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第一篇：企業內部審計探析

摘要：

我國經濟發展進入新常態階段，在這一階段下，消費者的要求提高，產品需求向個性化和多樣化發展，經濟結構也在發生變化，逐漸轉變為技術型經濟，為了保證產品的質量和滿足顧客的多樣化的需求，內部審計工作就要發揮它的作用。那么，經濟新常態下的內部審計工作，需要做出哪些改變才能適應經濟發展的新要求成為審計工作人員最為關心的問題。因此，相關的人員要依據經濟的發展確定新的審計重點和審計工作的程序，以提高審計工作的效率。本文就經濟新常態下內部審計工作的轉型進行分析，發現其中的不足，并提出解決的方案。

關鍵詞：

經濟新常態；內部審計；轉型；探析

內部審計工作是促進經濟健康可持續發展的重要手段，是現代企業發展和國家經濟發展不可或缺的一部分，對于推動經濟的發展發揮了重要的作用。經濟新常態使得經濟發展進入一個全新的階段，企業和組織結構也進行轉型，因此這就給內部審計工作帶來了新的機遇和挑戰，在經濟新常態下，內部審計工作要重新確定審計工作的工作重心，要把“監督、改善、評估”作為工作的重點，調整結構，以適應新的經濟發展階段。同時，內部審計的相關工作人員要提高自己的工作素養，與時俱進，積極主動的面對審計工作轉型帶來的問題和困難，做好自己的審計工作，使得內部審計工作能夠促進經濟的發展和順利完成轉型。

一、經濟新常態的內涵和特征

中國經濟自改革開放以來就一直處于快速增長之中，經濟基本面發生了量的巨變和質的飛躍，但是在高速發展下，我國已經面臨許多的經濟危機，只有調整經濟結構和動力，才能進行穩步發展。因此，為了促進經濟的持續健康發展，黨中央經過深思熟慮決定中國經濟進入新常態階段。下面就簡要介紹一下經濟新常態的內涵和特點，以便內部審計工作的轉型。

1.經濟新常態的內涵

2014年，黨中央依據我國經濟的發展情況制定了新的經濟戰略，即我國經濟進入新常態階段。經濟新常態下，力求產品質量的更優化和速度的更快化，能夠滿足顧客個性化的需求，并且提高我國大學生和企業人的自主創新和研發能力，由制造大國逐漸向創新強國轉變。從資源環境方面來說，新常態下更加注重對環境的保護和能源的節約，國家大力支持使用清潔和可再生資源。另外，經濟的發展需要依靠高技術和高素質的人才以及先進的技術，低勞動成本的優勢逐漸減弱。中國進入了一個新的發展階段。

2.經濟新常態的特征

經濟新常態主要從發展的速度、發展的結構以及發展的動力方面進行了改變。在速度上，中國高速發展，潛在的增長率開始下降，中國的一些競爭優勢已經不再明顯，因此經濟發展速度從高速發展轉向中高速發展；在經濟結構方面，更加追求質量和速度，力求為顧客提供個性化和多樣化的產品，在經濟結構上力求結構更優和效率更高；在發展動力上，轉向創新型動力驅動。

二、經濟新常態下的內部審計工作中的一些問題

經濟新常態下，內部審計工作急需改變，才能發揮更大的效能，但是內部審計工作中存在著一些問題，影響了內部審計工作的轉型，只要解決這些問題，才能迎來新的發展機遇。

1.內部審計觀念陳舊

在經濟新常態下，內部審計的工作理念應該進行創新和發展，才能滿足經濟發展的新要求，同時正確的工作理念是內部審計工作效率和質量的保障。但是，在許多的企業和國家組織中，內部審計的工作理念過于落后，嚴重制約了內部審計工作的作用。當前的內部審計中，過于注重監督的職能，或者說現在的內部審計機構只是發揮了其監督職能，對于改善和評價工作做的不到位。內部審計工作過于注重監督職能，減弱了評估和改善的職能，使得審計工作促進經濟效益提高的功能減弱，另外，過于注重監督使得內部審計工作的咨詢服務和確認工作不能很好的展開，從根本上削弱了內部審計的作用。

2.內部審計管理機制不夠完善

當前內部審計的管理機制也嚴重影響了內部審計工作的效率，當前內部審計工作的管理機制很不完善，使得內部審計在進行轉型時面臨更大的挑戰，在經濟新常態下，由于內部審計工作的機制不夠完善，使得內部審計的很多工作無法有效開展，內部審計的作用也就在一定程度上被削弱。當前大部分的企業和組織機構中，內部審計工作的工作計劃不夠完善，也沒有具體的工作流程，這就導致在進行內部審計時，找不到工作的重點，使得審計工作的效率十分的低下，在審計工作中一些資源也得不到充分的利用，人力和物力上就有很大的浪費。總之，當前的內部審計工作缺乏詳細工作計劃的制定，使得工作中的資源得不到充分利用，往往工作中還會有南轅北轍的行為，極大的降低了內部審計工作的價值。這種機制的不完善是根本性的問題，如果不進行妥善的解決，那么內部審計很難完成它的轉型，這一項活動可能會被取代。

3.內部審計的工作范圍狹窄

當前內部審計工作的另一個重要問題就是工作范圍過于狹窄，審計工作僅僅是對內部的財務進行審計工作，這就使得審計工作的作用大大降低，只進行資金審計，使得審計工作不能及時發現企業或者是組織機構中存在的風險問題，這樣就不能及時的應對風險，也使得內部的風險意識降低。因此，審計工作就不能為決策者提供數據支持和風險提醒，決策者可能會進行錯誤決策，影響企業或者組織機構的運行和發展。內部審計工作僅僅是對財政部門進行審計，可能會使其他的部門的工作人員在工作時責任心不高，導致工作效率的下降。

三、新常態下內部審計工作應該如何組織

1.轉變內部審計的工作理念

改革創新，理念先行。新常態下內部審計工作的轉型首先要創新工作理念，因此，相關的工作人員首先要在理解經濟新常態內涵的基礎上，不斷進行工作理念的創新。新常態下的內部審計工作重心應該放在“監督、改善和評估”上，對內部機構進行監督管理，并對內部工作提出改革性的建議，以提高整個團體的工作效率。首先。審計工作人員要改變以往那種監督為主的工作理念，樹立工作服務的意義，積極為各部門工作效率的提高獻計獻策；其次，審計工作進行時要改變過去那種僅僅是對財政部門進行審計的工作模式，要對業務的全過程進行審計，還要建立配套的服務機制。

2.內部審計要轉變管理機制

首先要提高審計部門的地位，方便審計部門工作的進行。內部審計工作要進行規范化和標準化管理，建立完善的審計工作流程，保證審計工作的效率。另外，在進行審計工作時，要合理的利用資源，提高審計工作人員的工作水平，相關的工作人員要掌握財務管理和會計核算等技能，提高內部審計工作的工作效率。

3.內部審計工作要轉向以風險為導向開展工作

在一個項目實施的過程中存在各種各樣的風險，只要具有風險意識，擁有完善的風險監控體系才能在風險發生時，有效的控制風險。因此，在新常態下，內部審計工作要以風險為導向進行工作，及時發現企業或者組織中的風險，提出預警，并且給領導者風險的提示，以便決策者更好的進行決策。

四、總結

綜上所述，經濟新常態對內部審計工作提出了新的要求，內部審計要基于這些要求轉變自己的工作理念和完善管理機制，成功的完成轉型，以更高的姿態服務于當前新的經濟運作模式。內部審計的相關工作人員也要轉變自己的工作觀念，提高自己的工作素質，使自己能夠與時俱進，及時發現內部的審計工作中存在的不足和與當前經濟發展要求不符合的地方，及時的做出修改，提高自己職業素養，保證內部審計工作的完善性，使得內部審計能夠在經濟新常態下發揮重要的作用。

參考文獻：

[1]王鋒.新常態下企業審計工作的要點[J].中小企業管理與科技,2015,(31):64.

[2]楊琴.新常態下公司內部審計工作思考[J].知識經濟,2015,(16):111-112.

[3]林黎.“新常態”下內部審計績效評價問題探析[J].商業會計,2015,(4):37-38.

作者:羅建峰 單位:甘肅省蘭州市審計局

第二篇：企業內部審計的重要性

摘要：

社會主義市場經濟快速發展的時代背景下，企業多元化的發展方向使得企業內部審計制度應運而生，其重要性體現在加強企業風險防范與識別，強化企業內部控制，保障企業全面健康發展等各個方面。但由于這項制度建立于20世紀80年代，其時間并不長，因此存在很多漏洞和不足，與企業發展并不能很好的結合。要改善這一現象就要明確審計部門地位，提高內審工作人員素養以及加強相關法律規范的建設。

關鍵詞：

審計；風險；獨立性

一、引言

在社會主義市場經濟蓬勃發展的時代背景下，企業的發展更是顯現出了多元化的模式，為了有效保障企業長期健康的發展，企業內部審計于20世紀80年代開始建立。中國內部審計協會發表的文件將其定義為一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務。獨立：企業內部審計是由審計部門獨立作出，不受其他社會團體、法人、個人以及企業投資政策及行政政策的干涉。客觀：企業內部審計作為一種科學依據，要求審計人員在審計活動過程中保證客觀中立的態度。服務：企業內部審計服務于企業與社會的發展與穩定，它可以作為企業后期的投資運營決策的依據，使決策者對企業的發展狀況有所了解，降低其投資風險，保障社會穩定。

二、企業內部審計工作的重要性

（一）企業內部審計制度是經濟發展的客觀需要

社會主義市場經濟模式的多元化發展為現代企業的發展方向進一步拓寬了道路，企業的發展越來越傾向于綜合性，多元化的發展模式。在這種發展模式的背后所隱藏的問題就是企業如何實現對自身的有效管理。作為發現問題的有效途徑，企業內部審計在評價內部控制的有效性及提出改進建議方面起著關鍵作用，有利于管理層及時發現企業短板，掌控投資方向、降低運行風險，從而保障企業的全面健康發展。只有企業健康的發展才能促進社會經濟的穩定增長[1]。因此，企業內部審計措施是市場經濟發展的必然需求，也是社會經濟進步的客觀需要。而我國的審計工作起步相對較晚，目前在國際上還處于中等水平，相較于快速的經濟發展顯現出其僵硬、滯后等缺陷，并不能與企業發展達成很好的契合。因此加強企業內部審計工作水平極為重要。

（二）有助于企業對風險的防范與識別

企業生命力的核心在于其資金鏈運轉的靈活度，如果一個企業資金鏈出現危機，那么企業本身也將陷入困境。然而，在經濟全球化的背景下，資金鏈的運轉越來越復雜，其運轉環節增加，使得運轉周期加長，如何保證資金的高效率運轉和回收是企業長期發展必須注重的問題。那么對資金運轉的監督并且及時預測危機的出現便成為了企業運轉的重要要素。企業內部審計通過定期的數據收集、分析，可以較為準確地識別籌資、投資及營運各個環節資金活動的主要風險，有利于管理層找準關鍵控制點，制定控制措施防范風險。而且，企業內部審計工作除涉及上述資金活動外，還包括內控中企業層面、業務層面各項活動的風險識別、風險分析及提出應對措施。比如，近日，武鋼對平時容易被忽略的專項預算費用的使用進行了重點審計，作為生產規模近3000萬噸的大型企業集團，其所需礦石的80%來自于進口，成本非常高，那么在原材料采購審計中，內部審計將其與網絡進行比價，找到了更加節約成本的采購方式，節約了大筆運轉資金。企業只有加強對風險的防范和識別，才能夠保障自身的發展，同時提高其市場競爭能力。

（三）企業內部審計制度是加強內部控制的重要手段

企業的人員運行是一個流水線型的多層次運轉過程，董事會、監事會、公司高層管理人員，公司基層工作人員各自有相應的任務分配，各方恪盡其責，相互配合才能保證企業政策的實施效率。各階層工作人員的工作都會對企業發展起到相應的影響，那么如何保障企業機構和員工工作的合法性、合理性也成為了企業內部審計所要監督的重要環節。審計部門通過對各被審計部門工作成果的匯總研究可以對其一個周期內的工作效率進行核查和監督。科學性的數據也可以及時對相關部門的工作方式進行適當調整。如果審計過程中發現違反法律或公司章程的行為可以及時責令其改正補救或根據公司制度對其做出處理措施。對企業人員的監督可以有效防止企業政策的運行出現致命的紕漏，也保證了企業運行的安全與效率。

（四）企業內部審計是保證企業財務信息正確披露的重要保障

企業信息披露有利于加強國家和社會對企業進行監督，防止虛假財務報表，企業經營者侵犯股東利益等違法行為的出現，所以，其披露的信息是否正確至關重要。如果披露的信息有誤，則會影響社會對其認知和評判，起不到應有的監督作用，相應的社會輿論也會對企業發展帶來不利影響[2]。所以加強企業內部審計制度，對相關信息的真實有效性提供依據和保障。有利于保證披露信息的正確性和及時性。也可以使得相關部門對企業作出合理的評價及措施，從而保障企業的長期性發展。

三、加強企業內部審計工作的相關措施

（一）明確內部審計的位置，保障審計工作獨立性

內部審計工作覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，包括全過程及所有人員，其本身有著很強的獨立性和客觀性的要求，這就表明，企業的內部審計是不能受企業其他部門以及個人行為干擾的。但在現代企業中，審計部門與其他部門間的關系并不很明確，有的是平級，也有的是隸屬關系，因此，在具體的工作過程中難免會影響審計工作的獨立性，因利益的牽扯而導致數據的收集分析欠缺足夠的客觀性。也就很難達到審計工作本身的目的與要求。因此，企業應當保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，從而確保內部審計工作的質量。

（二）注重提高內審工作人員的素質

除了審計部門本身的隸屬關系會影響到企業內部審計工作的客觀性以外，內審人員的工作素質也是一個重要的影響因素。人是一個利益性、情感性、主觀性的存在，這本身就對審計工作的客觀性有一定影響。如果，企業審計部門人員的工作素養有所欠缺，那么因被個人利益左右而產生的主觀臆斷，如錯收漏收相關數據或更改數據、錯報瞞報有關違反制度的行為，或因為專業水平的限制，忽視了一些隱藏較深的問題，對審計結果的客觀性會產生巨大的影響。因此，為排除這種不利因素的存在，企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用內審人員的重要標準，加強員工素質、專業能力的培養，及相關法治教育，并定期對其進行業務考核評測。

（三）建立健全企業內部審計法規制度

社會主義法制建設要求有法可依。企業內部審核制度作為法律的調整客體之一，也應當有完備的法律體系可依供其參考和遵循。但我國的企業內部審核制度始建于20世紀80年代，至今發展周期較短，制度本身成熟度也不夠，相關法律的發展更是不夠完備，很多都是參照《審計法》而進行，針對性不足的問題也對企業內部審計的法治監督工作有一定的阻礙。因此，企業須結合業務現狀以及相關業務流程，梳理內部業務流程、主要風險及關鍵控制點，制定相應的控制措施，形成企業內部控制制度和文檔，建立內部控制體系。

（四）考慮將企業內審工作進行外包

部分企業由于內部審計人員工作時間和工作經驗的局限性，以及專業性不足，可能無法充分發揮審計的作用，可以將內部控制審計工作外包給會計師事務所。利用其獨立性和專業性，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，讓管理者對企業有一個更加專業和全面的把握，為制定公司政策提供充分有效的依據。但應當注意會計師事務所側重對財務報告內部控制實施審計并評價，對發現的非財務報告內部控制的重大缺陷，僅予以披露。

四、結語

根據上述分析和論述，我國企業內部審計制度的發展還有很多欠缺之處，相關政府部門以及企業自身應當結合我國經濟發展特點以及企業發展模式，適當借鑒國外企業內部審計制度，建立一套屬于自己的審計模式和系統結構，使審計結果更加具有客觀性和參考價值。另外，由于企業內部審計的目的是服務于企業，服務于社會主義經濟發展，因此，結合其這一目的，可以尋求更多企業內審制度與企業發展、社會發展之間的結合點，形成完備的企業內部審計監督執行體系，從而保障企業后期更好的發展方向。

參考文獻：

[1]鄭方松.解析企業內部審計重要性和存在的問題及對策[J].全國商情.2016(03).

[2]崔丹.淺議企業內部審計的重要性及存在的問題[D].經濟視角.2013(01).

[3]陳志新.企業集團內部審計制度構建研究[J].現代商貿工業.2014(02).

作者:陳向英 單位:四川高威新潮電氣技術有限公司財務部

第三篇：企業集團內部審計構建解析

摘要：

本文對企業集團的內部審計戰略定位進行詳細的分析，并且在當前的企業集團內部審計戰略定位以及其自身的框架構建中發現問題，針對這些問題進行詳細的分析，并提出有關集團內部審計戰略定位以及框架構建的意見。

關鍵詞：

集業集團；內部審計；戰略定位；框架構建

現如今，在國際市場競爭力越來越強的影響下，我國經濟的持續穩定增長需要大力發展能夠與國家競爭力進行競爭的大型企業集團，而內部審計是企業在日常的經營管理過程中，規范企業行為存在的因素，內部審計不僅能夠維護股東的合法權益，而且能夠切實有效的保護資產的保值以及增值，這樣才能夠促進企業集團的整體經營效益。雖然我國企業集團內部審計已經有了一定的發展，但是與國際上一些發展勢頭迅猛的企業相比，仍然存在一定的差距，本文對企業集團內部審計戰略定位以及其自身的框架構建、設計進行分析，充分滿足現代集團企業的整體發展需求。

一、企業集團內部審計戰略定位分析

內部審計的主要主旨是在董事會的領導下，將國際的內部審計標準作為依據，將企業集團自身的服務管理、服務效益作為內部審計的出發點，將經營管理以及內部控制作為內部及的主要內容，這樣才能夠對集團企業整體的運營方位進行實施有效的監控。對集團企業在日常經營管理中存在的問題進行及時的發現，對經營過程中可能出現的各種風險進行及時的防范，這樣才能夠促進企業集團的整體經營管理水平得到有效的提升。而企業集團的內部審計發展戰略主要是將企業集團的發展戰略和經營目標作為主要的出發點，推進企業集團的內部審計工作的轉型和發展，對企業日常的經營進行全方位、全過程的監控和管理，保證企業集團的內部審計能夠切實有效的實施和發展[1]。內部審計已經逐漸成為集團企業發展過程中，必不可少的一個部門，所以內部審計的未來發展戰略也需要僅僅的圍繞企業集團的目標，以防范管理、防范風險、增加效益作為主要的目的，保證企業集團當中各個系統都能夠切實有效的運行，保證內部審計能夠成為企業經營管理當中的重要組成部分。

二、企業集團內部審計戰略規劃現狀問題

(一)當前，很多企業集團的內部審計決策層對于實際的內部審計工作的認識程度不高，還一直停留在查找錯誤防止弊端的階段，在集團當中嚴重的缺少統一運作內審的工作意識，并且企業集團的內部審計決策層的審計思維還仍然停留在利用其自身的工作支持來進行企業管理效能的提高方面。企業決策層這種在觀念上的落后現象，不僅組織了現代企業內部審計功能的整體轉型，而且對其自身的一些評價、管理咨詢等價值功能的方向轉變也造成了嚴重的影響。

(二)在當前的企業集團內部審計的實施過程中，嚴重的缺乏從局管控審計的戰略性工作思想，很多企業集團設置的戰略目標以及經營目標根本沒有辦法應用到實際的內部審計當中，而且不能夠達到對整個企業集團的系統性管控要求當前，仍然有很多企業集團制定的內部審計目標僅限于財務會計方面的審查工作，對財務會計的規章情況進行相對應的排查，沒有根據內部審計的未來工作方向制定合理的戰略性發展目標，在這種形勢下，內部審計沒有被充分合理的應用到實際的企業戰略發展當中，在人力、財力以及物力方面的耗費卻仍然很嚴重，導致審計資源沒有得到充分應用的同時，企業集團還投入了更多的資源[2]。

三、集業集團內部審計戰略框架的構建

與其他的一般企業相比，企業集團內部控制系統在客觀上顯得更加的復雜，由于其自身的管理約束層級比較多，就導致運行活動時需要承擔的風險比較大，而能夠涉及到的利益方面就會也很多，因此，在這種形勢下，企業集團的決策部門要采取系統化、動態化思路優化設計，來規劃其自身的內部戰略體系，這樣不僅能夠充分的提高內部及工作的整體質量和效率，而且能夠滿足現代化企業集團對于其內部審計工作的整體需求。內部審計管理與戰略規劃體系的構建要體現企業集團內部審計的整體戰略思路以及未來的發展定位，內部審計的內容基本上是以財務審計作為主要部分，另外逐漸向外延伸，包括內部控制審計、績效、風險管理等等，其基本構建思路要從傳統的財務管理方面逐漸的向外擴展，這樣不僅能夠促進集團企業提高自身的經營效率，而且能夠提高內部審計在集團企業當中的價值和功能應用效果。在這種形勢下，內部審計部門已經逐漸成為集團企業當中非常有價值核心的部門之一，不僅能夠切實有效的為高層領導提供決策依據，而且能夠將內部審計當中的功能性充分的展示出來，輔助企業集團未來持續發展[3]。

(一)戰略層次的內部審計。決策者可以說是企業集團日常管理過程中，非常重要的存在，不僅能夠決定企業集團的大大小小經營活動，而且能夠直接影響到集團企業的未來發展，企業的決策、特別是重大的決策能夠直接對企業的未來發展有重要的影響。而在戰略層次的審計需要從多個角度和方面來進行考慮，對企業的經營環境以及實際競爭力進行詳細準確的評價，對企業集團的內部政策、計劃以及活動的執行程序等等內容，加大重視力度。另外，從企業的整體創造價值來對進行相對應的審計評價，比如企業產品的日常生產、產品的實際經營以及營銷活動等等，內部審計主要是對決策者的決策判斷其正確性、科學性等等，特別是針對一些比較重大的戰略決策是否具有科學論證支持等等，利用戰略層次的審計評價，能夠及時的發現決策層方面出現的問題，及時的對其進行有效的控制，防止事態的惡化。

(二)管理控制層次的審計。管理控制層次的審計可以說是得戰略層次審計的一個延伸部分，審計的重點則是企業的戰略以及各個規章制度的實際執行情況，這樣才能夠對企業的日常經營活動起到一定的保證作用，并且能夠保證企業集團的各個活動都在合理的框架下進行。管理控制層次的審計工作要更多的與企業的內部控制系統進行有效的聯系，其中包括一些管理系統、經營系統等等；另外，對于一些管理系統是否健全和完善的內容也要進行詳細的審計，包括財務信息的質量以及有效性、責任機制是否健全以及是否有效實施等等[4]。利用管理控制層次的審計評價，可以對企業集團日常經營管理過程中控制層存在的問題進行及時的了解和掌握，對控制方面的風險進行相對應的防范以及控制，從而保證集團企業的經濟效益能夠實現最大化。

(三)財務層次的審計。戰略層次的內部審計以及管理控制層次的內部審計工作都是借助企業經營成果的財務數據來進行并且反饋，最終目的都是為了能夠保證將企業的經濟效益進行有效的提升，并且提高企業在市場當中的競爭力，而在企業集團內部審計模式的制定和實施下，內部審計不在單純的只是關注財務的數據和信息，而是逐漸將靜態的審計過程轉化成為動態的審計過程，整個過程圍繞著企業集團的內部運行，這樣不僅能夠及時的發現其自身在運行過程中存在的問題，而且能夠進行是的警示作用，對經營管理的風險能夠起到切實有效的防范作用，這樣才能夠保證企業集團的經濟效益能夠有所提高。

四、結束語

內部審計對于當前的企業集團來說，已經逐漸成為必不可少的一項重要內容，而在實際的操作過程中，要保證建立的內部審計運作模式能夠充分的適應當前現代化社會的發展現狀，并且能夠提高抵御外部風險的能力，這樣才能夠提升我國集團企業在國際市場當中的競爭力。

參考文獻：

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[3]任志宏.目前我國企業集團內部審計模式及其存在的問題[J].審計研究，2011(03).

[4]風均科.企業經濟效益審計模式[J].中國內部審計，2010(06).

作者:柳利君 單位:稅友軟件集團股份有限公司

第四篇：供電企業內部審計探析

引言

做好內部審計工作是企業強化過程管控的有效方式，也是規范權力運行的重要手段。當前，我國經濟進入“三期疊加”的新時期，增長動力結構和發展方式轉換成為新常態。面對政治、社會、經濟環境的變化，如何適應新常態，更好地履行審計監督職責，需要企業審計部門不斷結合實際進行研究和探索。筆者現就如何在新常態下做好企業內部審計工作談點淺見。

1企業內部審計工作存在的問題

1.1審計監督作用發揮不夠充分

內部審計機構是企業內設機構，在本企業負責人的領導下開展工作，不像社會審計一樣有著獨立性，所以其客觀性和公正性必定受到影響，不能有效保證在工作中的權威性，也就不能保證審計質量。

1.2對審計職能的認識模糊

在對于審計工作職能的認識上，企業的理解往往陷入一個誤區，認為審計就是查賬，審計工作是事后控制，總是在審計工作完成之后才去抓整改落實，而沒有發揮其預控監督功能，更多地開展經濟效益審計和風險管理審計。

1.3審計人員專業能力不足

企業對內部審計重視不夠，在審計部門人員配備上往往忽視了人員專業能力和素質水平等特殊要求。審計范圍的擴展和審計內容的復雜化，加上內部審計信息的不對稱及各種條件的限制，審計人員越來越無法滿足日益發展的內部控制需求。

1.4審計質量不精細

企業在審計過程中由于時間緊，任務重，往往是以賬查賬，對問題不能展開深挖，查出的問題比較簡單，對一些重大問題，審計評價不具體，難以提出有價值的審計建議，導致審計成果轉化不充分，沒能真正實現審計促進規范的參謀作用。

2加強企業內部審計工作的建議

2.1提高對企業內部審計工作的思想認識

要提高各級領導干部對加強企業內部審計工作重要性、緊迫性的認識，增強各級領導對內部審計工作的重視度。要提高對新常態的認識，準確理解和把握企業內部審計工作的目標任務，重新審視內部審計工作的內涵和外延，把內部審計工作與新要求、新使命高度融合，充分發揮內部審計的監督和服務職責，注重監督、服務“兩不誤”，通過內部審計發現、查處問題，促進企業依法經營，維護國有資產安全和保值增值。

2.2健全完善企業內部審計工作機制

企業要設立獨立的內部審計機構，建立嚴格、科學的管理制度和運行機制，通過開展內部審計工作，優化資源配置，改善經營管理，挖掘企業潛力。要結合企業實際，建立健全內部審計制度體系，筑牢工作基礎，確保開展的各項工作有章可循、有規可依；要發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，在傳統的監督財務收支真實合法的基礎上，關注企業及領導干部的履職盡責和依法執政情況，促進企業健康持續發展；要做好審計關口前移，實現審計工作向績效型、風險型審計轉變，不斷拓展審計范圍，以“加強控制、防范風險、提高效益”為目標，實現內部審計的“預防、揭示和抵御”的“免疫”功能，為企業內部管理、決策及效益服務。

2.3創新企業內部審計工作方法手段

要改變過去就賬查賬、就賬論賬的傳統審計思路，改變傳統的手工查賬方法，有效地運用內控制度測試、審計抽樣、審計風險分析、計算機審計、信息系統審計等現代審計方法和手段，引入先進的分析與預警方法，增強內部審計工作分析判斷能力和快速反應能力。要推動在線報告的應用，強化監督檢查，提高審計質量，有效防范審計風險。在充分發揮內部審計力量的前提下，利用外部專家、專業機構等服務于內部審計工作，發揮社會力量作用。

2.4強化企業內部審計工作結果應用

要建立和完善內部審計結果應用制度和機制，把內部審計結果作為日常業績評價、考核、獎懲的重要依據，在評先選優、績效考核獎懲和領導干部選拔任用中加以應用。同時，要重視對發現問題整改落實情況的監督，積極推行整改情況驗收制和未改問題巡回督察制，確保問題徹底整改到位；要逐步建立內部審計結果通報公示制度，及時通報內部審計結果，定期曝光違規違紀行為，增強內部審計監督工作的剛性和權威性；要強化問責追究，對整改不力、屢查屢犯的嚴肅追責問責，對內部審計發現的重大問題，依法依紀做出處理。

2.5加強企業內部審計隊伍素質建設

企業要堅持“以人為本”的科學發展觀，大力培養復合型審計人才，注重提高審計人員分析問題、解決問題的能力。要通過專業培訓、網絡學習、崗位練兵、上下交流等方式加快人才培養，使審計人員具有與形勢發展需要相適應的能力和水平。同時，不斷提升企業審計人員的政治素養，加強思想作風建設和廉政建設，強化廉潔自律教育，確保審計人員監督職權的正確行使。

作者:梁彩仙 王麗萍 單位:國網河南周口供電公司

第五篇：企業內部審計談論

摘要：

隨著市場經濟體系的不斷完善，現代企業制度得以逐步建立、發展。企業與企業之間的競爭日趨激烈，公司要想生存和長足發展，必須加強內部審計。同時，審計工作的業務層次與水平的提高，是當前建立現代企業制度的必然要求。本文以內部審計的理論為基礎，深入分析和探討我國企業現行的內部審計制度的不足及原因，并提出了加強我國企業內部審計的措施。

關鍵詞：

內部審計；企業制度；經營目標

1企業內部審計概述

從20世紀40年代起，隨著企業管理的層級增加，現代企業規模的擴大和管理層經濟責任的加重，企業內部審計制度應運而生，受托經濟理論是其兩權分離下的理論基礎。內部審計制度起初主要是在涉及財務的領域開展，并且主要負責對受托財務進行監督和鑒證，其審計的目的也主要是為了查錯防弊。但是，隨著現代企業的不斷發展，企業內部審計的業務范疇也得到了拓展，目前，內部審計的業務范圍已經延伸到企業的金融風險管理及企業內部的錯弊治理領域。內部審計已然成為現代企業防控有關風險的重要管理手段，有助于防范企業內部風險，實現企業經營的目標最大化。對內部審計的定義，可以從以下幾個方面來認識。第一，內部審計的終極目標是幫助企業實現其經營目標，也就是增加企業的經營價值，因此，現代企業內部審計的最終目的就是最大化地增加企業價值。第二，企業的內部審計手段主要是保證和咨詢，所謂“保證”是為了機構的風險管理、控制或治理而進行評價，并客觀地審查證據的行為；而“咨詢”則是為企業提供建議及相關的客戶服務。第三，企業內部審計的工作范圍主要包括企業的風險管理、內部的系統控制、結構治理等，強調用系統化、規范化的方法來評價和改進企業的相關行為。最后，企業內部審計人員需要以獨立性、客觀性的工作態度履行職責。“獨立性”要求企業內部審計人員在已經確定的活動范圍內在實施審計及報告審計時不可以受到任何因素的干擾。“客觀性”要求企業審計人員進行審計工作時，秉持誠信原則，不應對任何方妥協。

2企業內部審計的作用

內部審計在現代化企業的運營管理過程中變得越來越重要，甚至遠遠地超越了在定義初期設定的監督和鑒證功能。如今內部審計不僅僅具備了監督、控制職能，還包括了評價、咨詢職能等綜合性的管理職能。對現代企業而言，完善公司的治理結構是一項重要內容，要達到完善公司治理結構的目標就必須對公司開展內部審計工作。

2.1內部審計在公司治理中能增加組織價值

現代化公司的治理核心是：持續性謀求更大的市場競爭優勢。內部審計要想通過一種特殊的形式融入組織管理鏈中，其治理的目標需要與公司一致，這就能促使內部審計構成現代化公司治理系統中的一個重要組成部分。內部審計的相關人員對企業的生存和長足高效發展肩負重要使命。現代化企業，通過內部審計人員的相關努力，可以為企業股東和管理層提供高效的服務。

2.2內部審計彌補了公司治理中監事會監督的不足

在現代化的公司治理中有一個最核心的問題：要保證董事會、高級管理層、監事會三權制衡。但現實中太多審計失敗的案例，企業監事會的監督功能十分有限，我國大多企業的監事會與內部審計存在本質上的區別。二者的出發點不同，監事會主要是維護股東和債權人的有關利益，而內部審計需要向所有利益相關者負責。

2.3企業的內部審計能夠讓一家公司的各部門協調高效運作

一般來說，內部控制能夠保證公司治理的有效實施。以往內控評審是社會審計用來確定審計的重要參考和依托，來確定是否采用抽查法審計一家現代化的公司，目的是降低審計過程中的風險和節約審計消耗。而內部審計作為內部控制的重要組成部分，是通過對企業內部的有效控制、監督和評價來實現公司治理的效果。

2.4內部審計有助于企業在審計過程中的風險導向管理

如今，現代化的公司管理層已經能夠有效地協調公司經營活動相關各方面的關系，并且能夠有效地將經營過程中的管理導向和企業的核心價值觀相聯系。企業經營思想的核心之一是風險導向管理，也就是提高企業內部與顧客之間的和諧程度，讓顧客滿意。最終是要將顧客的愿望轉化成企業、供應商、設計部門與生產部門的各種管理關系。

3我國企業內部審計發展現狀

縱觀我國的內部審計，近年來已然取得長足的發展，但是仍然與國外知名的內部審計模式和成果存在較大的差距。首先，我國的內部審計專業人員儲備不足，水平參差不齊。其次，我國的內部審計行業地位和作用得不到各界的重視與認可。同時，現代化企業要順利開展企業內部審計治理，仍然需要一個漫長的過程。因此，這需要內部審計整個行業總結理論，提升水平、加強行業內部的交流合作。

3.1企業內部審計管理定位難，其難以發揮作用

如今，很多現代化企業的管理高層對自己企業內部審計的認識仍然不清不楚，雖然設立了企業的內部審計部門，但都只是為應付上級主管部門的檢查。簡單拼湊人員，雖然設置了企業的內部審計部門，但缺乏相關的專業人才，審計人員也沒有足夠的權限。甚至有些企業只是為了讓公司“上等級”“裝門面”，內部審計部門形同虛設，根本沒有發揮其應有的功效。

3.2企業對內部審計不重視

調查發現，企業對于內部審計的重視度確實不夠，在對811家企業的調查中，發現有128家對內部審計制度不重視，占15.78%；有167家企業對審計投入經費不足，占20.59%。而在125家央企中，有21家企業對內審不重視，8家企業審計費用不足；在790家省級企業中，有59家企業對內審不重視，96家企業審計費用不足。

4加強企業內部審計的措施

為了進一步體現企業內部審計部門在其職能范圍內的重要性，充分維護內部審計機構的獨立性和權威性，需現代化企業將內部審計的局限性控制到最小，并且要能夠確保內部審計的結果受到企業的足夠重視，充分發揮內部審計的作用。

4.1借鑒國內外先進做法

想要使企業內部審計工作更加有效，應選擇性地借鑒國外企業的有效做法，正所謂取長補短。根據企業的結構設置合適的內部審計機構，可以在董事會下設立審計委員會和高級管理層，由董事會直接領導，定時向董事會匯報工作結果，并設立專業的小組組長進行負責。同時設立內部審計總部，其下設立各個分支機構，進行垂直管理，使各個部門能夠客觀獨立地做出審計結果，結構框圖如下圖1所示。

4.2完善企業結構形式

內部審計機構的歸屬問題，內部審計部門具體由誰負責，這基本上決定了內部審計部門在組織進行審計工作的過程中是否被賦予獨立性及權威性。審計工作最怕的就是一些高層越權操控內審，顯然這種做法很不利于內審的發展，針對這種情況，必須在企業建立比較系統的責任和權力分配制度，禁止越權行為。

4.3提高從業人員的素質

在社會高速發展過程中，現代企業的內部審計工作范圍變得更廣，審計內容所要求的知識面也更寬，審計的政策導向更為嚴謹。其每一項無不對企業的內部審計從業人員提出了更加嚴苛的要求，其不僅要具備足夠的專業知識，還要具有高效的學習新生事物的能力，更要具備主動學習的意識。

5結語

本文著眼于現代化企業的內部審計，深入地分析和總結了我國部分企業現行內部審計制度的不足及其原因，有針對性地提出了改進意見。為了使內部審計在現代化的公司中發揮其應有的作用，企業內部審計人員要多學習國內外先進的審計方法，還要充分認識到自身的不足和缺陷，加強自身的學習，在彌補差距的同時，更要時刻保持清醒的頭腦，了解當代的政策導向以及經濟、社會、科學、人文地理等知識。此外，內部審計行業還要出臺相關規范，為企業謀求持續性的市場競爭優勢。

參考文獻：

［1］秦榮生.內部審計［M］.北京:中國財政經濟出版社,2008.

［2］孫青.企業內部審計質量影響因素研究［D］.石家莊:河北經貿大學,2014.

［3］李慧.淺談企業內部審計問題及策略［D］.武漢:華中師范大學,2015.

作者:侯曉靖 孫靜 單位:西安石油大學經濟管理學院

第六篇：企業內部審計的作用

摘要：

經濟發展新形勢使企業內部審計工作面臨著新的機遇與挑戰，企業內部審計部門只有不斷深化對經濟發展新形勢的認識，加快理念轉變，尋求新的思路與對策，才能將企業內部審計的作用充分發揮出來，進而使其更好為企業經營與發展服務。

關鍵詞：

內部審計；理念轉變；對策；服務

內部審計是由企業內部審計部門開展的，服務于企業經營與發展的評價與審查活動，能夠幫助企業管理者與經營者更好地掌握企業的實際經營情況，進而在此基礎上作出有利于企業經營與發展的決策。因此在新的經濟發展形勢下，內部審計如何在企業發展過程中將自身的價值與作用充分發揮出來，是當前各個企業需要重點思考的問題。基于此，本文將重點探究企業強化內部審計作用的可行對策。

一、加強內部審計工作重視程度

企業管理層在企業經營與發展過程中，對企業的經營方式、發展方向有著決定權。因此要想強化內部審計作用，首要之重就是要使企業管理層加強內部審計的重視程度，只有如此才能夠使本企業的內部審計制度從根本上得到完善，并有助于提升內部審計部門的地位和權威性。[1]除此之外，企業內部審計工作人員也需要加強內部審計工作的重視程度，牢固樹立創新理念，轉變思維方式，準確把握企業在發展過程出現的各種新情況以及新問題。不能墨守陳規地套用過去的制度來解決新出現的問題，這樣只會降低內部審計工作的效率。大興安嶺林業集團公司為了加強內部審計的重視程度，進一步提升內部審計工作人員的綜合素質，提高內部審計工作效能和工作質量，就特邀請了中國內部審計協會特聘教授趙欣對企業全體內部審計工作人員講解了內部控制審計理論以及內部控制審計的具體程序和工作方法，并通過大量親身經歷的內部控制實務，深入淺出地對內部控制審計程序及方法、工作底稿、審計報告等具體工作的內容進行了詳細講解。

二、重新定位內部審計工作范圍

在過去，企業開展的一系列內部審計工作主要集中于財務范圍內，以糾偏查錯為主，由于局限于財務范圍，因此內部審計就很難涉及到企業管理與經營層面。[2]然而伴隨社會的不斷進步以及社會經濟的不斷發展，企業內部的各項流程也發生的巨大改變，這也迫使內部審計工作向系統化、全面化的層面轉變，運用也越來越廣泛，這種發展變化是新的經濟發展形勢下內部審計工作發展的必然趨勢。因此各個企業也應當順應時展，重新定位內部審計的工作范圍，并圍繞企業發展內在需求，努力拓展內部審計工作領域，創新內部審計內容，大力發掘內部審計價值新的增長點，使其更好地為企業發展服務。一方面緊密圍繞企業短期、長期戰略目標，跟蹤審計企業重大政策措施、重大決策部署的落實情況，監督檢查企業大額資金使用、重大項目安排等制度執行情況，并將其中可能存在的風險及時揭示與反映出來，從而幫助企業更好地落實各項工作制度與決策部署。一方面，將提高企業經濟效益作為內部審計工作的重點，圍繞企業物資設備采購、設施委外修理、資產盤活、資金歸集等業務領域開展專項審計，將其中效率底下、損失浪費等問題揭露出來，幫助企業針對存在的問題探尋可行的解決對策，推動企業不斷提高自身經營管理水平和經營效益。一方面，圍繞企業貨源組織、資源配置等方面開展專項內部審計，評價貨源組織、資源配置等方面的執行效果，并針對其中存在的不足之處，提出改進建議和措施，促進企業不斷提升市場競爭力。最后，還應當高度關注涉及到企業員工利益的各個事項，比如社會保險、住房公積金等領域，對其開展專項內部審計，確保資金得到了合理規范的使用，切實維護企業員工的合法權益，這也有助于促進員工隊伍的穩定，而穩定是企業得以發展的基礎與前提。

三、提升內部審計工作的獨立性

內部審計過程是否公正、客觀，內部審計工作是否能夠充分發揮其應有作用，與其是否具有較強獨立性有著密切的關系。而如何提升內部審計工作的獨立性呢？主要可以從機構設置、人員配備以及業務經費這三個方面入手。[3]首先，就機構設置而言，現在許多企業都設置了獨立的內部審計部門，但內部審計部門在企業組織結構中的層次并不高。因此為了確保內部審計部門的絕對權威，應當提高內部審計部門的層次，最好直屬于企業最高領導層，如此才能更好地避免內部審計部門在開展內部工作的過程中受到其他部門或人員的干涉。其次，人員配備的獨立。一是加強內部審計的立法工作，用法律法規來約束內部審計人員，一旦內部審計人員因外界干擾而做出失職行為，并給企業帶來了經濟損失的，企業可以根據內部審計相關法律法規予以起訴。二是企業制定健全完善的內部審計工作制度，規范內部審計人員的行為，并建立復查機制，如果在復查過程中發現重大工作失誤的，可以追究相關人員的責任。最后，業務經費，內部審計工作的業務經費直接在企業年度經費預算中劃撥。

參考文獻：

[1]王春紅.淺談企業內部審計現狀與問題[J].會計師，2016(01)：47-48.

[2]孟小越，梁耘宇.淺談企業內部審計存在的問題及對策[J].時代金融，2016(05)：87+85.

[3]頡小紅.如何加強企業內部審計工作[J].科技風，2016(04)：107-108.

作者:劉弘瑤 單位:南華大學

第七篇：企業內部審計的實踐研究

摘要:

企業的效能監察是企業實現效能管理監控的工作，企業內部審計是采取的會計方式對企業經營事情進行審計的活動。企業實施效能監察與內部審計都是提升企業經營能力的措施，但卻有著本質的區別。本文通過對企業效能監察與企業內部審計的共同點和區別進行分析之后，找到了實現企業效能監察與內部審計實現聯合的參考路徑。

關鍵詞:

企業效能監察；企業內部審計

一、概述

(一)企業效能監察

為了更好的提升企業的效能管理，企業通過采取對企業實行效能監察的措施，不斷糾正效能管理過失。在進入經濟結構調整和企業轉型升級的發展時期，我國的很多企業都需要加強對企業效能的監察工作開展，特別是一些國有企業。目前，在管理層的高度重視下，企業效能監察受到了非常廣泛的重視，并且隨著企業經營規模的增大，監察的力度和效能成效明顯。但是由于企業本身的管理局限、企業效能監察界定問題、企業制度缺陷等，造成了企業效能監察的目的無法實現。

(二)企業內部審計

企業內部審計是采取的會計方式對企業經營事情進行審計的活動，主要針對的是企業的內控、財務、賬務處理、稅務風險、財務報表、績效等活動實施的，通過內部審計，力求發現企業內部運作的不當之處，從而提出相應更加合理、合法、高效、經濟的企業內部管理策略。在很多企業，內部審計已經形成了規范化、流程化的操作，為很多企業的擴大經營提供了支持。

二、企業效能監察與企業內部審計的區別和聯系

實施企業的效能監察或者內部審計，目的都是為了提高企業的生產經營收益，是一種主動發現企業運行過程問題的手段，二者之間密不可分，但是它們卻存在著本質的區別。

(一)企業效能監察與企業內部審計的區別

從企業效能監察和企業內部審計的區別來看，主要表現在4個方面：一是二者所對應的企業內部工作對象有區別，對于企業的內部審計而言，主要對象是企業的財務、會計和圍繞的業務活動，是針對經濟活動而開展的企業自查行為，而企業的效能監察則所探討的是企業實際生產管理的效果；二是二者所涉及的檢查范圍存在區別，對于企業的效能監察來說，職責范圍是企業的生產環節，而內部審計則是對企業實際的內部控制；三是二者的執行依據有區別，一方面企業效能監察所涉及的是依據較為廣泛，涉及到所有涵蓋企業生產經營的規定，另一方面企業內部審計的依據主要為會計、財務相關的法規；四是二者所使用的方法有區別，對于企業效能監察而言，主要采用對企業生產項目的流程堅持來完成，而企業內部審計依托的手段則為審計報告的提出。

(二)企業效能監察與企業內部審計的聯系

顯然，企業的效能監察與內部審計存在著密不可分的聯系，首先它們所堅持的原則相同，如階段性，都是針對企業內部某一時間段所執行的生產活動來開展監察或審計，其次二者所涵蓋的工作內容交叉，在企業的效能監察和內部審計中，都會對企業所制定的經營決策、財務管理的過程、物資采購的流程以及項目的實施環節等進行，并會對這些問題的合規性、合理性提出專業的意見和建議。

三、企業效能監察與企業內部審計聯動路徑

實現將企業的效能監察與內部審計有機的聯動，將極大的提高企業生產經營的準確性保障，因此采用以下的實施路徑，來實現企業效能監察和內部審計的聯動，是重要的舉措。

(一)構建聯動組織結構，發揮聯動合力

很多企業內部，實施效能監察和內部審計的職能被劃分到了兩個獨立的部門，組織壁壘阻礙了合力的發揮，因此應該構建起聯動組織結構，發揮聯動合力。一方面企業要主動積極探索將效能監察和內部審計部門合并起來，將各部門的職能合起來，并進行相應的信息交流溝通，提高企業內部管理和控制的效能和作用，降低兩個部門重復工作的浪費，實現資源共享。

(二)借助二者專業，促進企業內部管理

對于企業的效能監察和內部審計而言，各有優勢，各有專注點，但對企業的內部管理優化都有很重要的意義，因此，在平常的企業管理中，需要充分借助效能監察和內部審計的優勢。一方面，對企業內部管理重點關注的問題，根據二者的專業特性，對問題進行審視，從不同的專業角度來發現問題的所在，另一方面從二者的專業出發，提出解決優化問題的綜合辦法和意見，強化企業內部管理力度。

(三)建立起資源共享的平臺

在企業內部，要針對效能監察和內部審計的資源，建立起資源共享的平臺，一是能夠降低企業搜集相關資源的人力、財力浪費，二是提高資源的利用效率。首先要在企業內部平臺上，盡可能的提供出效能監察和內部審計的資源，提供給資源需要者隨時查詢的渠道和途徑；其次是要配備專門的人來進行管理，維護資源的準確性和及時性；再次是要制定實施一定的鼓勵策略，鼓勵將資源放到平臺上實現共享。

參考文獻:

[1]江君.淺談企業效能監察與企業內部審計的有機結合[J].煤炭經濟管理新論，2010（12）:106-107

[2]黃磊.企業內部審計與效能監察的關系[J].現代經濟信息，2015（07）:258-259

[3]李文佳.關于國有企業內部審計的實踐與經驗[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2016（02）:63-63

[4]周文龍.國有企業內部審計部門與紀檢監察部門的工作配合探究[J].中國市場，2016（04）:105

作者:岳婷婷 郝超 單位:北京電力經濟技術研究院

第八篇：企業內部審計優劣勢分析

摘要：

風險導向的內部審計模式是以風險為出發點和核心的一種企業內部的審計方法。近年來，隨著經濟快速發展膨脹，已出現多起企業內部的財務丑聞事件，無論是對企業發展、企業形象以及整個行業內部的風氣和建設都有著極其惡劣的影響。為此，風險導向的內部審計模式引起了眾多國家的許多大中小型企業的極大關注。但是風險導向的內部審計模式自身除了很大的優勢以外，尚有一些劣勢存在。本文對風險導向的內部審計的優劣勢進行了較為詳細的分析，為企業內部的審計工作提供參考和借鑒。

關鍵詞：

風險導向；企業經營；內部審計；優勢；劣勢

全球經濟的快速發展，導致各行業內的眾多企業崛起并飛速地發展和膨脹，同時也伴隨著出現了多起大型財務丑聞事件，這對各行業的發展和風氣建設、對各個企業的內部管理和企業發展都有著極其惡劣的影響。審計模式是企業內部進行審計工作時采用的一種范式，一般分為管理導向和風險導向兩種主要的模式。所謂審計模式的導向指的是在進行審計工作過程中始終圍繞的一個中心理念，中心理念決定了后續工作開展的出發點。其中，顧名思義，風險導向即為以企業經營風險為核心和出發點的一種內部審計模式。在進入知識經濟時代以來，企業面臨的風險與過去相比陡增，企業為了實現長久、穩定地發展，必須要對內部管理模式進行相應、及時的調整。風險導向的內部審計模式作為企業內部審計模式的其中一種，兼備眾多的優勢，越來越受到全世界的關注。但是，這種模式自身又同時存在著幾點劣勢與不足，企業在應用此模式時需要多加注意，避免因此給企業的形象及財產帶來損失。

一、風險導向的內部審計模式的優勢分析

除了風險導向的內部審計模式以外，其他的審計模式統稱為傳統的內部審計模式。與傳統的內部審計模式相比，風險導向的內部審計模式具有以下幾點優勢：

1.實現了審計模式本質上的改變

風險為導向的內部審計模式與傳統的內部審計模式最大的不同之處在于：傳統的內部審計模式只局限在制度審計的層面上，而風險導向的內部審計模式是在現代知識經濟大背景下應運而生的一種基本的審計模式，是更為現代化的、先進的企業管理模式，是進行內部審計的重要工作方法。

2.實現了審計模式的全面化發展

傳統的內部審計模式只針對企業財務報表進行審計工作，故存在考察方面比較單一，全面性比較差的劣勢。而風險為導向的內部審計模式則是將企業的生產經營環境等因素也納入考慮范圍，從事審計工作的人員在對企業的環境和業務情況進行詳細了解之后，方才對風險進行評估，從而完成審計工作。這一模式完善了企業內部制度，使得企業審計模式更加全面化。

3.滿足了企業風險管理的需求

隨著經濟全球化的快速發展，各個行業領域的眾多的企業都面臨著生存環境越來越復雜、競爭越來越激烈，以及企業面臨的風險日趨多樣化（包括流程風險、經營風險、資本獲取風險、匯率和利率風險等）等諸多問題，這些問題要求企業在進行內部管理時必須將風險管理納入考慮。風險導向的內部審計模式由此應運而生，風險導向的內部審計模式滿足了企業內部管理中對風險管理的需求，實現了通過風險評估來進行審計計劃制定和審計資源合理化配置等目標，對企業在高風險的環境下能夠生存和發展極其有利。

4.提高了審計效率

風險導向的內部審計模式比傳統的內部審計模式具有更高的審計效率。應用風險導向的內部審計模式時，審計人員以審計項目的風險分析結果作為選擇標準，以確定審計重點。這一措施減少了不必要的風險項目投入，使得審計資源得到更加合理、科學的配置和收益，實現了節約企業成本的目的。

5.增加了企業價值風險導向的內部審計模式

以風險為核心和出發點，改變了企業內部的運行和管理方式，根據企業面臨的多種風險，制定出一套最科學、合理的審計方案，完善企業內部的管理模式，提高了企業的運行效率。因此，風險導向的內部審計模式相比管理導向的審計模式更能增加企業的價值。

6.提升了內部審計工作

在企業內部的受重視的程度長期以來，企業內部的審計工作均采取的是傳統的內部審計模式，這些審計模式已經不能適應新時代下企業發展的需求，并且長期以來這些審計模式仍然采取落后的審計方法和技巧，不能實現對企業經營風險進行評估審計，不能實現增加企業價值的目的，導致現在的眾多企業都對內部審計工作不夠重視，很多的企業都采用外包形式將內部審計工作承包給外面的審計機構。而采用風險導向的內部審計模式能夠增加企業價值、提升審計效率，為整個企業做出較為客觀、全面的風險評估和咨詢服務，幫助企業提升產值、完善內部管理制度，必將提升內部審計工作在企業內部的受重視程度。

二、風險導向的內部審計模式的劣勢分析

與傳統的內部審計模式相比，風險導向的內部審計模式除了具有以上所述的優勢外，自身尚存在一些劣勢和不足，主要表現為以下幾方面：

1.限制了內部審計的視角

風險導向的內部審計模式著眼于對企業面臨的風險進行評估，這既是有利的一面又存在其自身的局限性。著眼于風險，可能會對企業內部審計的視角有所限制，無法實現在企業內部審計時對企業的整體層面進行全面考察的目標，很大程度上限制了內部審計的視角范圍；除此之外，雖然與傳統的內部審計模式相比，著眼于風險點的風險導向的內部審計模式依然是進步的，但其在模式、運行方式等方面尚未完善，仍然需要進行進一步的改善。

.行業內專業人才缺少，從業人員素質有待進一步提高

風險導向的內部審計模式要求從事內部審計的從業人員必須能夠熟練掌握和運用各種風險評估的方法和技巧，以扎實的專業知識為基礎，做出專業的判斷和評估。除此之外，由于工作性質的需要，從事內部審計的人員除了掌握審計的專業知識和風險評估的方法外，還需要在法律和會計領域有所涉獵和學習，對該行業領域的大的經濟環境的發展趨勢、以及新技術的開發和應用均有所了解，這樣才能客觀地、科學地對風險做出恰當的評估。然而，就目前從事審計的人員情況來看，大多數人員遠遠未達到這一要求，基本存在的問題包括學歷水平偏低、知識結構單一這兩方面的問題。其中，首先就學歷水平而言，據統計在我國，內部審計的人員擁有大學及以上學歷的約占19%，而在國際上的一些先進國家中，這一數據為66%；除此之外，擁有內部審計職業認證資格的人員約有9%，而在國際上的一些先進國家中，這一數據將近70%，差距之大令人震驚。而在知識結構這一方面，我國的內部審計的從業人員中，審計專業的人員在全體從業人員中大約占了超過70%的比例，而經濟、管理以及法律等相關專業的人員占全體人員的比例大約只超過10%，剩下的人員中還有建筑工程等專業人員。這些數據說明風險導向的內部審計模式對從事人員的專業素質要求較高、專業要求過硬，而這與國內的現狀有所出入，實施起來問題重重。除此之外，為了對人才進行培養和培訓，勢必會導致風險導向的內部審計模式的投資增高，這也是風險導向的內部審計模式的劣勢之一。

三、結論

隨著社會經濟發展的日益加快，全球經濟的快速發展，各個行業領域內的眾多企業開始崛起并且飛速發展和擴大，伴隨企業規模的擴大出現了多起財務丑聞事件，這對各行業的發展和風氣、對各個企業的內部管理和企業發展都有著極其惡劣的影響。尤其是自從進入知識經濟時代以來，企業面臨的風險較過去陡增，為實現長久穩定發展，必須對內部管理模式進行調整。風險導向的內部審計模式作為企業內部審計模式的一種，兼備眾多優勢，越來越受到關注。但是此種模式自身又同時存在著幾點劣勢，在應用此模式時需要多加注意。本文對風險導向的內部審計模式作為企業內部審計模式的優勢進行了描述，包括提高審計效率、提升企業價值、實現審計模式本質的改變、實現審計模式向全面化發展、以及滿足企業風險管理的需求和提升內部審計工作在企業內部的受重視程度等；之后對風險導向的內部審計模式作為企業內部審計模式的劣勢進行了描述，包括限制內部審計視角，以及對從事內部審計人員的素質要求較高等方面。將風險導向的內部審計模式的優勢和劣勢逐條加以詳細闡述和分析，對企業內部審計具有一定的參考和借鑒的作用。

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作者:胡金坤 周明杰 單位:國網浙江建德市供電公司