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摘要：

審計質量是內部審計的“生命線”，審計質量的高低直接關系著人民銀行內部控制的效率和效果。為此，本文在闡述提高內部審計質量的必要性基礎上，客觀分析影響基層央行內部審計質量因素，提出提高基層央行審計質量的策略，希望能促進基層央行內部審計質量的提高。

關鍵詞：

內部審計；人民銀行；質量策略

基層央行內部審計工作經過十余年的發展，已經取得了長足的發展與進步。審計質量問題越來越受到基層央行的高度關注，越來越成為影響內部審計事業發展的重大問題。基層央行內部審計部門應順應現代管理的要求，調整思路，進一步提高內部審計質量，強化內部管理、規范業務行為，有效地控制風險。

一、提高基層央行內審質量的必要性

(一)提高審計質量是發揮監督作用的重要因素

提高審計質量最終落腳點就是為了切實履行審計監督職責。高質量的內部審計才能對基層央行各部門的工作情況做出客觀公正結論，深層次評估和分析基層央行運行的質量效果，及時、科學提出有效的改進意見和建議，充分發揮內部審計的監督和控制職能。

(二)提高審計質量是內部審計事業發展內在要求

質量是內部審計的生命線，沒有質量保證的內部審計既會失去服務對象，又會失去自身存在的價值，內部審計的發展完善只有在不斷提高其質量的前提下實現。有為才有位，只有高質量的審計工作才能得到領導的重視，其他職能部門的認可，才能為更好地開展工作、履行職責創造良好的環境。

(三)提高審計質量是推動基層央行穩健運行的有效途徑

基層央行健康發展需要建立與之想適應的現代內部審計。人民銀行內審的目的是強化內部控制、促進內部管理、防范內部風險、保障國家資金安全，確保人民銀行各項業務活動安全、穩健、高效運行。高質量的內部審計，才能充分的發揮內部審計在基層央行內部控制系統的作用，促進基層央行強化內部管理、規范業務行為，有效地控制風險，維護基層央行健康穩健運行。

二、影響基層央行內部審計質量因素

(一)審計工作缺乏一定的獨立性

目前，人民銀行內部審計實行管理層領導模式，既在本行行長領導下開展內部審計工作，內審部門與被審計對象在本單位處于平行地位。這種內審工作模式下，內審部門與被審計對象存在著不可回避的利害關系，往往由于來自各種原因的影響，審計人員意見和觀點受到干擾和限制，難以有效、全面、客觀地監督和評價，一定程度上影響了審計質量。

(二)審計項目缺乏有效的控制

基層央行雖然建立了一些相關的審計操作規范及優秀項目評選機制，但尚未建立完整的審計質量管理體系，無法對審計工作進行科學的考評。審計工作中暴露出一些問題，如審計計劃不夠合理，導致項目質量服從審計時間的現象時有發生。審計方案缺乏調查，導致審計內容、審計目標和審計重點不完整、不具體和針對性不強。審計依據不齊全，審計證據不充分，造成問題定性不準。審計報告要素不全，只反映審計查明的問題和就事論事的建議，沒有深刻分析研究其傾向性、苗頭性的問題和解決的辦法等。

(三)審計方法缺乏先進的手段

信息技術、網絡技術、已廣泛用于人民銀行各類業務，但基層央行運用計算機輔助審計系統開展審計近年才推行，在內部審計中應用還不夠充分。審計人員對計算機等一些先進的技術工具掌握不夠，還沒有充分發揮其作用。大部分審計工作主要還是依賴于審計者個人經驗判斷等，面對于一些操作繁雜、數據量大業務系統，難免不會漏掉一些關鍵的線索和問題，從而影響審計質量。

(四)審計隊伍缺乏綜合型的人才

大多審計人員來自會計崗位，主要熟悉本崗位業務，知識結構簡單一，而掌握現代審計及綜合分析能力的復合性人才比較少，在一定程度上影響審計廣度。基層央行審計人員年齡偏大，創新意識、宏觀意識和現代審計意識不強，對信息技術運用能力有限，在一定程度上影響審計的深度。

三、提高基層央行內部審計質量的對策

提高基層央行內部審計質量，需從組織機制、管理機制、人力資源、審計手段、成果運用等方面構建內部審計質量控制體系。

(一)改善組織管理模式，保證審計工作的獨立性

保證內部審計獨立性是國際內部審計行業慣例，與是我國《審計法》的明確要求。結合基層央行的的實際，可以從二個方面不斷提升審計工作的獨立性。一是可以借鑒西方國家央行內部審計的組織模式，建立分層派出制內部審計模式。即總行向省級、省級向地市、地市向縣級派出內部審計機構，審計人員關系上收一級，分層管理，增強內部審計的獨立性。二是在現有管理模式下，從制度上明確內部審計部門在組織結構中的地位，在嚴格實行內部審計“一把手”行長負責的同時，全面實行下查一級工作機制，減少審計人員在履行監督職責和評價職能的顧慮，保障內部審計工作的權威性，真正發揮內部審計作為一種組織治理機制的職能作用。

(二)健全質量管理機制，加強審計項目質量控制

加強內部審計質量管理機制建設，促進基層央行的內部審計工作走向制度化、規范化和科學化的軌道。要建立健全內部審計工作規范，確保內審工作按照既定的準則進行；建立健全內部審計工作質量評估機制。上級行要進一步明確審計質量控制的原則、組成體系、評估方法，加強對轄內的分支機構內部審計質量控制與考核；基層央行內審部門要開展審計質量自我評估檢查，以便及時發現問題，及時糾錯；各基層央行根據考評結果進行獎懲，嚴格執行責任追究。

(三)優化質量管理手段，提高內部審計工作效率

先進的審計方法是提高審計質量的一個重要手段。近年來基層央行在審計工作的過程中，摸索出了許多行之有效的經驗和方法，要對這些新思路和新方法進行科學的歸納、總結和提升，進一步充實、完善“內審業務綜合管理系統”，為基層央行提供隨時檢索、查詢、調閱相關審計管理的歷史資料、相關的法律、法規和制度規范等信息平臺，促進基層央行間審計交流，使單個審計主體的成功經驗和方法變成審計集體共有的財富，為審計質量的提高提供支持。進一步擴大“計算機輔助審計系統”范圍，實現人民銀行所有業務的全覆蓋；進一步完善“計算機輔助審計系統”功能，提升信息數據的獲取、查詢、篩選、比較、分析效率、實現對核心業務、核心系統的非現場監督，為現場審計提供有效線索，提高審計的針對性。

(四)強化人力資源管理，建設高素質內審計隊伍

隨著央行事業的不斷發展，需要一支創新型、復合型的高素質內部審計隊伍。根據內部審計涉及領域廣、專業性強等特性，有計劃開展內部審計人員輪換，從各職能部門調配相關人員充實到內審部分，優化內部人才結構；要建立培訓機制，采取多種形式組織理論研討、業務交流、專業培訓、推廣典型經驗等，保證全體內審人員隨時掌握與更新履職應具備的知識及技能，不斷提高內審人員的專業化水平；要加強職業道德教育，促進內審人員不斷加強道德修養，做到客觀公正，勤勉敬業，忠于職守，為行領導科學決策提供依據。

(五)完善審計溝通渠道，提高內部審計成果

運用審計成果有效利用是基層央行內部審計質量重要體現。首先，建立審計項目的后續審計制度和審計問題整改管理系統，跟蹤被審計單位整改情況，防止審計成果流于形式。其次，加強轄區內審計成果總結與分析，對普遍性、共性和傾向性的問題予以通報，起到警示作用。再者，建立重要審計信息要情專報，對審計中發現的重大問題和隱患通過專報的方式，及時向管理層反饋，并引起高度重視，防范風險漫延。最后，將審計結果納入到干部職工考核之中，將其作為重要的參考依據，真正促進審計成果的運用，使審計不再是形象工程。

四、結語

總而言之，任何工作都不是一蹴而就的，基層央行內部審計質量提高需要不斷的努力，因此，審計人員必須在深刻認識到內部審計質量問題的基礎上找到合理的整改策略，促進內審工作的有效進行，促進基層央行事業穩健發展。財參考文獻：[1]陳張妮.論加強和完善建設銀行內部審計工作[J].民營科技，2016(3).[2]魏靜.城市商業銀行內部審計體系構建探析[J].財會通訊：上，2016(2).[3]谷巖潔.對基層央行審計成果利用的若干思考[J].時代經濟論談，2007(2).[4]王華.對基層央行內部審計獨立性的探討[J].財會研究，2014(11).

作者:高培英 單位:中國人民銀行長沙中心支行