企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀（6篇）范文
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【摘要】對于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善公司治理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，企業(yè)才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，才能保證資產(chǎn)安全完整，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，使企業(yè)在目標軌道上運行。目前企業(yè)在內(nèi)部審計控制中存在認識不足、制度建設不完善、信息共享不及時等問題，本文針對以上問題，在充分認識內(nèi)部審計職能拓展對于黑龍江墾區(qū)企業(yè)重要意義的基礎上，對企業(yè)內(nèi)部審計控制建設提出發(fā)展建議。
【關鍵詞】內(nèi)部審計職能；拓展
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動，運用內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性促進企業(yè)完善管理，增加價值和實現(xiàn)目標。由此可見，內(nèi)部審計目標與現(xiàn)代企業(yè)目標具有一致性，新形勢下內(nèi)部審計在發(fā)揮傳統(tǒng)職能的同時也被賦予了新的職能。
一、黑龍江墾區(qū)內(nèi)部審計職能拓展的必要性
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計被認為是對外部審計的補充，主要圍繞財務信息、政策法規(guī)遵循及財產(chǎn)安全與完整上查錯防弊，地位并不高。隨著黑龍江墾區(qū)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對內(nèi)部審計提出了新的要求，最明顯的變革是實施公司治理改革，強化風險管理，完善內(nèi)部控制，這些變化使墾區(qū)內(nèi)部審計傳統(tǒng)的評價和監(jiān)督職能受到挑戰(zhàn)，當前內(nèi)部審計的職能必須與發(fā)展相適應才能發(fā)揮作用，因而客觀情況要求內(nèi)部審計職能要進行拓展。2015年11月，中共中央、國務院印發(fā)《關于進一步推進農(nóng)墾改革發(fā)展的意見》，開始全面深化農(nóng)墾改革。這次改革，以推進墾區(qū)集團化、農(nóng)場企業(yè)化為主線，以創(chuàng)新體制機制、轉變農(nóng)墾管理方式為重點，破除農(nóng)墾體制不順、機制不活弊端，增強企業(yè)內(nèi)在活力、市場競爭力和發(fā)展引領力。堅持市場化改革方向，推進政企、社企分開，確立國有農(nóng)場的市場主體地位，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使農(nóng)墾企業(yè)集團和國有農(nóng)（牧）場真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧的獨立法人實體。
堅持體制創(chuàng)新，轉變管理方式，建立與墾區(qū)集團化、農(nóng)場企業(yè)化相適應的管理體制和經(jīng)營機制。農(nóng)場由政企、政社不分的特殊組織形式成為真正的市場主體，不可避免地要參與市場競爭，按照市場競爭的要求，必須具有與之相適應的企業(yè)組織形式和科學的內(nèi)部管理制度，改變墾區(qū)、農(nóng)場內(nèi)部管理落后的現(xiàn)狀。農(nóng)場如何建立現(xiàn)代企業(yè)合理的組織結構，在生產(chǎn)、供銷、財務、研究開發(fā)、質量控制、勞動人事等方面如何形成行之有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度和機制是黑龍江墾區(qū)亟待解決的問題。這就要求內(nèi)部審計工作的重點必須從“查錯防弊”轉向企業(yè)內(nèi)部管理、咨詢服務，把傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查職能拓展到為經(jīng)營管理服務上來，審計范圍從財務收支拓展到企業(yè)管理的各個方面，向企業(yè)提供增值服務。面對墾區(qū)改革的關鍵時期，黑龍江省農(nóng)墾總局黨委提出深化國企改革，推進混合所有制改革，內(nèi)部審計要加強對企業(yè)兼并重組、風險管控和內(nèi)部管理等方面的審計。
二、內(nèi)部審計控制體系的重要性
1.保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，促進墾區(qū)企業(yè)的健康發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)隨時隨地都在經(jīng)受著內(nèi)外部風險的考驗，這就要求墾區(qū)企業(yè)要嚴抓內(nèi)部管理，約束不規(guī)范行為。內(nèi)部審計機構和人員應憑借專業(yè)的技術和方法，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，有針對性地提出意見和建議，防止和制止違紀違規(guī)和違反企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，對企業(yè)運行中發(fā)現(xiàn)的缺陷及時糾正和處理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康有序地運行和發(fā)展。
2.防范經(jīng)營風險和財務風險，維護墾區(qū)企業(yè)安全。內(nèi)部審計機構和人員通過對企業(yè)內(nèi)部控制完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風險和財務風險，能夠讓企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避和降低經(jīng)營風險和財務風險，使風險的損失減少到最低，有效地維護墾區(qū)企業(yè)的生存和發(fā)展。
3.加強墾區(qū)企業(yè)經(jīng)營管理者隊伍建設，保護墾區(qū)企業(yè)管理者。通過墾區(qū)內(nèi)部審計，企業(yè)違法違紀人員得以暴露，使廣大的墾區(qū)企業(yè)經(jīng)營管理者從中汲取教訓。內(nèi)部控制審計強調(diào)企業(yè)制衡機制建設，按照內(nèi)控管理制度和流程辦理各項事務，使墾區(qū)企業(yè)管理人員特別是企業(yè)領導人避免發(fā)生問題或錯誤。
三、內(nèi)部審計職能法律保障
2006年6月國資委的《中央企業(yè)全面風險管理指引》對中央企業(yè)開展風險管理工作的目標，全面風險管理體系建設的內(nèi)容、流程和方法進行了詳細闡述，并提出明確的執(zhí)行要求，這是國家頒布的第一個以企業(yè)風險管理為主要內(nèi)容的指導性文件，該指引的出臺明確了中央企業(yè)內(nèi)部審計的新職能。2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確要求企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。此外，內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。《國務院關于加強審計工作意見》（國發(fā)[2014]48號）提出，審計工作要發(fā)現(xiàn)問題，完善機制，注重從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和創(chuàng)新體制機制。2014年中國內(nèi)部審計協(xié)會《具體準則—內(nèi)部控制審計》（第2201號），準則所稱內(nèi)部控制審計，是指內(nèi)部審計機構對組織內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部控制審計活動。
四、企業(yè)內(nèi)部審計控制體系現(xiàn)存的問題
1.目前國有企業(yè)存在一股獨大，股東會、董事會和管理層三者合一，獨立董事邊緣化，容易發(fā)展成由經(jīng)營者一人獨裁統(tǒng)治，制衡機制功能減弱。墾區(qū)現(xiàn)代企業(yè)要健康運行發(fā)展，必須有良好的內(nèi)部環(huán)境，管理層個人影響力在企業(yè)內(nèi)應合理運用，沒有企業(yè)內(nèi)部制衡機制的約束，可能因為個人決策失誤，而導致企業(yè)發(fā)展方向出現(xiàn)偏差。
2.企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)正常運行的保障，企業(yè)只有制定科學、完整、可行的內(nèi)部管理制度，才能確保企業(yè)運行有章可循，目前，企業(yè)內(nèi)部審計制度建設存在以下幾個問題。一是企業(yè)內(nèi)部管理制度缺乏可操作性，表面看來制度完美，天衣無縫，但在企業(yè)內(nèi)部根本無法實施，內(nèi)部管理制度與企業(yè)實際情況完全不符。二是內(nèi)部管理制度執(zhí)行力不夠，管理制度只有在不斷的運行中才能調(diào)整出最適合本企業(yè)的制度，現(xiàn)實中企業(yè)存在許多“檢查”制度，這些制度只是下發(fā)在文件中，實際工作中沒有按照制度執(zhí)行。三是是否符合國家法律法規(guī)，任何企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定必須要依據(jù)國家法律法規(guī)，不能以企業(yè)管理為中心人為隨意制定，與國家的法律法規(guī)的規(guī)定相抵觸。
3.目前企業(yè)對經(jīng)營活動中的風險分析和評估體系建設往往不足，忽視了對企業(yè)風險的合理控制，容易忽視企業(yè)運營風險，對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。
4.企業(yè)在信息化建設過程中，存在信息共享不及時，溝通不暢等問題，導致信息傳遞不對等，信息的不對稱性阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。
五、內(nèi)部審計職能拓展的措施
1.合理設置墾區(qū)內(nèi)部審計機構。建立合理的內(nèi)部審計機構，配備業(yè)務水平高，具有良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計人員。合理保證內(nèi)部審計人員的獨立性和客觀性，從根本上實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。
2.轉變內(nèi)部審計理念。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）總部前執(zhí)行副主席理查德錢伯斯先生在《國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢》中提到的三大發(fā)展趨勢：一是重新介入內(nèi)部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內(nèi)部審計師的期望在改變。制度建設加強了，管理漏洞堵塞了，人員素質又相應提高了，企業(yè)所面臨的風險自然會大大降低，即使出現(xiàn)風險也會采取措施加以防范或控制。所以面對國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，墾區(qū)內(nèi)部審計的理念也需要改變，從以前的評價和監(jiān)督職能過渡到以咨詢策劃和為企業(yè)經(jīng)營出謀劃策為主的服務職能。
3.擴大服務領域。必須從單純的“查錯防弊”轉向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策和效益服務，把傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查職能拓展到為經(jīng)營管理服務上來，將工作范圍從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向為企業(yè)提供增值性的服務職能擴展，使墾區(qū)內(nèi)部審計成為一種滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營管理領域中的經(jīng)濟監(jiān)督、控制、評價和管理活動。
六、企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展的對策建議
1.參與公司治理，建立規(guī)范的公司治理結構。公司治理作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，墾區(qū)企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。
2.建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，確保墾區(qū)企業(yè)在運行過程中有章可循。健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度需要不斷修改、補充與完善，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有管理制度的不足和缺陷，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，制定出符合現(xiàn)實條件的企業(yè)管理制度，同時對疊加的制度進行選擇性廢除，將企業(yè)管理制度優(yōu)化。
3.根據(jù)企業(yè)所面臨風險，采用相應的控制措施。企業(yè)應當對經(jīng)營活動中的風險進行分析和評估，合理確定風險應對措施，將風險控制在可承受范圍內(nèi)。在審計過程中應關注企業(yè)是否開展風險評估，結合風險評估結果來看企業(yè)是否采取了控制措施。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。通過以上幾方面的企業(yè)控制活動，對墾區(qū)企業(yè)是否建立了風險管理制度，是否采取風險應對措施，對各種業(yè)務和事項實施有效控制進行評價。
4.確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級及企業(yè)外部進行溝通和反饋，確保信息及時溝通，保證信息的對稱，信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)問題，及時報告并加以解決，促進內(nèi)部控制有效運行。黑龍江墾區(qū)企業(yè)應不斷強化信息與溝通機制建設。首先，建立和制定與企業(yè)經(jīng)營目標相結合的信息溝通機制，建設信息收集與加工的組織機構，明確職責和任務。其次，完善信息傳遞機制，明確企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部相關利益單位之間信息傳遞的辦法和要求，保證信息傳遞合理有序。再次，建設完善信息傳遞系統(tǒng)，保證信息傳遞及時、安全。最后，要利用反舞弊機制建設，發(fā)揮舉報監(jiān)督的作用，改善經(jīng)營管理和防范經(jīng)營風險。通過以上的機制建設，減少信息不對稱，強化企業(yè)內(nèi)部控制。
作者：李慶軍 單位：黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司寶泉嶺分公司
第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計問題及措施
摘要：近幾年，我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，其也越來越朝著規(guī)模化和正規(guī)化的方向發(fā)展。但是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展也面臨著許多問題，其中一個比較突出的問題就是房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計還不夠完善。我國企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，發(fā)展還不夠健全，再加上房地產(chǎn)企業(yè)涉及的資金較多，生產(chǎn)周期長等特點導致我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計也存在許多問題，所以發(fā)現(xiàn)和解決這些問題對于促進房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展具有重大意義。
關鍵詞：房地產(chǎn)；內(nèi)部審計；問題；策略
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀
房地產(chǎn)行業(yè)近幾年發(fā)展迅速，2016年到現(xiàn)在各地區(qū)房價也呈現(xiàn)不同程度的上漲，成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。但是總體而言，我國房地產(chǎn)開發(fā)商內(nèi)部審計的發(fā)展并不樂觀。盡管一些大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設有獨立的內(nèi)審部門，它們具有一定的獨立性，也能夠對企業(yè)的一些風險控制起到一定的作用，但是我國大部分房地產(chǎn)開發(fā)商并不重視內(nèi)審部門的設置，有的甚至不設置內(nèi)審部門，并且內(nèi)部審計人員大部分都是從財務處人員調(diào)離過去的，專業(yè)素養(yǎng)不夠，工作領域不全面，執(zhí)行力較低，內(nèi)審機構設置也存在不合理的地方，內(nèi)審部門的獨立性也受到了很大的限制，這些都導致我國房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)審部門發(fā)展還不夠完善，還存在許多問題，需要我們找出內(nèi)審部門發(fā)展的問題，從而促進房地產(chǎn)內(nèi)審部門的發(fā)展，進而能帶動我國其他行業(yè)內(nèi)部審計部門的發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的問題
（一）內(nèi)部審計部門設置不合理
眾所周知，我國許多企業(yè)內(nèi)部審計部門是在政府部門推動下成立的，在機構設置和人員設置上往往帶有很大的行政色彩，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也不例外。一般情況下，房地產(chǎn)內(nèi)部審計部門是歸企業(yè)財務總監(jiān)和會計部門負責的，而不是由董事會直接負責，這大大降低了內(nèi)部審計部門的獨立性，很不利于企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。當然，并不是所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都存在這個問題，萬達集團在這方面做得就比較好，萬達有個很厲害的審計部門，兼有審計和監(jiān)察兩種職責，都直接對王健林負責。萬達的審計部門獎懲分明，管理上也特別嚴格，每年都有因為貪污受賄的人被開除，或送至司法部門。所以作為中國最大的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之一的萬達集團的成功有其必然性，這些都是值得我國其他房地產(chǎn)開發(fā)商學習的。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計人才缺失
我國房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)起步較晚，發(fā)展較快，短時間內(nèi)的快速發(fā)展，使其出現(xiàn)了許多畸形發(fā)展的問題，所以更需要房地產(chǎn)企業(yè)加強自控。房地產(chǎn)開發(fā)涉及工程建筑、合同簽訂、項目規(guī)格、市場銷售等多環(huán)節(jié)的工作，整個開發(fā)周期長，資金需求量大，對專業(yè)的內(nèi)審部門人員要求也較高，但是許多審計部門的人員是從財務部門直接抽出來的，導致這種專業(yè)的復合型人才還很匱乏。并且有的房地產(chǎn)開發(fā)商考慮到成本以及時間周期往往不愿意加強企業(yè)內(nèi)審人員的培訓，這極大地限制了企業(yè)內(nèi)審部門的發(fā)展，也不利于專業(yè)的復合型人才培養(yǎng)。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)商缺乏內(nèi)部審計理念
銷售往往是房地產(chǎn)企業(yè)的靈魂，會為房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造許多經(jīng)濟利潤，相比內(nèi)部審計部門來說就顯得更為重要，因此許多房地產(chǎn)開發(fā)商會很重視銷售環(huán)節(jié)而不重視設置企業(yè)內(nèi)審部門，最后導致對企業(yè)的內(nèi)部審計部門的監(jiān)察職責認識不夠、形成成本加大、工程延期，從而造成了不必要的經(jīng)濟損失。其實許多房地產(chǎn)企業(yè)的工程延期，工程價款超支在很大程度上都是由于內(nèi)部審計部門的監(jiān)察不到位，究其根本原因還是房地產(chǎn)開發(fā)商對企業(yè)內(nèi)審部門的不重視，所以要想解決內(nèi)部審計存在的一些問題，從根本上來說還需要加強開發(fā)商的意識。
（四）跨區(qū)域發(fā)展導致信息溝通不暢
房地產(chǎn)項目往往是跨地區(qū)、跨省份發(fā)展的，近幾年的發(fā)展更呈現(xiàn)出規(guī)模化、集團化的發(fā)展模式。公司地產(chǎn)也不僅限于一個地區(qū)，這在無形之中加大了信息溝通的難度，也加大了內(nèi)部審計的工作量。項目公司發(fā)現(xiàn)的問題不能及時反饋與解決，增長了貪污腐敗、暗箱操作的可能性。例如，在開發(fā)過程中，對于建造商的選擇，表面上按照企業(yè)要求公平公正的招標投標，但是在實際工作過程中，往往會出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。在資料的上報過程中，集團很難發(fā)現(xiàn)這些問題，到了后期企業(yè)內(nèi)部審計時即使發(fā)現(xiàn)這些問題，造成的損失也無法彌補，所以集團內(nèi)部的審計往往會處于一個很尷尬的局面，也導致了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題。
三、加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的策略
（一）建立健全內(nèi)部審計制度
企業(yè)完善的內(nèi)部審計模式的建立需要依靠完整的內(nèi)部審計制度。完整的內(nèi)部審計制度的建立使得審計部門做到有法可依，這對內(nèi)部審計部門更好地控制企業(yè)風險，保證會計信息質量的正確性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要意義。企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立可以參考國家審計準則的規(guī)定結合自身情況制定，也可以向一些優(yōu)秀的房地產(chǎn)開發(fā)商學習。萬達、保利等知名企業(yè)的內(nèi)部審計制度還是比較完善的，其他房地產(chǎn)企業(yè)也可以學習一下，借鑒成功的經(jīng)驗，這些對于完善企業(yè)內(nèi)部審計、降低企業(yè)運營風險具有重要意義，當然更重要的是企業(yè)要根據(jù)自己的情況建立內(nèi)部審計制度，做到具體問題具體分析。
（二）提高內(nèi)部審計的辦事效率
一方面企業(yè)要對員工進行定期的培訓，將審計知識和房地產(chǎn)知識結合起來，更新房地產(chǎn)、政治、經(jīng)濟、金融等方面的知識，提高審計人員的專業(yè)性，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，實行嚴厲的獎懲制度，這樣才更有利于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計部門的完善與發(fā)展。同時也要不斷改進審計手段，重視內(nèi)部審計部門軟件的應用，必要時建立一套完整的內(nèi)部審計部門軟件。另一方面由于我國目前的企業(yè)內(nèi)部審計往往只對財務方面進行審計，核對財務方面的真實性和完整性，所以導致內(nèi)審人員工作領域較為狹窄，不利于對整個工作的風險把控，所以房地產(chǎn)企業(yè)要拓寬內(nèi)部審計部門的工作領域，降低企業(yè)經(jīng)營風險，促進房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展與完善。
（三）提高對審計部門工作重要性的認識
我國房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計還有待提高的一個很重要的原因就是開發(fā)商對內(nèi)部審計重要性的認識不足，忽視了內(nèi)部審計的作用，造成企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀不太完善的情況。所以，管理層要多了解和學習國家審計準則，提高管理層的整體素質，加強對內(nèi)部審計部門的監(jiān)督和管理，提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)的地位，拓寬內(nèi)部審計部門的工作領域，為企業(yè)內(nèi)部審計部門工作的順利開展提供一個良好的環(huán)境，這些對于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展具有重要作用。
（四）結合企業(yè)自身特點
開展審計工作由于房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的自身特點———跨區(qū)域、周期長、環(huán)節(jié)多、資金需求量大等增大了房地產(chǎn)內(nèi)部審計的難度，也使得房地產(chǎn)的內(nèi)部審計不同于其他行業(yè)審計。房地產(chǎn)開發(fā)商要根據(jù)自己的行業(yè)特點制定審計制度，開展審計工作，同時也應當加強內(nèi)部審計的全面性，斷絕各個環(huán)節(jié)的徇私舞弊，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的重要性，這樣才使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能在激烈的市場競爭中處于不敗之地，促進企業(yè)的不斷發(fā)展壯大。
四、結論
綜上所述，完善房地產(chǎn)內(nèi)部審計部門可以降低企業(yè)經(jīng)營風險，規(guī)范企業(yè)發(fā)展方向，減少企業(yè)貪污腐敗現(xiàn)象。但是房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展任重而道遠，它的發(fā)展要依靠房地產(chǎn)開發(fā)商和政府的共同努力，兩者缺一不可。同時我們也有理由相信，經(jīng)過我們不懈的努力與完善，它最終會朝著規(guī)范化的方向發(fā)展，并且充分發(fā)揮它的帶動作用，最終也會促進我國其他行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。
參考文獻：
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作者：王朋艷 單位：段谷菲
第三篇：企業(yè)加強內(nèi)部審計建設分析
摘要：內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的重要組成部分，對于企業(yè)運轉與發(fā)展具有多方面影響。很多企業(yè)也在通過內(nèi)部控制建設與內(nèi)部審計來增強自身綜合實力。從宏觀角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計遙相呼應，企業(yè)自發(fā)進行內(nèi)部審計是區(qū)域經(jīng)濟乃至宏觀經(jīng)濟更好發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計是一種極為重要的管理構成，企業(yè)加強內(nèi)部審計也是極為必要的。本文將對企業(yè)內(nèi)部審計建設進行研究，并結合企業(yè)內(nèi)部審計開展現(xiàn)狀對如何加強內(nèi)部審計提出合理化建議。
關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策
現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中要做好各項管理事宜，企業(yè)管理理論在不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的綜合地位也有了明顯提升。國內(nèi)企業(yè)普遍存在綜合管理能力較低的問題，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計工作開展也時常受到各種內(nèi)外部因素影響。可以看到，雖然很多企業(yè)都在進行內(nèi)部審計的相關工作，但內(nèi)部審計工作開展效果并不明顯，內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展所做出的貢獻也十分有限。在這樣一個企業(yè)內(nèi)部審計工作開展差強人意背景下，探尋出有利于企業(yè)加強內(nèi)部審計的策略也是值得思考的現(xiàn)實問題。
1企業(yè)加強內(nèi)部審計的意義
1.1內(nèi)部審計的含義
內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟地利用了資源，是否實現(xiàn)了預期目標的一種管理活動。就企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作是企業(yè)綜合管理體系中的重要組成，但內(nèi)部審計與其他類型管理活動存在一定差異，其通常是對于各種管理活動進行“管理”的一種管理活動。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的環(huán)節(jié)較多，部分大型企業(yè)為了更好發(fā)展而優(yōu)化各種資源的配置，為企業(yè)發(fā)展營造出更為有利的環(huán)境。由于現(xiàn)代企業(yè)管理理論的不斷發(fā)展與成熟，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容呈現(xiàn)出了一定的擴大，其對于企業(yè)發(fā)展的實際影響也呈現(xiàn)出了一定程度擴大化特點。
1.2企業(yè)進行內(nèi)部審計的意義
企業(yè)進行的內(nèi)部審計相關工作是具體的管理行為，內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展也具有多方面影響。具體來說，企業(yè)進行內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)管理層更好地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，企業(yè)處于不斷的發(fā)展與變化之中，任何單一管理活動都無法長久應用到企業(yè)管理體系之中。良好的內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理層在進行決策或管理策略調(diào)整時更為輕松與準確。其次，企業(yè)進行內(nèi)部審計能夠較好解決發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營以及綜合管理中出現(xiàn)的各種問題，其不僅可以更好地促進企業(yè)綜合發(fā)展，也能將部分管理環(huán)節(jié)中存在的風險進行較好的識別。例如，對于財務管理進行的內(nèi)部審計，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的風險因素，從而確保企業(yè)各項管理工作可以更好地開展。當前內(nèi)部審計工作與外部審計間的聯(lián)系較為密切，對于很多經(jīng)營管理正規(guī)化程度較高的企業(yè)而言，加強內(nèi)部審計工作也是其迎接外部審計的前提和基礎。
2企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題
2.1內(nèi)部審計工作受重視程度不足
企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的首要問題是內(nèi)部審計工作開展實際受重視程度不足，由于自上而下對內(nèi)部審計工作開展缺乏應有的重視與支持，內(nèi)部審計工作的開展通常會出現(xiàn)效率低下的問題。內(nèi)部審計工作受重視程度不足，內(nèi)部審計相關審計措施在實施和貫徹上的困難較多，如果部分審計措施無法較好地實施與貫徹，最終審計結果也容易出現(xiàn)偏差和錯誤。此外，由于內(nèi)部審計工作受重視程度不足，具體負責內(nèi)部審計的人員在開展內(nèi)部審計工作時，不僅無法得到相關被審計客體的理解和支持，更容易導致相關人員進行內(nèi)部審計工作的積極性受到影響。此外，內(nèi)部審計工作開展受重視程度較低意味著企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的環(huán)境建設工作不到位，在企業(yè)內(nèi)部審計工作開展缺乏較好環(huán)境的支持，內(nèi)部審計工作開展上也無法得到較多支持。
2.2內(nèi)部審計職責不清
企業(yè)內(nèi)部審計工作開展中也存在著內(nèi)部審計工作職責不清的具體問題，內(nèi)部審計職責不清，很多關鍵性的內(nèi)部審計工作會處于一種無人負責的狀態(tài)。內(nèi)部審計工作本身需要具備整體性，特別是在某些大型企業(yè)中更加需要實行覆蓋程度較高的內(nèi)部審計工作。企業(yè)當前存在的內(nèi)部審計職責不清問題表明很多企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認識不全面，部分企業(yè)所進行的內(nèi)部審計僅僅關注于財務管理這一核心管理部分，也導致其最終內(nèi)部審計結果無法為決策提供幫助。在企業(yè)中，內(nèi)部審計工作通常都由具體的內(nèi)部審計人員來負責，但內(nèi)部審計人員職責觀念不清，內(nèi)部審計工作分配不合理，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展也會受到諸多負面影響。內(nèi)部審計職責不清，企業(yè)內(nèi)部審計工作開展效率會受到影響，部分人員開展內(nèi)部審計工作時存在“應付了事”的心理也會影響到內(nèi)部審計工作的開展。
2.3內(nèi)部審計人員專業(yè)素質欠缺
企業(yè)內(nèi)部審計工作開展中，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質欠缺也是較為顯著的一個問題，內(nèi)部審計人員作為企業(yè)內(nèi)部審計工作的直接實施者，其個人能力與素質對內(nèi)部審計工作往往具有決定性影響。在很多組織構架不健全的企業(yè)中，內(nèi)部審計工作通常都是由某一個或某幾個領導來負責，這部分人員通常對如何開展內(nèi)部審計工作不甚了解，錯誤地將內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計相互混淆，導致內(nèi)部審計工作開展狀態(tài)十分混亂。此外，某些企業(yè)負責內(nèi)部審計工作的人員審計能力較弱，進行內(nèi)部審計時不僅無法進行統(tǒng)籌，負責不同審計工作的人員缺乏聯(lián)系與溝通影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體性。更為嚴重的是，企業(yè)內(nèi)部審計人員一旦出現(xiàn)職業(yè)道德喪失，內(nèi)部審計結果實際參考價值與使用價值都會出現(xiàn)不同程度喪失。
2.4內(nèi)部審計手段與方法單一
企業(yè)內(nèi)部審計手段與方法較為單一也是內(nèi)部審計工作開展中存在的問題，內(nèi)部審計手段與方法選擇上的不當，也會影響到企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展。就當前企業(yè)內(nèi)部審計手段與方法選擇的特征來看，企業(yè)內(nèi)部審計手段與方法的單一性和傳統(tǒng)性十分明顯。例如，很多企業(yè)內(nèi)部審計手段與方法都過于傳統(tǒng)，過于依賴人力資源進行內(nèi)部審計，直接導致內(nèi)部審計工作投入與產(chǎn)出間嚴重失衡。特別是在對財務管理相關工作進行內(nèi)部審計時，不僅需要耗費較長時間，更是無法達成預期內(nèi)部審計效果。在內(nèi)部審計信息化程度不斷提升的大趨勢下，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計手段弊端日益顯現(xiàn)，如果此類內(nèi)部審計措施長期存在于內(nèi)部審計體系之中，也必然會影響到內(nèi)部審計工作的正常開展。
3企業(yè)加強內(nèi)部審計的有效策略
3.1加大內(nèi)部審計制度建設
企業(yè)要加強內(nèi)部審計工作就要提升對內(nèi)部審計工作的重視程度，這一目標的達成可以通過加強內(nèi)部審計制度建設來進行。進行內(nèi)部審計的企業(yè)需要首先進行內(nèi)部審計制度確立，對于內(nèi)部審計開展的原則、方式、方法等進行細化。通過制度化建設，并發(fā)揮出內(nèi)部審計建設制度規(guī)范性與指導性的作用，來提升內(nèi)部審計工作在企業(yè)的實際地位。在內(nèi)部審計制度確立后，企業(yè)要不斷對內(nèi)部審計制度進行完善，從而使得內(nèi)部審計制度能夠更好指導內(nèi)部控制工作開展。鑒于企業(yè)內(nèi)部審計工作開展很難得到認可與支持，企業(yè)可以考慮在內(nèi)部審計制度中增加懲罰性條款，對于阻礙內(nèi)部審計工作開展的部門與個人給予一定懲罰。只有較好進行內(nèi)部審計工作開展環(huán)境營造，內(nèi)部審計工作在開展上才能夠更為順利。
3.2明確企業(yè)內(nèi)部審計權責關系
企業(yè)內(nèi)部審計雖然是企業(yè)自發(fā)進行的管理活動，但是由于內(nèi)部審計工作目的性較為特殊，內(nèi)部審計相關工作的開展需要由專人負責，明確企業(yè)內(nèi)部審計權責關系也極為必要和重要。企業(yè)開展內(nèi)部審計工作前，需要對內(nèi)部審計工作的主要方面與內(nèi)容進行較好確定，并結合企業(yè)內(nèi)部審計實際資源總量大小，對內(nèi)部審計工作進行較好分割與劃分，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠有專人進行負責。此外，企業(yè)加強內(nèi)部審計工作也需要確立較為合理的“權責制度”，通過權責制度對于內(nèi)部審計工作開展予以約束，也能較好避免相關人員內(nèi)部審計工作開展積極性不足，對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展帶來的影響。企業(yè)內(nèi)部審計權責關系的確立要求企業(yè)領導層堅定內(nèi)部審計工作開展的信心與決心，從而對內(nèi)部審計工作開展中存在的各種問題進行逐一解決。
3.3全面提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質
企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質較低已經(jīng)對很多企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展造成了負面影響，企業(yè)加強內(nèi)部審計工作，也需要全面提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質和能力，從而使得其在進行內(nèi)部審計工作時能夠游刃有余。企業(yè)加強內(nèi)部審計需要確立好人才戰(zhàn)略，并依托專業(yè)性更高的人才來開展具體的內(nèi)部審計工作。建議相關企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作時，定期對內(nèi)部審計人員進行培養(yǎng)，從而使得其能夠更好開展內(nèi)部審計工作。企業(yè)加強內(nèi)部審計工作也可以考慮引入第三方審計機構或專業(yè)人才來輔助進行，在自有人才無法較好進行內(nèi)部審計相關工作時，通過適當引進專業(yè)人才來進行內(nèi)部審計工作也較為可行。更為重要的是，在內(nèi)部審計人員專業(yè)素質有了較好提升后，企業(yè)內(nèi)部審計相關措施在實施上能夠更為正確和徹底，即使內(nèi)部審計工作在開展中出現(xiàn)了一些問題，專業(yè)素養(yǎng)較高的內(nèi)部審計人員也能夠較好地解決相關問題，從而確保內(nèi)部審計工作可以穩(wěn)步推進。
3.4多元化內(nèi)部審計手段與方法
企業(yè)加強內(nèi)部審計工作需要對審計手段與方法進行多元化選擇和應用，從而使得科學性與可行性的審計措施，能夠應用到企業(yè)內(nèi)部審計工作之中。企業(yè)進行內(nèi)部審計工作時，首先要根據(jù)內(nèi)部審計工作量大小與內(nèi)部審計工作特點，進行內(nèi)部審計方式方法的選擇和應用。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作會在不同階段呈現(xiàn)不同特點，內(nèi)部審計工作在側重上的不同也要求企業(yè)不斷進行內(nèi)部審計手段與方法的重新選擇。當前，企業(yè)內(nèi)部審計在手段和方法上正在逐漸向信息化靠攏，企業(yè)加強內(nèi)部審計也需要提升相關審計手段與方法的信息化程度。建議企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作規(guī)劃基礎上，適度增加內(nèi)部審計信息化建設投入，引導相關人員通過信息化軟件來開展內(nèi)部審計相關工作，從而使得內(nèi)部審計工作開展的效率與準確率能夠有顯著提升。
4結語
企業(yè)所進行的內(nèi)部審計工作應當是一種對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全面覆蓋的內(nèi)部審計，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題要引起企業(yè)重視，相關問題的針對性解決，也需要企業(yè)堅定內(nèi)部審計工作開展的決心。單純給予企業(yè)內(nèi)部審計工作較高地位只是一個基礎，企業(yè)加強內(nèi)部審計工作就要對內(nèi)部審計工作進行重新思考與規(guī)劃。值得注意的是，不同企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際有所不同，企業(yè)加強內(nèi)部審計也需要堅持一切從實際出發(fā)的原則，避免不合時宜的內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生負面影響。
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作者：方平平 單位：莆田市市政建設工程公司
第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化路徑
摘要：伴隨國內(nèi)市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，公司為了贏得市場發(fā)展機遇、提升經(jīng)濟實力，需要根據(jù)市場供需導向，轉變經(jīng)營模式，調(diào)整經(jīng)營方向，優(yōu)化經(jīng)營策略，提升公司的經(jīng)營活力。在此過程中，如何運用科學的經(jīng)營管理理念，樹立健康、積極、全面的財務管理機制，加強公司內(nèi)部審計的質量與水平，成為公司領導者和財務管理部門需要積極思考的現(xiàn)實問題。從我國當前的公司內(nèi)部審計工作情況調(diào)查數(shù)據(jù)來看，很多公司在內(nèi)部審計過程中存在認識不清、審計質量較低、審計人員的職業(yè)素養(yǎng)相對薄弱、內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺失、審計方式與策略陳舊落后等問題。下文中，筆者將結合個人參與公司內(nèi)部審計管理的實踐經(jīng)驗，分析國內(nèi)現(xiàn)階段公司內(nèi)部審計工作中的諸多不足與產(chǎn)生原因，并提出針對性的改進建議和優(yōu)化策略，從科學認識公司內(nèi)部審計、建立科學的內(nèi)部審計職能部門和組織結構、清晰劃分內(nèi)部審計的管理職能、優(yōu)化內(nèi)部審計工作的策略與方法等幾個方向，做出具體總結和論述。
關鍵詞：職能部門；組織結構；職業(yè)素養(yǎng)；內(nèi)部審計；財務管理
公司內(nèi)部審計工作的主要目標是提升公司的經(jīng)營效益、經(jīng)濟實力、科技競爭力，因此在內(nèi)部審計管理工作中，應當注重審計管理理念的樹立、科學審計方法的應用，通過內(nèi)部審計加強對公司事務的管理與監(jiān)督，起到防范經(jīng)濟風險的作用。現(xiàn)階段，國內(nèi)大多數(shù)公司已經(jīng)認識到內(nèi)部審計管理的重要性和現(xiàn)實意義，但具體實踐中仍然存在問題與缺陷，需要改進和解決。
一、當前我國公司實施內(nèi)部審計管理工作中的不足之處
一是，部分公司的領導者對于內(nèi)部審計管理工作沒有形成正確的認識。從我國現(xiàn)階段部分公司的管理情況來看，部分公司（尤其是以中小公司為代表）沒有成立獨立的內(nèi)部審計職能部門，追究其原因。一方面是因為我國曾經(jīng)長期處于計劃經(jīng)濟體制中，公司在經(jīng)營發(fā)展中依賴政府部門的職能調(diào)控和宏觀指導，因此沒有內(nèi)部審計的管理意識；在我國實施市場經(jīng)濟模式轉型之后，部分公司的領導人員管理思想沒有及時轉變，仍然采用了過去的管理理念，與市場經(jīng)濟發(fā)展的需求相分離。由于管理理念的保守、落后，所以在公司內(nèi)部沒有設置獨立的審計部門，將審計工作交由其他部門兼任，沒有給予內(nèi)部審計足夠的人員和物質條件，導致內(nèi)部審計工作成為其他部門的附屬，審計職能難以實現(xiàn)。
二是，公司內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)相對不足。由于市場經(jīng)濟水平的不斷提升、科學技術的不斷進步，公司內(nèi)部審計又需要涉及到公司經(jīng)營、生產(chǎn)的方方面面，如果不能妥善處理將給公司帶來生產(chǎn)經(jīng)營方面的潛在隱患和風險。因此公司承擔內(nèi)部審計管理的人員需要具備扎實的專業(yè)知識，同時也需要不斷學習和接收最新的市場資訊；作為公司的領導者應當保證審計人員的勞動報酬和福利待遇，提升審計人員的工作熱情和積極性，加強審計人員的職業(yè)操守宣傳與教育。
三是，公司內(nèi)部審計工作的監(jiān)督管控職能缺失。內(nèi)部審計工作包括兩個部分，一是對公司決策、項目開發(fā)提供信息數(shù)據(jù)和分析指導，二是加強對公司各項生產(chǎn)、組織運營事務的監(jiān)督與管理，起到加強資金監(jiān)管，降低生產(chǎn)成本，節(jié)約經(jīng)濟支出，實現(xiàn)經(jīng)營計劃的作用。但從現(xiàn)實情況來看，部分公司的內(nèi)部審計工作缺乏監(jiān)督管理職能，只保留了分析指導職能，審計人員的職能履行既缺乏制度保護，也缺乏職能權限，僅僅依靠溝通協(xié)調(diào)等方法，而沒有績效評估與考核的職能，是不能夠起到內(nèi)部審計與監(jiān)管的作用的。因此，作為公司的領導者應當在公司內(nèi)部樹立科學的管理理念，引導構建起內(nèi)部審計的全面管理機制。
四是，公司內(nèi)部審計的方式方法不科學。由于部分公司對內(nèi)部審計工作的疏忽管理和思想不重視，導致任用、選聘審計人員的過程中，降低了評估標準；此外，部分內(nèi)部審計人員專業(yè)水平較低、缺乏審計經(jīng)驗、審計能力不足等問題，也阻礙了公司內(nèi)部審計收到效果；最后，公司對審計人員缺乏統(tǒng)一集中的教育培訓，放任審計人員對現(xiàn)狀的維持滿足，導致了審計人員的消極被動工作態(tài)度，降低了審計工作的效果。
二、我國公司實施內(nèi)部審計管理工作的優(yōu)化路徑
針對上述筆者闡述與分析的現(xiàn)階段國內(nèi)公司內(nèi)部審計工作中存在的突出問題與不當之處，有關公司管理部門和決策者應當從現(xiàn)實情況出發(fā)，引導構建內(nèi)部審計監(jiān)督管理的全面機制，加強并完善公司的內(nèi)部審計監(jiān)管職能，提升內(nèi)部審計工作質量，促進公司穩(wěn)定、健康發(fā)展，其具體優(yōu)化路徑與方式方法如下：一是，明確公司內(nèi)部審計的目標與職責。當公司制定并實施內(nèi)部審計工作管理的過程中，首先應當明確的是內(nèi)部審計的最終目標和職責所在，從公司實際情況出發(fā)，將內(nèi)部審計工作計劃方案與公司發(fā)展經(jīng)營計劃結合起來，保證內(nèi)部審計的實施為公司經(jīng)營管理提供便利條件，起到評估并防范外部風險的作用。二是，科學組建公司的內(nèi)部審計職能部門。舉例說明，如果公司采用了董事會管理制度，那么應當由審計部門直接對董事會負責，接受董事會管理和任職，接收董事會的監(jiān)督。三是，擴大企業(yè)內(nèi)部審計的職能,改進內(nèi)部審計的管理方法。
首先，擴大內(nèi)部審計的職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機制的加強,內(nèi)部管理水平的提高,會計電算化的普及,賬面資料的錯誤弊端會越來越少,內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務,內(nèi)部審計的職能作用也應從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展。
其次，改進內(nèi)部審計的管理方法。利用計算機進行內(nèi)部審計,就是要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺,對內(nèi)部財務信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價,對企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進行密切跟蹤;改變目前以手工作業(yè)為主的審計方式,提高內(nèi)部審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督與評價的能力。通過全過程的審查、監(jiān)督與評價,找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,提高審計工作的效率與效果,幫助企業(yè)建章立制,完善內(nèi)部控制,強化經(jīng)營管理,更好地適應未來發(fā)展的需要。一般說來,內(nèi)部審計與外部審計的有機結合,既有利于緩解內(nèi)部審計人員少而任務重的矛盾,又有助于提高內(nèi)部審計工作的效率與質量。四是，內(nèi)部審計的規(guī)范化管理。目前,各單位內(nèi)部審計機構的設置、內(nèi)部審計人員的配備、內(nèi)部審計程序與方法的建立、內(nèi)部審計標準的制定,以及內(nèi)部審計質量的監(jiān)督等均未統(tǒng)一,不利于內(nèi)部審計工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,內(nèi)部審計工作及其環(huán)境的發(fā)展變化,應加快各級內(nèi)部審計協(xié)會的組織建設與制度建設,建立健全內(nèi)部審計行業(yè)管理體制,對內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員進行行業(yè)自律管理,指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的開展,從而使企業(yè)的內(nèi)部審計工作由行政型的法規(guī)強制管理、分散管理,轉變?yōu)樯鐖F型的行業(yè)自律管理、集中管理轉變。
綜上所述，在公司實施內(nèi)部審計管理的過程中，作為公司審計人員應當積自覺遵守國家相關法律與政策，聽從公司的安排和領導，加強自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，提升專業(yè)知識和職業(yè)水平，積極履行內(nèi)部審計工作職責，節(jié)約經(jīng)營成本，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，降低經(jīng)濟風險，促進公司可持續(xù)、長期發(fā)展。
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作者：徐峰光 單位：中國檢驗認證集團遼寧有限公司
第五篇：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的治理功能分析
摘要：國家經(jīng)濟部最近下發(fā)了關于完善公司的結構，深化企業(yè)改革的規(guī)章要求。而深化企業(yè)改革的最重要的途徑就是要根據(jù)國家政府的要求，完善并健全公司的治理結構框架，調(diào)整公司的機制，在這樣的條件之下，企業(yè)的內(nèi)部審計部門就獲得了新的機遇和挑戰(zhàn)。
關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計；治理功能
我國自改革開放以來，經(jīng)濟的發(fā)展態(tài)勢越來越好，經(jīng)濟的發(fā)展也越來越迅速。我國的市場經(jīng)濟體制已經(jīng)趨于完善并走向成熟，而且我國推行的現(xiàn)代企業(yè)制度也越來越優(yōu)化。面對這樣的情況，我國的市場競爭越來越激烈，企業(yè)之間的競爭進行的是越來越復雜化的競爭。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計部門已經(jīng)不像以前那樣是個可有可無的部門，而成為了企業(yè)內(nèi)部管理機構的重要組成部分，在為企業(yè)提供信息、監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動、完善公司的治理體系的過程中發(fā)揮著重要的、不可或缺的作用。由于企業(yè)存在的一些弊端和短板，會導致企業(yè)的會計信息會有嚴重缺陷以及失真，而企業(yè)財務會計的徇私舞弊就會使企業(yè)的各大中小投資者的利益受到侵害，從而對市場經(jīng)濟健康、穩(wěn)定的發(fā)展也產(chǎn)生了消極影響。所以，企業(yè)的管理人員應該提高企業(yè)的內(nèi)部審計的意識，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部審計部門，從而使企業(yè)得到健康、穩(wěn)定發(fā)展的同時，也使得企業(yè)的決策者得到準確地經(jīng)營信息，有利于企業(yè)管理者對公司的未來做出正確的決策。
一、什么是企業(yè)的內(nèi)部審計
根據(jù)國家經(jīng)濟部的要求，企業(yè)要完善企業(yè)的內(nèi)部結構和內(nèi)部制度。因此完善企業(yè)的內(nèi)部審計就成為了重中之重。而企業(yè)的內(nèi)部審計，就是指企業(yè)內(nèi)部專門設立企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)的各個部門進行財務方面的審計。這是企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要形式。在企業(yè)審計部門進行企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，重要對企業(yè)進行企業(yè)的財務資金情況和相關的一些管理活動進行審計監(jiān)督，從而可以為管理者提供與企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟活動相關的資料和企業(yè)內(nèi)部各部門的資料。企業(yè)要想在市場競爭如此激烈的環(huán)境中生存下來，單靠生產(chǎn)肯定不行，企業(yè)進行企業(yè)的內(nèi)部管理也是相當重要的。而企業(yè)的管理是指企業(yè)通過有計劃的組織、調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟活動來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，就是企業(yè)的管理活動。而內(nèi)部審計就是企業(yè)管理的輔助手段，企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)的管理相互制約、相互依存、相互服務。
二、企業(yè)內(nèi)部審計的作用
1.企業(yè)的內(nèi)部審計對企業(yè)具有反饋信息的作用
企業(yè)在建立內(nèi)部管理結構時，之所以要設立企業(yè)的內(nèi)部審計部門，關鍵在于重點關注企業(yè)的內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)濟、經(jīng)營是具有反饋作用的。它主要體現(xiàn)在下面三個方面：第一方面，企業(yè)建立完善企業(yè)的內(nèi)部審計結構有利于企業(yè)在進行管理過程中監(jiān)督智能的開展。企業(yè)的審計部門作為一個與其他部門沒有利益關系的第三方，能公平的對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、管理活動進行監(jiān)督和收集信息。第二方面，企業(yè)建立健全的企業(yè)內(nèi)部審計制度有利于企業(yè)對優(yōu)秀部門和員工進行激勵，可以完善企業(yè)的激勵機制。企業(yè)的內(nèi)部審計人員可以通過收集到的資料對企業(yè)的員工進行考評，并建立考評的制度和獎懲機制。使得企業(yè)的員工的付出與收獲對等，提高員工的工作積極性。所以，企業(yè)設立企業(yè)內(nèi)部審計部門并且建立完善企業(yè)內(nèi)部審計制度有利于企業(yè)推行獎勵制度。第三方面，企業(yè)設立企業(yè)的內(nèi)部審計制度有利于企業(yè)管理者進行正確的決策。對于一個公司來說，公司的治理并設立公司的一套獎懲制度和獎懲方案都是為了調(diào)動企業(yè)工作人員的積極性和提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率以及能夠使企業(yè)的利益最大化。所以，企業(yè)管理者就要對企業(yè)未來的發(fā)展進行科學的制定和規(guī)劃。而科學的決策就取自于科學、準確的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的信息。如果這些信息是由企業(yè)的審計部門來提供的，由于企業(yè)的審計人員與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營沒有利益關系，就可以客觀的提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息。這有利于企業(yè)的管理人員獲得正確、完整的資料，有利于企業(yè)決策者對企業(yè)的發(fā)展進行決策，有助于企業(yè)決策機制的運行。
2.企業(yè)的內(nèi)部審計可以使企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)設立企業(yè)的內(nèi)部審計部門，主要的作用還是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、管理活動、企業(yè)員工進行審計監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部審計部門作為一個企業(yè)的監(jiān)督管理部門，是對企業(yè)的外部審計進行補充的。舉個例子來說：一個企業(yè)進行裝修工程，而一般是企業(yè)行政部的人員進行、主導企業(yè)裝修工作的實施和進展。選擇裝修公司或購買材料等方面員工是否拿到回扣，進行監(jiān)督以及進行審計就是企業(yè)審計部門的工作。或者會計部門的會計工作人員在記賬時是否做了不誠實的事等等，這都是審計人員的工作。通過這些，可以減少虛假財務報表的發(fā)生，提高財務報表的可信度，從而協(xié)助外部審計監(jiān)督企業(yè)財務信息披露的真實性，提高信息披露的質量。
三、結語
通過企業(yè)設立企業(yè)的內(nèi)部審計部門，設立完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。既有利于企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展，提高員工的工作熱情，又有利于企業(yè)決策者獲得真實、準確的企業(yè)經(jīng)營信息，從而使企業(yè)的決策者做出正確決策，有百利而無一害。
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作者：孫陽 單位：長春光華學院
第六篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題探析
摘要：審計如今在歷史舞臺上發(fā)揮著越來越重要的作用。審計產(chǎn)生于兩權分離，隨著經(jīng)濟的進步而不斷發(fā)展。經(jīng)過三十年的建設，我國的中小企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到了一定的階段，經(jīng)營活動的效率應隨之提高。然而目前我國中小企業(yè)對內(nèi)部審計還沒有準確的認識，再加上中小企業(yè)資金有限，人員素質較低等因素，使得中小企業(yè)的管理比較粗放，對內(nèi)部審計的重視不夠。本文闡述目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，指出我國中小企業(yè)內(nèi)部審計方面存在的一些不足之處，并試著給出了一些解決方案。
關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計
一、引言
在“大眾創(chuàng)業(yè)”思想的指導下，我國中小企業(yè)的發(fā)展速度將會繼續(xù)上升。然而，目前中小企業(yè)面臨的管理瓶頸越來越多。例如隨著企業(yè)規(guī)模的增大，管理的環(huán)節(jié)越來越多，管理效果越來越弱。管理系統(tǒng)中出現(xiàn)漏洞的概率增大，這對企業(yè)的管理人員提出了極大的挑戰(zhàn)。因此應通過專業(yè)人員來對企業(yè)的財產(chǎn)物資、會計賬簿等進行檢查，從而加強企業(yè)在管理方面的審查。這就需要企業(yè)加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是促進企業(yè)正常運行的潤滑劑。它可以幫助企業(yè)加強監(jiān)督力度，建立自我約束機制。因此研究中小企業(yè)如今內(nèi)部審計的現(xiàn)狀如何，存在哪些問題，以及如何克服這些問題就有著這十分重要的意義。
二、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
我國的內(nèi)部審計發(fā)展較慢。在我國從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的過渡中，內(nèi)部審計并沒有被人們真正的理解，人們只將其理解為政府審計的補充，作為一種政策去執(zhí)行，而沒有將其作為各個企業(yè)自身擴張發(fā)展的需要。國家的推動會讓該政策在短期內(nèi)取得顯著的成果，但卻有著很多的弊端。沒有企業(yè)積極性的內(nèi)部審計只是一種形式，達不到其本身的效果。由于企業(yè)對內(nèi)部審計的重視不夠，因此內(nèi)部審計存在許多重大缺陷，不適應市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，且落后于現(xiàn)代內(nèi)部審計的步伐。
三、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題
（一）獨立性方面還有待提高
獨立性是最根本的前提。它對審計人員來說既是最基本的，也是最難做到的。獨立性強調(diào)審計人員應按照法律的要求辦事，不受組織內(nèi)部和外界的干擾。相關人員只有保持獨立的工作狀態(tài)，客觀的審查企業(yè)的各個方面，才能對出現(xiàn)的問題對癥下藥，完善內(nèi)部管理系統(tǒng)。我國中小企業(yè)在這一方面做的不是很好。因為大部分的中小企業(yè)都是自己當老板，甚至企業(yè)內(nèi)部人員之間都有親屬關系。這樣出具的內(nèi)部審計結果的可信度就較低，也不足以為企業(yè)的發(fā)展提供參考。
（二）內(nèi)部審計的效率低下
在中小企業(yè)中由于使用電算化的企業(yè)較少，數(shù)據(jù)處理還是通過人工做賬，這就導致審計過程繁瑣。工作量大，增強了成本，最后還降低了效率。審計人員在審計過程中不重視審計前的準備工作，對審計工作所做的計劃和安排不夠，導致在審計時工作吃力，無法按時出具審計報告等。
（三）內(nèi)部審計人員專業(yè)知識較差
這一問題出題主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面，中小企業(yè)的老板會覺得外部人員不足以信任，因此會將財務會計、審計等重要職位由親信擔任，但這些“親信”可能并未受過高等教育或相關培訓，對審計的理解很少，則審計工作的準確度方面就無法保證。另一方面，由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，存在生產(chǎn)不穩(wěn)固等方面的問題。一些優(yōu)秀的審計人員不愿意來這些單位任職，因此中小企業(yè)的內(nèi)部審計很難達到高標準，從而影響到審計真正職能的發(fā)揮。
四、中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展策略
（一）加強內(nèi)部審計問責制度
對于相關人員在工作過程中產(chǎn)生了明顯的錯誤，或者在審計報告中忽視了重大事項以及提出不及時、錯誤的建議后應追究他們的責任。建立嚴格的問責制度，這樣可以提高工作人員責任心，努力做到最好。對于內(nèi)部審計人員的徇私舞弊，工作中沒有堅持獨立性的行為，應該實行終身究責制度。
（二）轉變企業(yè)看法，擺正內(nèi)部審計的位置
內(nèi)部審計的性質起初的界定就比較模糊，更注重外向性服務。從而使人們對其職業(yè)定位出現(xiàn)誤斷，不利于審計活動的正確開展。如今我國的內(nèi)部審計在管理方面仍有所欠缺，內(nèi)向型服務仍有待提高。因此各單位應正確定位內(nèi)部審計，在對其充分了解的基礎上加強重視。使內(nèi)部審計由“被動狀態(tài)”變?yōu)椤爸鲃訝顟B(tài)”。內(nèi)部審計的主要作用是為了改進企業(yè)正在使用的管理制度，進行科學的管理。使管理者能夠根據(jù)審計報告，找出企業(yè)經(jīng)營過程中具有的漏洞以及缺陷，制定完善的解決方案。促進企業(yè)又好又快的發(fā)展。
（三）提高管理人員的審計意識
給予內(nèi)部審計人員審查權，即審計工作不能受到任何人以任何方法的干擾。各個部門應積極配合，不能為審計人員設置障礙，亦不能動用私人交情來影響審計人員的工作。一旦被查出。雙方都會受到嚴厲的懲罰。
（四）激勵制度
這是企業(yè)針對員工常用的且有效的方式。首要問題是制定工作指標考核體系，根據(jù)內(nèi)部審計人員完成的工作情況，考查其業(yè)務完成能力和工作勝任能力，從而進行獎懲。必須注意的是，要避免員工只追求自身工作完成情況而降低整個企業(yè)的凝聚力。
（五）加強有關工作人員的職業(yè)道德建設和工作勝任力
勝任能力高，且品德高尚的人員，有助于推動內(nèi)部審計的發(fā)展。通過良好的職業(yè)素質及業(yè)務能力，審計人員可以為管理者提供有利于完善本單位運營的信息，進一步地加強管理者對這方面的重視。這樣可以在實踐中彰顯內(nèi)部審計的優(yōu)勢，擴大其影響力。隨著有關工作人員的工作質量的改進，工作成效的提高，社會公眾對內(nèi)部審計的信服力和依賴性也會加大。
五、小結
綜上所述，目前我國中小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部審計更多的是集中在審查財務報告、資金循環(huán)、財產(chǎn)分配等，屬于財務導向型審計，仍然處于現(xiàn)代內(nèi)部審計的初級發(fā)展環(huán)節(jié)。發(fā)展緩慢，工作不規(guī)范，定位不清晰等缺點依然十分明顯。盡管如今中小型單位的內(nèi)部審計存在著各種各樣的問題，但是從長遠來看，內(nèi)部審計將成為中小企業(yè)提高效率和競爭能力的重要手段之一。隨著內(nèi)部審計工作范圍外延和工作效果的提高，它將會在改進企業(yè)的自我管理模式的同時增加盈利能力。隨著我國“一帶一路”政策的推行，我國企業(yè)與國際接觸的機會越來越多。這將推動我國內(nèi)部審計的內(nèi)容及目標向著國際審計準則靠攏。中小規(guī)模企業(yè)在探索內(nèi)部審計的發(fā)展方向時，一定要符合我國的經(jīng)濟體制與具體情況，對于國際經(jīng)驗采取“揚棄”的態(tài)度，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
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作者：李敏 單位：天津財經(jīng)大學