的內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)各個職能部門以及管理人員依規(guī)辦事的理念，形成用制度約束經(jīng)營管理行為的習(xí)慣，使企業(yè)各級職能部門能夠?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的問題予以充分理解和正確對待，從而有效整改審計問題，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員專業(yè)知識的學(xué)習(xí)
創(chuàng)造審計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)條件，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵內(nèi)部審計人員參加各種專業(yè)技能培訓(xùn)，理解掌握審計、內(nèi)控、風(fēng)險等方面的業(yè)務(wù)知識，不斷充實(shí)審計業(yè)務(wù)理論，為審計實(shí)務(wù)工作的開展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和工作主線，通過參與跨企業(yè)、跨部門的聯(lián)合審計項(xiàng)目，借鑒并汲取先進(jìn)審計經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)審計人員的業(yè)務(wù)知識，提高綜合素質(zhì)。此外，可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的其他監(jiān)督工作，把重點(diǎn)放在防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上，拓展思路和視野，從多角度提高審計工作創(chuàng)新意識和業(yè)務(wù)能力。
(三)利用外部審計力量開展內(nèi)部審計項(xiàng)目
在電力設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計人員不足的情況下，可以考慮通過借助實(shí)力較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)力量完成企業(yè)內(nèi)部審計項(xiàng)目具體工作。一方面外部審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)過硬，獨(dú)立性較強(qiáng)，審計結(jié)果的客觀性、公正性得以保證；另一方面，在外部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計項(xiàng)目的過程中，可以要求企業(yè)內(nèi)部審計專責(zé)進(jìn)行參與，這樣能夠促進(jìn)內(nèi)部審計人員在實(shí)踐中積累審計經(jīng)驗(yàn)，有助于加快內(nèi)部審計人員的成長，進(jìn)而為日后獨(dú)立開展內(nèi)部審計項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。
(四)對內(nèi)部審計工作實(shí)行定期考核和獎懲制度
對促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)給予表彰與獎勵，內(nèi)部審計人員受到的表彰與獎勵作為評定職稱、選拔審計人才的重要考核依據(jù)；對利用職權(quán)謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守、泄密等行為給企業(yè)造成損失的，按有關(guān)規(guī)定予以處理，切實(shí)為內(nèi)部審計人員有效履行職責(zé)提供權(quán)利保障、法律保障、措施保障。
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作者:吳宇嬋 單位:中國能源建設(shè)集團(tuán)天津電力設(shè)計院有限公司
第十篇：內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)價值增值
摘要：
本文在介紹內(nèi)部審計及戰(zhàn)略成本管理內(nèi)涵外延的基礎(chǔ)上，闡明內(nèi)審工作引入戰(zhàn)略成本管理思維的必要性，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的現(xiàn)實(shí)背景，以煉化企業(yè)為例闡述內(nèi)部審計工作運(yùn)用戰(zhàn)略成本管理的實(shí)踐與思考。
關(guān)鍵詞：
戰(zhàn)略成本管理；內(nèi)部審計；價值增值
目前我國面臨發(fā)展速度放緩，由高速轉(zhuǎn)為中高速；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，發(fā)展由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。“變則通，通則達(dá)”，各行業(yè)要適應(yīng)新常態(tài)，就要“思變”，作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，管理參謀的內(nèi)部審計也需要創(chuàng)新。筆者所處的企業(yè)為煉化行業(yè)，煉化企業(yè)當(dāng)前面臨產(chǎn)能過剩、油價下跌、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，步入微利這一形勢，降本增效顯得尤為重要。鑒于此，本文突破審計傳統(tǒng)理念，引入戰(zhàn)略成本管理思維，將其融入內(nèi)審工作，以期提升審計效能，促進(jìn)企業(yè)降本增效，實(shí)現(xiàn)價值增值。
一、內(nèi)部審計工作引入戰(zhàn)略成本管理思維的必要性
(一)二者目標(biāo)一致
從二者的概念可以看出內(nèi)部審計與戰(zhàn)略成本管理二者的目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)價值增值，只是二者的實(shí)現(xiàn)方式不同，內(nèi)部審計是一種行為，而戰(zhàn)略成本管理是一種方法。
(二)戰(zhàn)略成本管理能夠滿足內(nèi)部審計發(fā)展的需要
戰(zhàn)略成本管理是從戰(zhàn)略角度謀求企業(yè)競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。角度層次較高，其中所包含的價值鏈分析方法，涵蓋了企業(yè)增值活動的所有作業(yè)鏈，涉及面更廣。適應(yīng)了內(nèi)部審計關(guān)注面拓展的需求；內(nèi)部審計的服務(wù)職能主要體現(xiàn)在服務(wù)企業(yè)經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)增值活動上，戰(zhàn)略成本管理活動都是圍繞經(jīng)濟(jì)活動展開的，其凸顯了效益性。這正適應(yīng)了內(nèi)部審計服務(wù)職能轉(zhuǎn)變的要求；戰(zhàn)略成本由價值鏈分析、對標(biāo)管理、作業(yè)成本法與作業(yè)基礎(chǔ)管理、目標(biāo)成本法等一系列方法體系構(gòu)成，這種體系化的方法對于提高審計效率，提升審計效能有積極的促進(jìn)作用。
(三)戰(zhàn)略成本管理對內(nèi)部審計工作有指導(dǎo)意義
“內(nèi)部審計工作”是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，既是一種“行為”；戰(zhàn)略成本管理是應(yīng)用具有戰(zhàn)略相關(guān)性的成本管理信息，建立的一系列成本控制方法、體系。方法用于指導(dǎo)行為。因?yàn)槎叩哪繕?biāo)一致，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值，所以戰(zhàn)略成本管理對內(nèi)部審計工作起到積極的引導(dǎo)作用。
二、戰(zhàn)略成本管理思維下內(nèi)部審計工作的實(shí)踐與思考
“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”只有將相關(guān)理論應(yīng)用到實(shí)際工作中，取得效果，才能證明其科學(xué)性和有效性。應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理思維指導(dǎo)審計工作實(shí)踐及思考如下：
(一)引入戰(zhàn)略成本管理的“對標(biāo)管理方法”促進(jìn)企業(yè)挖潛增效
xxx企業(yè)為煉化企業(yè)，“化工三劑”耗用是煉化企業(yè)生產(chǎn)成本重要的組成部分，該企業(yè)內(nèi)部審計部門圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，為了挖潛增效，開展“化工三劑”消耗與管理專項(xiàng)審計，其中應(yīng)用了戰(zhàn)略成本管理中的對標(biāo)管理方法，收效較好，促進(jìn)該企業(yè)在“化工三劑”方面挖潛增效xxxx萬元。具體做法如下：
1.選定恰當(dāng)?shù)膶?biāo)目標(biāo)
“合規(guī)性”有明確的管理規(guī)定和制度作為評價的依據(jù)，很多有關(guān)“效益”的指標(biāo)則沒有相關(guān)依據(jù)，若無參照的對象很難判定其對效益貢獻(xiàn)作用的高與低，好與壞，因此該內(nèi)審部門為了找出企業(yè)存在的效益差異和挖潛空間，首先就要選定合理的目標(biāo)進(jìn)行對標(biāo)，內(nèi)審部門通過綜合評估地域、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營模式等方面后，最終選出集團(tuán)公司內(nèi)部五家同行業(yè)企業(yè)作為對標(biāo)目標(biāo)。
2.制定指標(biāo)
體系確定五家都使用且耗用量比較大的19種劑在采購單價、招投標(biāo)率、單耗及周轉(zhuǎn)率方面構(gòu)建指標(biāo)體系。
3.收集指標(biāo)
數(shù)據(jù)內(nèi)審部門獲取集團(tuán)公司內(nèi)部五家單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，并對相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理搜集和必要的計算，形成對比數(shù)據(jù)表。
4.層層對標(biāo)，分析原因，提出建議形成審計報告
進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的對標(biāo)，找出差異，通過對比發(fā)現(xiàn)有8種劑價格偏高，2種劑單耗較高，并且三劑的招投標(biāo)率較低等情況。并分析導(dǎo)致以上差異的深層原因，有針對性的與對標(biāo)煉化企業(yè)進(jìn)行溝通交流，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際提出切實(shí)可行的管理建議，形成審計報告。
5.整合行為階段
進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計，確保整改效果依據(jù)審計整改建議，對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，關(guān)注整改效果。通過后續(xù)跟蹤，確保審計建議有效實(shí)施，相關(guān)工作得到了完善和優(yōu)化。
(二)引入戰(zhàn)略成本管理“源頭控制”理念，建議對投資項(xiàng)目進(jìn)行事前規(guī)劃審查，減少損失浪費(fèi)
某企業(yè)內(nèi)審部門開展信息系統(tǒng)應(yīng)用審計，在審查過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)投建的一套安保信息系統(tǒng)，雖然技術(shù)先進(jìn)，但因與該企業(yè)的周邊環(huán)境不相適應(yīng)，導(dǎo)致運(yùn)行不暢，誤報頻傳，為了使該系統(tǒng)正常運(yùn)行，后期又投入了較多維護(hù)成本，但效果不佳。這主要是在事前規(guī)劃階段決策失誤導(dǎo)致。通過此案例反思，目前投資項(xiàng)目事前規(guī)劃由生產(chǎn)規(guī)劃等部門組織進(jìn)行，缺少專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，存在風(fēng)險。通常審計工作關(guān)注費(fèi)用的合規(guī)性，以及工程結(jié)算量的準(zhǔn)確性，即使是關(guān)注一些投資項(xiàng)目的可研，也是到項(xiàng)目投資建成后進(jìn)行評價。這種對項(xiàng)目量的事中跟蹤和事后監(jiān)督評價，無法避免因?yàn)橐?guī)劃失誤造成的固有損失，這種損失往往是巨大的。項(xiàng)目事前規(guī)劃審計存在盲區(qū)，所以建議對投資項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行事前審查。國際內(nèi)部審計師協(xié)會主席理查德.錢伯斯說過“利益相關(guān)者是內(nèi)部審計價值的最終評判者，創(chuàng)造價值是內(nèi)部審計應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)”。內(nèi)部審計工作要獲得企業(yè)各利益相關(guān)者的肯定，就要將促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造價值放在一個核心地位。“工欲善其事，必先利其器”，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審增值，就必須創(chuàng)新思維，優(yōu)化審計方法，“采管理學(xué)百家之長，為內(nèi)審所用”——戰(zhàn)略成本管理在內(nèi)審的應(yīng)用就是對此的一種實(shí)踐。
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作者:閆紅華 單位:新疆獨(dú)山子石化公司