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第一篇：企業內部審計信息化的應用

摘要：

目前企業內部審計信息化發展還不十分平衡，審計信息化軟件的利用率也不高，從而影響審計信息化水平的進一步提升，所以企業應加強對審計信息化的重視度，優化審計人員配置，增強創新精神。文章主要對企業內部審計信息化存在的問題及相應的改進措施進行了深入的分析和探討。

關鍵詞：

企業；內部審計；信息化；問題；措施

0前言

隨著我國企業之間的競爭不斷增加，對內部控制的要求不斷提升，內部審計作為加強企業監督的主要方式，需要不斷轉型工作方法。尤其在信息化背景下，企業的內部審計工作需要建立完善的信息系統，充分利用現代化的審計方法來不斷提高審計效率，促進企業審計工作的進一步發展。

1企業內部審計信息化應用的問題

近些年，隨著現代科技的不斷發展，信息化已經成為社會生產的主要趨勢，企業作為市場經濟活動的一部分必將面臨著轉型的挑戰［1］。尤其對于企業的內部審計工作來說，其發展所面臨的審計環境更加多樣，審計對象也更加多元化，如果僅依靠傳統的審計思維和方法則很難滿足實際的需求，所以企業應建立專門的信息化審計系統，實施標準的信息化審計流程，加強對業務數據分析的準確性。但是目前對于企業來說，在實施審計信息化的過程中還面臨著較多的問題，具體主要表現在以下幾點。

（1）信息系統審計發展不平衡。雖然經過企業自身不斷地努力，一部分企業的內部審計已經走上了信息化發展的道路，然而，企業在審計信息化建設方面還存在明顯的不平衡現象，信息化水平差異較大。有相當一部分企業，尤其是中小企業，審計信息化的建設仍然處于空白或者初級階段，無法實現資源的合理配置、共享。以電力電網企業為例，這種不平衡性主要表現在以下兩點：第一，企業對信息化審計的推廣程度不一致，即使同一省份的不同地方的電力企業也存在差異；第二，對審計系統各模塊的應用率存在差異，一般對財務模塊的使用較為頻繁，而對于物資等模塊則很少使用。

（2）審計信息化軟件的利用率不足。為了更好的推動企業審計信息化的發展，目前在市場上推出了較多的審計軟件，該類軟件的使用能夠在很大程度上提高審計效率，從而促進審計工作的進一步發展。但是由于對審計信息化軟件的認識度不夠，ERP審計系統中的很多模塊都沒有得到最合理的利用，系統開發也不夠完善，從而導致信息在傳輸和共享的過程中遇到較多的問題，企業之間的聯系度較少，影響了軟件的廣泛推廣，同時降低了使用人員的積極性。

（3）計算機審計水平需要進一步提升。近些年，隨著科技的不斷發展，網絡技術、數據庫技術逐漸趨于成熟，從而在很大程度上促進了電子交換技術的進一步發展，而反映到企業審計工作中主要表現在將電子數據傳輸到審計平臺，然后利用審計軟件對數據進行有效的處理。這就要求審計人員能夠熟練操作審計軟件，能實現對數據采集、數據轉化等基本功能的使用。

2提高企業內部審計信息化水平的措施

（1）優化隊伍結構，增強業務素質。要想推進企業的內部審計信息化水平，應從思想上增強企業對審計信息化的重視度。對于企業領導層來說，應不斷提高思想道德修養和業務水平，增強審計能力，鼓勵進行審計的信息化發展，積極引進優秀的復合型審計人才，在工作中逐漸轉變思想，提高信息化技術在審計工作中的應用。

（2）深化和提高計算機審計水平，為審計信息化提供技術支持。在現代信息化背景下，信息系統具有明顯的廣泛性和多樣性的特點，從而為計算機審計工作的開展帶來了較多的難題。目前已有的信息化審計軟件所包含的內容并不十分健全，對于實際工作中的很多內容都沒有涉及，從而使審計人員在使用的過程中遇到較多的問題，使用起來也不夠流暢。這就要求相關研究人員不斷提高計算機審計水平，完善審計軟件的相關功能，在現有的基礎上，不斷開發實用的數據收集和處理軟件，從而將審計系統與財務、人力、物資等進行有效結合，實現對資源的合理配置，提高計算機數據處理能力，為審計信息化提供更加可靠的技術支持。

（3）加快創新步伐，推進事后審計向事前預防和事中監督的轉變。在傳統的審計觀念中，一般是在事后開展相關工作，這種審計方式效率較低，對于已經出現的失誤不能及時制止。而隨著企業快速發展要求的提高，人們逐漸意識到事前預防和事中監督的重要性并積極開展了相關方面的研究，通過事前預防和事中監督能夠對可能出現的風險進行提前預測和防范。對于已經出現的失誤則能及時進行補救，從而降低失誤或風險對審計結果的影響，所以企業審計部門應加快創新步伐，逐步轉變審計方式，充分發揮計算機的優勢，促進審計工作的進一步發展。

3結論

在現代科技的推動下，企業內部審計工作面臨著信息化的發展趨勢，要求企業能夠樹立信息化審計的觀念，優化組織結構，加快創新步伐，不斷提高計算機審計水平，從而拓寬審計工作的廣度和深度，促進審計效率與水平的提升。

參考文獻：

［1］田六甜．內部審計信息化發展現狀與趨勢［J］．電子制作，2013（24）：119－129．

［2］沈琦敏．淺談供電企業內部審計的信息化管理［J］．經營管理者，2013（27）：205．

作者:周嘉宇 單位:國網浙江省電力公司臺州供電公司

第二篇：制造企業財務內部審計淺析

摘要：

財務管理是企業發展的關鍵環節，科學合理的財務管理能夠為企業增加資金儲備，減少生產運營成本，提高企業的經濟效益。制造企業作為資金使用量龐大的企業，其財務內部控制管理的重要作用不言而喻，特別是在市場經濟環境里，制造行業的競爭壓力日益加大，這就迫切需要做好財務內部控制管理，切實提升企業的市場競爭力，實現可持續發展。文章就制造企業的財務內部控制管理展開了分析，以供參考和借鑒。

關鍵詞：

制造企業；財務；內部控制；管理

0引言

社會主義市場經濟水平的不斷提高，使得我國的企業發展面臨著激烈的競爭和諸多的風險，資金與資產作為企業發展的關鍵，在此背景下必須構建科學合理的內部控制體系，并不斷地調整優化，保證企業財務管理的實效性，更好地應對多變的市場競爭。現在，社會各界提高了對財務內控體系重要性的認識，企業財務內控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經濟體制下，財務內控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優化企業財務內部控制的有效對策，旨在為業內人士提供一些借鑒和參考。

1制造企業財務管理的現狀分析

1.1財務監督機制不健全

企業高級管理層面對會計存在一定壓力，造成會計內部監督職能無法充分發揮。另外，企業內部機制的不足以及監督體系的缺乏直接影響了內控考核的執行力度。部分企業缺乏嚴格的考核檢查，即使進行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達不到實質性的目標，導致內部控制的執行效果偏低；有些企業雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內控標準，必然制約內控考核監督的開展。

1.2內部審計控制薄弱

雖然企業設立了內部審計機制，但內部審計的職能卻沒有得到切實的發揮。一方面企業沒有正確認識到內部審計工作的作用，不重視內部設立的審計機構，內審的監控職能也就無法實施；另一方面，企業設立的內部審計機構依附于財務部門，并未實現獨立，導致內審的職能無法充分發揮。

1.3缺乏風險意識

社會經濟快速的發展，加劇了企業間的競爭，激烈的競爭加大了企業的經營風險。從目前我國制造企業的現狀來看，企業利潤率低，資金周轉比較困難，尤其營銷部門片面追求發貨量，而在應收賬款回收上缺乏足夠的管理機制。在市場經濟快速發展情況下，以資金流引導企業快速發展尤為重要，企業抵御風險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業核心競爭力的提升，不利于企業的長遠發展[1]。

2企業財務管理內部控制應達到的目標

2.1保障企業資產的安全與完整

企業實施財務內部控制管理的最基本目標就是保障企業資產的安全與完整，在此基礎上確保企業資產增值。但這并不等于說企業沒有出現財產損失就表明企業內部控制體系就是完善的。企業財務內部控制管理基本目標實現的前提是分離資產保管與記錄職能。企業在評估內部控制制度時要配置專業的評估人員，能夠從專業視角對企業資產的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產增值和安全的因素加以控制，以便在內控制度中明確保護或應對措施，以此來判別內控制度的完善性。

2.2保障會計信息的準確可靠

財務內部控制的中心是會計控制，會計控制是其核心子系統。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式，為決策者提供經濟決策信息來實現其反映職能。內控體系的評估還包括了會計機構設置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會計憑證、會計賬簿的審計結果。企業利用內部審計的結果能夠正確評估出會計信息是否準確與完整。

2.3保障企業做出最佳的決策

企業內部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內控制度也講究效益和效率。評估內控制度時除了評估正在實施的決策活動，還要評估已經實施有結果的決策，看決策依據是否充分、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結果是否得到貫徹落實，實施結果是否滿意等，幫助企業分析決策的成功經驗與失敗教訓，為未來企業的發展決策提供參考[2]。

3加強制造企業財務內部控制管理的途徑

3.1強化財務內部控制意識

企業財務內控體系運行的良好環境必須有強大的意識作為指導，所以必須加強企業全體員工的財務內控意識，特別是加強企業領導管理層的內控意識，因為管理層是企業各項經營業務的決策者，對企業的發展具有決定性的作用。企業財務內控體系的有效運行不是獨立的，應在財務部門的主導下，企業各級、各部門通力協作，只有企業全體人員都樹立財務內控觀念，深刻認識財務內控的重要作用，并積極參與，才能將財務內控從財務活動提升到企業戰略層面，全面實現財務內控的目標。

3.2提高財務人員的素質

財務人員的綜合素質直接關系著企業財務工作的成效，所以制造企業必須提高財務人員的綜合素質，多聘用或重用有判斷能力、能適應改革浪潮的高層次復合型財務人才。具體來說：首先，加強財務人員職業道德教育和法制教育。若企業的財務人員不具備良好的職業素養，就會增加企業的財務與經營風險，造成財務內部控制管理失效。因此，必須加強財務人員的職業素養，尤其是誠信教育,以良好的職業操守規避做假行為，遏制操縱利潤的動機。同時還要加強法制教育，遵守會計制度和相關法律法規，不受利益趨勢，做出違法亂紀的事情。其次，加強繼續教育,提高財務人員的專業技能。新會計準則的頒布與實施對財務人員提出了更高的要求，財務人員要根據職業判斷能力、專業知識和工作經驗進行主觀判斷。因此，必須加強財務人員的繼續教育培訓工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓體系。結合新時期的財務工作需求，以培養具備扎實的專業知識、熟練的實務操作技能以及職業素養較高的財務人員為目標，提升其綜合素質，同時財務人員還要與時俱進，學習新會計準則，學習和掌握現代化的財務工作手段和理念，增強專業工作能力，減少會計信息的人為失真。

3.3強化內部審計的獨立性

企業內部審計的職能是監督、保障企業的生產活動按照投資計劃執行，遵循國家相關的準則進行財會記錄，并確保編制的財務報表能夠真實、完整地反映企業的財務狀況等。同時，內部審計在不斷完善和優化內控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業內部審計不獨立，導致審計職能得不到充分發揮問題，建議設立獨立的審計部門，配備專職審計人員，明確其權責和工作流程，對企業的各項財務工作實施連續性、有針對性的監督與跟蹤審計，并為建立完善的財務內控制度提供建議，確保企業資產的安全，提高企業資產的使用效益，促進企業發展戰略目標的實現。在必要時還可以設立審計委員會，選用具有獨立性、工作能力強以及職業素養良好的人員擔任負責人，提高內審部門對壓力或干涉的獨立性。另外，還要分離復核審計職能部門與審計職能部門人員，確保內部審計的有效性。

3.4建立財務預警機制，強化風險評估

對于目前大多數企業風險管理體系層次偏低，風險管理部門分散的情況，建議企業建立全面、規范化的風險管理體系和運行機制，企業要想進一步優化財務內部控制必須結合自身的實際情況，科學有效地制定相應的風險管理目標與策略，建立財務預警機制與風險管理長效機制，強化風險識別、評估，在此基礎上制定有針對性的防范措施。財務風險預警系統應設置相應的預警指標，體現企業運營能力的指標有總資產報酬率、存貨周轉率、應收賬款周轉率；體現企業的償債及抗風險能力的指標有現金比率、流動比率、資產負債率，通過上述指標來有效監測企業的財務管理情況，及時發現企業生產經營過程中存在的重大問題，并反饋給企業領導管理層，進而制定有針對性的措施，有效預防、科學應對風險，增強企業風險管理與處理能力，將風險帶來的損失或影響降到最低限度。

4結束語

總之，企業的財務管理是現代企業管理的關鍵環節，科學合理的財務管理必須有完善的內部控制體系作為基礎，才能進一步增強企業的核心競爭力。本文認為企業可以從強化財務內部控制意識，提高財務人員的素質，建立獨立的內部審計部門以及財務預警機制，強化風險評估等方面入手，增強財務內部控制的執行力，促進企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]梁勇.加強企業財務內部控制，防范企業財務風險[J].中國商貿，2014（31）：38-39.

[2]樊華群.中小企業財務內部控制問題及對策[J].中外企業家，2014（30）：72-73.

作者:張連才 單位:華創融盛展示（北京）有限公司

第三篇：企業內部審計的風險及預防

摘要：

當代信息技術是促進國家整體經濟水平飛速發展的最主要的生產力，信息化審計進入各行各業。但在信息化的發展過程中伴隨相應的風險，其風險種類較多。文章從企業施行內部審計的作用出發，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預防風險的策略進行全方位的探討。

關鍵詞：

信息化審計；內部審計；風險；策略

0緒論

在信息時代，互聯網和網絡終端產品與人們的生活緊密的聯系在一起，信息化的發展直接關系到企業的興衰存亡。企業的現代化管理方法采用信息化已成必然。在企業內部審計中，由于信息系統工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內部審計的環境改變帶來的不可控制的風險、數據采集的風險、信息的系統數據泄露帶來的風險、審計信息系統存在規章制度不完善而可能帶來的風險等。

1內部審計的含義及作用

審計就是以經濟監督的身份產生和發展起來的，脫離了監督，審計也就不一樣了，企業審計師這樣，內部審計更是如此，各行各業的審計都是如此。內部審計的工作內容是對風險管理、內部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內部控制進行評鑒。內部審計運用系統和規范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內部審計［1］的主要作用可以概括為監督、促進、防護三個方面。內部審計的監督作用表現在對企業相關部門制定的各種財政法規和規章制度進行監督。它的促進作用是通過監察各種違紀違規問題，針對已經發生以及已經發生的問題提出需要修改的規章制度，從而促進企業加強管理、提高收益，達到企業的目標。它的防護作用是通過對企業的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業的內部控制的規章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業的合法權益。

2內部審計可能存在的風險

盡管內部審計有著極其關鍵的作用，而且信息化環境下的審計與之前的傳統審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發展的同時也給企業各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。

（1）內部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網絡信息的應用的本領［2］，甚至需要計算機技術的專業人才的協助。內部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統的設計漏洞造成了系統的運行不可靠從而造成重大信息的數據的遺失和失效。在網絡環境下的信息審計系統會有面臨網絡病毒的攻擊風險，甚至造成系統癱瘓的嚴重后果。

（2）內部審計工作的核查風險。在內部審計工作過程中，內部控制制度是在傳統核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環境下，傳統的審查方式是不足以滿足信息系統下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠對企業的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業的各方各面的核查工作出現紕漏，如信息輸入不完善、數據的有效性、制度實施的合理性等方面。

（3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產生的風險。在傳統審計過程中，關于審計工作方式的含糊將會給企業帶來極高的風險。在信息化的環境下，審計工作極易產生審計線索的不清晰，在傳統的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應出來，有章可循。而在信息系統下，工作人員進行修改時，系統自帶的反結賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內部審計工作將帶來難以規避的風險。

3內部審計風險的應對策略

第一，提升工作人員專業技能［3］。提高對在職審計人員計算機技術的提升，提高內部控制的專業素質，加強與著名財經高效的交流與合作，培養社會所急需的專業性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業工作，能夠對企業及相關部門的行業環境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業技能，進一步增加對專業人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統進行安全性監管。內部控制系統在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優勢，但如果安全監管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關規章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業內部審計的法律法規，由于信息化的發展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應積極促進企業內部的信息化。

4結論

社會的發展，科技的創新，網絡信息技術的應用和普及促進了傳統審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業及其各部門在審計中產生了極大風險。因此從工作人員專業技能的提升、控制系統進行安全性監管、完善相關規章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內部審計帶來的風險的預防工作，提高內部審計工作效率。

參考文獻：

［1］李鵬輝．淺析信息化條件下的內部審計［J］．價值工程，2014（21）：7－11．

［2］楊蓉．會計信息化下內部控制審計研究［J］．財政監督：財會版，2012（7）：5－6．

［3］張品．基于信息化環境下企業內部審計的思考［J］．現代商業，2014（6）：15－21．

作者:凌靜華 胡杰 單位:國網浙江安吉縣供電公司