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第一篇：國有大型企業內部審計職能的發展

摘要：在我國社會發展過程中，國有大型企業一直是我國經濟發展的重要支柱，也是國有資產的重要管理和運營組織。隨著市場經濟的不斷壯大，國有企業面臨的經營和管理風險日益增加，同時廉政風險也比較突出。積極探索和加強內部審計的職能，提高內部審計的獨立性，提升審計工作效率，已成為當下國有大型企業組織管理的重要課題。

關鍵詞：國有大型企業；內部審計；職能探索

2014年，廣東省某國企總經理被指控貪污受賄近4億人民幣，被立案調查。該國企總經理張某在擔任廣州國營某公司經理期間，假借企業改制之名，通過虛設債務、低估資產、隱瞞債券等手段，將公司所屬的房產、土地及債權非法轉至由其成立并實際控制的私人公司名下，并逐步使上述國有資產全部私有化，貪污國有資產價值人民幣近4億元。此外，張某在任期間，在公司項目開發、招投標過程中，為相關單位、個人提供幫助，并收受賄賂。近年來，在我國嚴格懲治貪官過程中，像上述類似國有企業腐敗案例頻繁發生，挪用公款，違反招投標法律法規，人員招聘混亂更是違法亂紀的重災區。這一方面體現了國有企業組織管理不規范，另一方面，也暴露了國有企業內部審計監督體系的不完善。有的國有企業，根本沒有設立內部審計機構，而有的雖然有較為完整的內部審計機構，但其獨立性和權威性不高，只是監管部門和企業領導的“應聲蟲”，并未發揮出其應有的作用。

一、國有大型企業內部審計的現狀及問題

(一)內部審計獨立性較弱

隨著國有企業體制改革不斷深入，我國國有大型企業現代公司制度日趨完善，企業內部審計的地位也在逐漸提高。但是由于我國的特殊國情，在國有大型企業特有的企業組織管理結構下，內部審計工作的獨立性較弱。一是內部審計機構工作限制因素較多，開展獨立審計較難。企業的內部審計在審計過程中，不僅受企業上級的直接領導，同時又受到其他業務部門的牽制和干預，經常要對企業審計風險和復雜的人際關系進行統籌協調；二是內部審計機構的設置不合理，有的是與企業財務機構合署辦公，或者被當做企業的普通職能部門來設置，內部審計機構缺乏權威性和獨立性。

(二)內部審計職能未充分發揮

我國大部分的國有企業，內部審計職能基本都停留在發生過的經濟業務，重點大部分都放在發現問題上，只重視企業各類項目程序和結果的合法性和合規性。對項目前期立項和項目實施過程的審計監督意識不強，對后續整改的跟蹤與監督力度不夠。此外，在審計內容上還只是對企業的經濟活動、財務收支、招投標和工程預決算方面進行審計監督，已不能適應現代企業的發展，無法及時預測和應對各種各樣的經濟風險，未充分發揮內部審計的職能。

(三)審計人員綜合素質較低

由于受傳統觀念的影響，我國國有企業的審計人員基本上都是會計、審計等財務專業背景，而現代內部審計業務不僅僅包括財務報告、會計賬簿的審計，更是要對企業內部控制、項目招投標、企業經營決策等進行全過程監督審計，同時還要求具備豐富的實踐經驗，我國現有審計隊伍綜合素質能力明顯不足。此外，由于我國國有企業內部審計機構的組織模式，審計部門和人員很容易在實際工作中被邊緣化，企業內部審計人員的職等晉升又受到企業上級領導的決定，審計人員的流動性較大，審計隊伍素質建設比較滯后。

(四)內部審計信息化建設工作滯后

近年來，我國科技發展日新月異，我國社會各行各業的信息化建設也不斷提高，但是國有企業內部審計的信息化程度普遍落后。國有企業信息化建設工作基本都停留在財務系統、人力資源管理系統、物資管理系統、生產作業系統等信息化意識中，對審計信息化系統在數據分析，項目電子化監控、企業業務信息化串聯等方面的作用認識不夠，國有企業內部審計信息化的建設工作滯后，致使內部審計工作效率不高。

二、國有大型企業內部審計職能的發展探索的幾點認識

(一)創新內部審計機構組織模式，提高內部審計獨立性

獨立性是審計業務的核心，是審計權威性的前提，也是內部審計工作順利開展的基礎。要想提高內部審計的獨立性，就得優化現有的內部審計組織模式。首先，內部審計機構應獨立設置，與其他機構合署辦公的，應完全剝離。其次，企業應減少內部審計機構的管理層級和限制因素，提高內部審計機構的權威性。國有企業可以參考現代企業治理機制，創新內部審計機構模式，可以在董事會下成立審計委員會，負責審計工作的決策和審計報告的批準；最后，應建立內部審計組織機制，優化審計工作流程。審計委員會應定期召開審計工作會議，同時邀請業務部門、財務部門、紀檢部門參加，由內部審計部門總結和匯報審計工作，會議審閱審計報告披露的事項，加強內部審計部門與其他部門間的交流；遇到不可協調的矛盾或涉及重要事項時，由審計委員會和經理層進行溝通協調，由此改善內部審計的地位，減少內部審計工作中受到的困擾，推動審計成果的運用。

(二)拓展內部審計工作內容，充分發揮審計職能

隨著我國市場經濟快速發展，經濟全球化進程加快，國有大型企業所面臨的風險也日益增多，這就要求現代企業要拓展內部審計的工作內容，適應國有企業工作重心的轉變。國有大型企業要調整工作方法和審計內容，充分發揮審計職能。一是充分拓展審計工作內容，從過去主要對企業的經濟活動、財務收支、招投標和工程預決算方面進行審計，積極推進以風險防御和控制的內部審計，拓展包括組織程序管理審計、內部控制評價與管理審計、戰略管理審計、工作流程效率審計等業務領域，并梳理企業容易出現問題的業務流程或節點，設置相應的專項審計；二是創新審計方法，拓寬廣度，加強企業各項活動的事前審計和事中審計，建立項目跟蹤審計體系，提高審計質量和作用。

(三)合理配置審計人力資源，加強內部審計隊伍建設

國有大型企業要想提升本企業內部審計的工作效果和效率，就應該提升審計人員的綜合素質。改變傳統財務專業背景的審計人員招聘模式，合理配置企業內部審計人力資源，聘用具有工程管理、金融管理、法律專業等背景的審計人才。與此同時，做好企業內部審計人員的職業培訓，拓展企業相關的專業知識，全面提高內部審計人員的綜合素質，加強內部審計隊伍建設。

(四)加強審計信息化建設，提升審計效率

信息化手段已成為當下時代各行各業處理企業業務的重要工作方式，它既可以梳理企業的組織結構和工作流程，同時還能提升工作效率。國有大型企業應建立獨立的審計信息化系統，制定與企業相關業務對應的審計指標，對企業工程項目、內部控制、經營活動、風險管理和工作流程等重點監督領域，進行經營風險和腐敗風險實時預警監督，加大實時審計監督力度；梳理企業頻發的審計問題，進行數據統計與分析，借助審計信息化系統，建立企業審計問題庫，加強審計信息化建設，提升審計工作效率和效果。

三、結束語

國有大型企業作為我國國家社會經濟發展的重要物質基礎和政治基礎，是我國社會經濟的重要支柱，是推進我國現代化、實現人民共同富裕的重要力量?，F階段，隨著我國國有企業體制的深入改革，其現代公司制度日趨完善，內部審計的職能也應適應企業的快速發展。創新內部審計機構組織模式，提高內部審計的獨立性；拓展內部審計工作內容，創新審計方法，充分發揮內部審計職能。此外，國有企業還應加強審計隊伍的建設，提高內部審計人員的綜合素質，并積極探索審計信息化的建設，提升審計工作效率。

參考文獻：

[1]馬琨.國有企業內部審計問題探討[J].中外企業家，2017(1).[2]康巖.對企業內部審計職能轉變的思考[J].新長征，2017(4).

[3]李春英.對國有企業內部審計工作職責轉變的幾點思考[J].現代國企研究，2017(2).

作者：李猛 單位：黑龍江金谷糧食集團股份有限公司

第二篇：經濟新常態下企業內部審計價值的提升措施

摘要:隨著社會和時代的發展，我國各行各業的內部審計工作和機構都在不斷進行創新和變革，尤其是內部審計價值的提升。審計工作是企業內部財務工作的重要內容，可以對企業的日常工作和活動進行良好的檢測以及監督。但是隨著新的經濟形勢格局產生，我國審計工作的方法以及特點逐漸發生了改變。傳統的審計工作只是對公司的經營狀況和存在的問題進行分析和監督，但是在現在的日?；顒庸ぷ髦校瑢徲嫻ぷ髦饾u開始對公司的生產經營、如何提高公司的運營價值產生越來越重要的作用。企業的管理人員和經營人員可以根據審計人員所提供的審計報告和分析進行合理的分析和研究，對企業的下一步發展目標和方向作出判斷，依據市場信息和現代國際發展趨勢科學合理地指導公司的生產經營，因此企業內部審計價值有了新的定位，本文就關于在經濟新常態下企業內部審計價值提升現象作了簡要的分析。

關鍵詞:經濟新常態；審計價值提升；措施

隨著社會和時代的不斷發展，行業之間和國際之間的競爭日益加強，經濟新常態開始對企業內部的審計工作提出更高的要求和標準。2014年5月，經濟新常態首次被應用到描述中國經濟現狀中，指出，我們必須在社會主義事業發展的重要戰略機遇期增強信心，根據我國的經濟情況和特點出發，保持戰略上的平常心態，為我國下一步的經濟發展提出了方向和目標。

一、當前我國經濟新常態的特點

近年來，我國新領導者和相關專業學者通過過去特別是過去十年間中國經濟的增長速度以及相關的國家政策進行了專業的分析，并作出了專業結論。研究表明，中國的經濟將在未來的一段時間內進入中高速的發展狀態，在中高速發展狀態中，我國的經濟發展將會逐漸變得緩慢。但經濟新常態不僅僅是指經濟增長速度，在經濟新常態的背景下，我國經濟結構將會不斷優化，在降低經濟發展速度的背后進行經濟結構的調整，使我國的經濟發展逐漸適應社會及歷史發展潮流，不斷增強我國的綜合國力和國際競爭力，這才是經濟新常態。

二、經濟新常態對企業內部審計的影響

經濟新常態的到來給我各行業產生了一定的影響。經濟新常態要求我國當前的企業要不斷適應國際潮流和市場需要，提高企業的競爭力和生存能力，在我國接下來的經濟新常態格局中，重新對自身進行定位，在已有的生產經驗中不斷探索、不斷研究，加速企業內部格局的優化和產業結構的調整，實現企業內部的生產分工逐漸科學化、現代化。從企業的管理方面看，經濟新常態時代的到來要求我們在已有的管理經驗上不斷進行總結和發展。在企業管理的過程中，企業的經營者和管理者要注重每一個細節，關注員工當前的生產狀態和工作心理，關注員工的生活，不斷提高員工的創新意識和工作的積極性，全面提高企業的經濟效益。我國企業進行內部審計工作的主要原因是為了預測和改善公司在生產經營過程中可能面臨的風險和問題。經濟新常態時代的到來要求企業內部對審計活動重新進行定位，明確審計部門和審計人員的工作內容和職責，實現審計工作由常規型向管理型轉變、由審計方法標準化向審計方法多樣化轉變，要求審計工作可以約束內部人員的管理行為和生產行為，通過審計工作強化企業經營者的管理理念和工作人員的責任意識。

三、企業內部審計價值的提升表現

在經濟新常態的影響下，企業內部的審計工作被定義為為企業提供增值服務。我國傳統的審計工作定位為風險預測和防護服務，目前我國很多企業還在沿用這種傳統的陳舊模式，將審計工作的重點放在對財務工作的管理以及對自己安全的管理上?，F代化社會中，企業內部審計不單單是簡單的風險管理工作，其作用早已發生了轉變，成為了企業內部價值中的一個重要環節，角色逐漸發生變化，為企業的發展以及競爭力提升提供了重要作用。企業內部審計價值的提升，主要體現在在經濟新常態下我國企業內部開始逐漸建立科學有效的監督機制和監督體制，通過不斷研究不斷創新，我國的審計工作不斷完善、審計方法不斷更新，已經在很大程度上降低了企業生產經營中造成的浪費損失問題。審計價值的提升，降低了企業投入在內部審計過程中的資金及人力，從而降低了審計成本。在過去的內部審計工作中，由于單位領導者和管理者缺乏審計理念而忽略了對于審計的開發和應用。審計工作不單單可以對企業生產進行中可能出現的問題進行預測，也可以起到一定的威懾作用。審計工作可以檢查和監督公司其他部門人員的活動，各個部門為了達到更好的考核成績，勢必會保持良好的工作狀態。

四、如何提高企業內部審計價值

(一)審計結構多元化

專業的審計人員是企業內部進行審計工作的關鍵，經濟新常態時代的到來對企業內部的審計工作提出了更高的標準和要求，因此每一個企業都急需建立企業高素質的現代化審計團隊。企業在進行審計人員選擇的時候，一定要對室內人員的專業知識和實踐操作能力進行嚴格的考核和監督，并且在審計人員入職之后，保持定期的學習和訓練時間，要求企業管理人員了解企業內部的審計規律，同時在對內部審計人員的培訓同時要求審計人員學習公司的運作規律，了解公司的日常運營流程和內部結構，方便日后更好地進行企業內部審計管理，加強部門與部門之間的溝通和互動。

(二)不斷加強信息技術

經濟新常態時代的到來，使得企業內部的審計工作從事后審計逐漸轉化為事前預測，并且逐步進行信息化平臺預測。隨著現代科學技術的提高，很多企業都根據企業自身的狀況建立了服務于內部審計工作的電子應用軟件，運用現代化的審計方法和手段來保證審計工作的及時性、科學性、實用性。對自己內部審計人員要不斷進行創新和改造，企業要保證技術研究的投資力度，對審計流程進行研究，爭取早日建立起一套科學嫻熟的審計流程。

(三)不斷提高審計組織的管理能力

經濟新常態要求我國企業內部的審計工作不斷隨著科學技術的發展進行改革和創新，要求人們不斷轉變內部審計的管理觀念，當前企業的內部審計工作還是服務于財務工作，并沒有發展出審計工作的重點業務。因此企業的經營者和管理者要不斷更新企業的工作內容，提高企業審計工作的組織能力，對企業各個部門的工作進行合理的監督審查，建立起有效的高質量監督管理體系，提升審計工作的效率?？偠灾?，社會和經濟的不斷發展促進了企業內部審計定位發生變化，由原來的監督型逐漸發展為規劃型。我們要不斷更新審計觀念，隨著科學技術的發展強化審計的作用，從而提高企業的競爭力，進一步提高我國在世界上的國際競爭力，實現我國經濟的飛躍發展。

參考文獻:

[1]周百鳴.經濟新常態下大型國企內部審計價值的提升[J].企業改革與管理,2016,(19):131-132

[2]鄧光華.淺談經濟新常態下內部審計價值的提升[J].財會學習,2016,(10):140

作者：劉元璐 單位：中國醫藥集團總公司四川抗菌素工業研究所

第三篇：我國企業內部審計外包的問題及其對策

摘要:內部審計的主要作用就是對企業組織各項業務和控制情況進行單獨評價，以此確認企業資源是否得到合理使用，相關程序、標準和規定是否得到落實，企業目標是否得到實現，從而有效促進企業的穩定發展。而企業內部審計外包的主要目的就是解決企業內部審計覆蓋面，使內部審計能夠滿足于企業管理的各項需求，對企業管理的成本控制也能夠起到一定改善作用，但是企業內部審計外包模式存在著諸多問題，極其不利于企業管理的發展。鑒于此，本文就針對我國企業內部審計外包的問題及對策進行深入研究，希望能為提升企業管理質量和經濟效益提供有效參考價值。

關鍵詞:企業內部審計；外包；問題；對策

企業內部審計是一種客觀、獨立的監督活動和評價活動，對于加強企業價值和企業內部控制方面有著至關重要的影響作用。在社會經濟的迅速發展背景下，我國企業越來越注重內部審計的整體水平，但許多企業本身的內部審計在專業領域和人力配置方面存在一些薄弱之處，很難滿足于企業管理和各項業務的需求。在這種情況下，許多企業就采取內部審計外包形式，將一些非核心業務和非專業領域的內部審計進行外包，以此解決內部審計的劣勢狀況，使企業的管理水平得到有效提升，進一步提升企業的市場競爭力。同時，隨著我國市場經濟體制的改革發展，企業對于內部審計的職能要求越來越高，有些企業選擇增加內部審計部門的建設投入，而有的企業就會選擇將部分的內部審計外包給相關服務機構，使企業能夠將更多精力投入到企業建設和發展中，以此有效促進企業的經濟發展。因此，針對企業內部審計外包的問題及對策進行研究，對于企業的長遠發展有著至關重要的促進作用。

一、我國企業內部審計的外包形式

通常在進行企業內部審計外包的過程中，企業都會針對內部審計的外包形式和外包內容進行綜合分析，并結合企業的發展需求制定合理決策，以此保證內部審計外包的科學性及可行性。同時，一般在內部審計外包的決策中，企業規模和性質的不同都是外包方式選擇中的重要考慮因數，有些企業會選擇整體外包，有些企業也會選擇部分外包，這就需要根據實際狀況進行合理采用。就目前來看，我國內部審計外包形式主要分為補充外包、審計服務和咨詢、內外合作審計及整體外包等。

1.補充外包。主要就是將一些非核心業務外包給外部服務機構，而主要的核心業務依舊是企業的內部審計人員進行處理，充分體現出外部審計人員在內部審計中的輔助作用，既能避免影響到企業審計人員的工作積極性，也能有效減少外包成本。

2.審計服務和咨詢。主要就是借助于外部審計人員的服務和咨詢功能對企業內部審計的人員配置和整體結構進行優化和完善，在整個審計外包中，外部審計人員充當著顧問角色，可以有效促進企業內部審計的發展。

3.內外合作審計。主要就是通過企業審計人員和外部審計人員共同建立內部審計項目組，內外部的審計人員負責不同的任務，而且內外部的審計人員可以在工作中相互溝通和輔助，這種外包方式不僅可以有效提升審計效率，也可以保證審計工作的整體質量。

4.整體外包。主要就是將所有的內部審計工作交給外部服務機構進行，而企業自身則不再設立審計部門，并保留內部審計主管對審計業務進行監督和溝通，從而有效減少審計部門的建設投入，使企業內部的運行效率得到有效提升。

二、我國企業內部審計外包的問題

1.決策風險

有些企業在進行審計外包過程中，常常會忽略企業自身的實際情況，在選擇外包形式的時候無法正確分析外包內容和外包目標，無法準確把握外包的可靠性和風險性，而且也不具備科學的評判標準，導致整個外包決策過于依賴管理層的個人經驗和主觀意識，最終使得外包方式存在不合理、不科學情況，極大增加了內部審計的外包風險。

2.漏審風險

在企業內部審計外包的背景下，外部審計人員與企業僅僅是一種業務委托關系，所以外部審計人員無法充分掌握企業的內部現象。而且大多數的外部審計機構負責多個企業的審計業務，這就使得外部審計人員的工作量相對較多，很容易在工作中出現疏忽狀況，繼而造成漏神問題。此外，外部審計機構的人員流動也相對較大，無法保證審計效率和審計質量。

3.機密風險

隨著企業內部審計外包決策的深入實施，外部審計人員會接觸到企業更多的內部信息，甚至是接觸到一些核心機密，若是外部審計人員不具備良好的職業道德，很可能就會出現舞弊行為和信息失真等現象，最終給企業造成重大的經濟損失和經濟風險，這對企業的長遠發展是極其不利的。

三、我國企業內部審計外包問題的具體對策

1.合理選擇外包形式

在企業內部審計外包業務的開展過程中，企業應結合自身的管理情況和發展需求進行深入分析和研究，比如在小型企業資源和成本存在較強的局限性時，可以采用整體外包形式，以此降低資金投入量，確保審計工作的效率和質量。同時，在企業沒有設立內部審計部門或是內部審計人員素質不高，在經過崗位培訓之后也無法完成審計任務的時候，也可以考慮采用整體外包形式。若是企業已經具備一定的內部審計能力，且經濟能力相對穩定的時候，應積極考慮補充外包、審計服務與咨詢以及內外合作審計等方式，從而有效確保內部審計外包的科學性及可靠性。

2.正確選擇外包機構

根據現狀來看，我國外包審計機構的情況較為復雜，外包機構的門檻相對較低，這就使得各個外包機構的整體水平存在較大的差異化現象，所以企業在進行審計外包的時候要選擇實力較強的專業外包機構，這就需要企業詳細做好信息工作，準確掌握各個外包機構的基本情況和市場口碑，以便能夠針對那些信譽不良、資質不高的外包機構進行排除，并結合企業的經濟能力對外包機構的收費標準進行合理考慮和選擇，以此確保審計外包能夠兼顧成本控制和質量控制，從而有效提升企業內部審計外包的整體效益。

3.強化外包管理理念和風險意識

為確保企業內部審計外包的有效進行，企業應充分認識到風險識別和外包管理的影響作用，若是無法準確把握內部審計的外包地位，無法正確選定外包形式、外包內容和外包形式，不僅會極大削弱企業資源的使用價值，也會給企業帶來較高的外包風險，甚至直接造成審計效率較低和失敗的狀況。因此，企業的管理層必須認識到內部審計的重要意義，詳細掌握內部審計相關的管理理念，并針對內部審計外包做好風險評估，以便能夠充分發揮內部審計外包的整體價值，使企業內部審計的外包風險得到有效控制，使企業的審計效率和審計質量得到保障，從而有效促進企業的穩定發展。

四、結語

綜上所述，我國企業內部審計外包中的主要問題就是決策風險、漏神風險以及機密風險等等，為有效確保企業內部審計外包的合理性及有效性，應合理選擇外包形式、正確選擇外包機構、強化外包管理理念和風險意識，從而有效提高企業內部審計的效率和質量，使企業的管理質量得到有效保障，進一步提升企業的經濟效益。

參考文獻：

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[2]李九妮.我國企業內部審計外包的問題及對策[J].山西財經大學學報,2015,37S1:50-53.

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[4]李卉.企業內部審計外包問題研究[J].企業改革與管理,2015,20:118-119.

[5]侯嘉喆,曹婧.我國企業內部審計外包問題的研究[J].河北企業,2017,07:46-47.

作者：張媛 單位：紅塔遼寧煙草有限責任公司