本站小編為你精心準備了綠色信貸內部審計研究參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：

綠色信貸已成為我國綠色金融發展的中流砥柱。金融機構作為信貸主體，如何防范綠色信貸的環境風險，對進一步擴大綠色信貸規模至關重要。在銀監會制定的《綠色信貸指引》中明確要求：銀行業金融機構應當定期組織實施綠色信貸內部審計。本文將就綠色信貸內部審計的定義范圍、主要內容、主要審計風險等做進一步的闡述。

關鍵詞：

綠色信貸；綠色金融

繼黨的十八屆五中全會確立“創新、協調、綠色、開放、共享”五大發展理念后，在G20峰會上，由中國和英國牽頭的綠色金融研究小組，提交的《G20綠色金融綜合報告》也被寫入G20財長和央行行長會議公報，作為G20峰會的重點議題進行探討。綠色金融已成為全球金融發展的新風口。學者Labatt提出，綠色金融是指能夠提高環境質量、轉移環境風險的金融工具。綠色金融工具包括綠色信貸、綠色保險、綠色證券以及環保產業指數等金融產品。其中綠色信貸是目前國內應用最為廣泛，發展相對成熟的綠色金融產品。截至2015年，國家開發銀行綠色信貸貸款余額約1.5萬億元，居同業之首；中國進出口銀行已為企業提供了超過6億美元的節能減排和新能源優惠貸款資金。綠色信貸業務支持的項目合計減少標準煤使用量505.72萬噸，二氧化碳減排當量1401.99萬噸，減排二氧化硫2.41萬噸，減排氮氧化物4790.29噸，節水1328.12萬噸，取得了較為顯著的環保和社會效應。

一、綠色信貸內部審計的定義

根據國際內部審計師協會(IIA)關于內部審計的觀點，真實性和公允性不僅針對會計數據和其他經濟數據，也應包括與利益相關方有關的信息。不能發生財務信息是真實和公允的，但環境信息卻是假的或隱瞞不報的。與外部審計不同，內部審計的目標主要是評價和改善風險管理、內部控制和公司治理流程的有效性。在環保丑聞頻發的背景下，環境信息已經成為內部審計的重點對象之一。國際商業學會(CIC)認為綠色審計是環境管理的工具，并將其定義為是從環境角度運用一系列的審計技術，收集審計證據，審查企業的相關活動是否符合國家有關環保的法律法規的規定，是否具備健全的環境管理系統和環境責任報告框架，出具相關的審計報告的一種特殊鑒證活動。結合以上觀點，綠色信貸內部審計是綠色審計的重要組成部分，但和其它的綠色審計不同，其審計目標更側重于評估企業的環境效益和環境風險，以達到為金融機構作出正確的綠色信貸決策以及貸后管理的目的。實施綠色信貸內部審計的既可以是第三方審計機構也可以是金融機構獨立的專業內審部門。

二、綠色信貸內部審計的內容

(一)審計標準

2007年7月國家環保總局、人民銀行、銀監會聯合的《關于落實環境保護政策法規防范信貸風險的意見》中規定，綠色信貸的合法性必須同時符合環保部門頒布實施的環保法律法規；人民銀行、銀監會等國家各部委制定的綠色信貸政策以及各家金融機構自身的綠色信貸規定以及一般的審計規范四類標準。表1列舉出了2007-2016年我國主要綠色信貸政策。這些政策與規定，為綠色內部信貸審計的目標、范圍以及審計報告需要披露的內容都提供了有效指引。(見表1)

(二)審計目標

由于綠色信貸既要把控信貸環境風險，履行金融機構的社會責任，又要考慮商業特性，不能因實施綠色信貸而降低資本回報。因此，綠色信貸內部審計的目標是確保受托企業環境責任履行的合法性和效益性。通過綠色信貸內部審計，為金融機構是否繼續向企業提供綠色信貸的決策提供參考，同時為貸后管理，進一步建立綠色信貸分級制度提供依據。合法性首先是驗證申請綠色信貸的企業是否通過環評審批以及是否符合國家節能減排和生態環保項目給予信貸支持的標準。其次還必須關注企業是否存在環境違法行為或屬于環保不達標企業(環保系統)、重大安全事故企業(安監系統)以及工信部規定的20個落后產能行業企業。若在審計過程中發現被審企業已不滿足合法性要求，則說明該企業面臨著較大的環境風險。效益性是驗證企業綠色信貸項目的環境效益和經濟效益。這是金融機構作出綠色信貸決策時的重要依據。環境績效主要包括：能否實現重組整合過剩產能、轉型轉產、產品結構調整、技術改造和向境外轉移產能等國家環保經濟目標。經濟效益則主要驗證環保項目帶來的預期收益。

(三)審計披露內容

綠色信貸內部審計范圍主要包括：環境政策法規執行審計、綠色信貸資金使用和管理審計、環保投資項目和建設項目審計。因此，綠色審計應披露的內容包括會計報表附注以及企業社會責任報告、環境報告等是否已經完整披露了企業執行環境法規、產業政策的真實情況；企業環境違法情況；綠色信貸項目資金使用情況；綠色信貸項目經濟效益核算情況。

三、結論與建議

綠色信貸是一種符合可持續發展理念的融資模式，金融機構利用綠色信貸獲取新的利潤增長點的同時需要加強對綠色信貸風險的把控，降低綠色信貸項目的不良貸款壞賬率。這再次說明了實施綠色信貸內部審計的必要性和重要性。綠色信貸內部審計是對傳統內部審計的變革與創新，在國際上仍屬于新興領域，它的審計標準、審計內容、審計方法、審計技術等都在不斷的研究探討中。一方面，這就需要國際之間相互交流、借鑒，使綠色信貸內部審計工作逐步走上規范化、制度化的軌道。另一方面，審計人員隊伍需要重新建設，綠色審計人員在具備財務審計知識的同時還應該熟悉有關環境保護的法律、法規、制度和宏觀經濟政策，掌握環境方面的相關知識。

參考文獻：

[1]董捷.我國綠色金融發展的現狀、問題和對策[J].工業技術經濟，2013，03：156-160.

[2]楊熠，李余曉璐，沈洪濤.綠色金融政策、公司治理與企業環境信息披露——以502家重污染行業上市公司為例[J].財貿研究，2011，05：131-139.

[3]中國人民銀行杭州中心支行辦公室課題組.綠色金融：國際經驗、啟示及對策[J].浙江金融，2011，05：20-25.

[4]譚太平.國內外銀行業綠色金融實踐的比較研究[J].生態經濟，2010，06：60-63.

[5]王玉婧，江航翔.環境風險與綠色金融[J].天津商學院學報，2006，06：16-20.

作者:王涵超 單位:華東交通大學經管學院