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摘要：內部審計機構的職責是檢查和評價組織的運營和管理活動，不可避免地需要組織的配合與理解，因此，與組織保持良好人際關系是必要的。而溝通恰恰是建立人際關系的重要途徑，這就需要內部審計人員在與組織溝通的過程中堅持原則、選擇適當的談話方式、掌握恰當的溝通技巧，使內部審計工作得以順利進行。

關鍵詞：內部審計；人際關系；審計溝通；方法

一、引言

人的本質是社會關系的總和，個人的發展無法脫離社會而存在，而社會的進步也需要人的努力，人和社會在很大程度上是相輔相成的。因此，人的本質決定了人的生存和發展離不開人與人之間的溝通和交流。對于內部審計來說，人際關系，即內部審計人員在日常的審計活動中形成的一種與組織內外部的相關機構和人員之間相互交往與聯系的關系。人際關系的平衡需要內部審計人員與被審計單位的共同維系，進而可以高效率地開展審計工作。

二、內部審計中人際關系的必要性

（一）內部審計中人際關系的內容內部審計人員在審計工作中，勢必要與各種各樣的人員打交道，包含了同高層管理者、被審計單位人員、其他部門人員、外部相關部門人員的溝通。1.與高層管理者充分交換意見內部審計工作的有效執行，首先應得到高層管理者的全力支持和配合。在開展內部審計工作前，高層管理者需要批準內部審計章程。在實施審計后，高層管理者需要匯報審計結果。當然，在審計工作執行的過程中，內部審計部門可能會與被審計單位產生一定的矛盾沖突，這也需要高層管理者的協調與溝通。因此，高層管理者在整個內部審計過程中，都起到了至關重要的作用，與其保持良好的人際關系，也是促進內部審計工作有效運行的必要條件。2.堅持與被審計單位的溝通監察和評估被審計單位是內部審計的性質，然而，它的最終目的不是特地審查被審計單位的過失和錯誤，相反，它有助于被審計單位更有效地管理公司，并改善組織的收入。所以，內部審計人員需要分析與評價審查的活動，提出建議和忠告，而在這期間，需要被審計單位提供相應的材料，需要被審計單位的全力支持和配合。若是能夠與被審計單位保持良好的關系，可以大大減少開展業務時存在的障礙，保證業務活動的正常運行，進而可以增加客戶對于審計工作的滿意度，而更愿意配合，從而容易達到內部審計的目的。3.不能忽視與其他職能部門的交流在整個審計的過程中，也許會需要其他職能部門的合作與支持，需要其他職能部門例如財務部門、人力資源部門、行政部門等提供相應的資料與信息。若是處理不好與他們的關系，會對審計業務的效率效果產生一定的不良影響。4.與組織外部機構的溝通當今世界上沒有什么工作可以離開合作而存在，內部審計也不例外。所以，內部審計工作的成功開展僅靠自己的專業能力是不夠的，這還需要依靠外部各式各樣的機構的幫助，才能獲取充分適當的審計證據，進而確保審計工作的質量。

（二）良好人際關系的必要性1.維系良好的人際關系是保證內部審計工作的先決要求內部審計工作是一項需要高度互動的工作，在審計過程中建立友好的人際關系更易達到各方的要求，迅速開拓工作。2.維系良好的人際關系是實現內部審計工作目標的必然要求指出被審計單位的不足之處，創建新的平衡；取得各方的合作和理解，達到內部審計的目的；實現內部審計增值職能的轉變；能夠妥善處理單位內部各種關系的杰出內部審計人員，將更好地獲得各方的認同，以得到更大范圍的內部審計空間。

三、內部審計工作中人際沖突的起因

（一）被審計單位實際上并不了解內部審計的工作，甚至存在一定的偏見由于內部審計人員與被審計單位所在的位置、背景、知識等方面不盡相同，再加上內部審計宣傳的范圍不夠廣泛，造成了兩者在內部審計作用上的理解偏差。被審計單位不知道內部審計人員的工作，不知道內部審計對自己的作用如何，也許會錯誤地認為內部審計師是“雞蛋里挑骨頭”，是專門來“找茬”的，會威脅到自己的利益，本能地抗拒內部審計。進而不配合內部審計的工作，不與內部審計人員進行良好溝通，甚至隱瞞對自己不利的事實和行為。殊不知，內部審計是幫助自己找出問題并加以改善，是能夠促進組織更好地開展經營活動的一項必要方式。被審計單位對內部審計認識不足，是導致兩者之間潛在人際沖突的重要原因之一。

（二）內部審計人員自身的綜合素質不足引起的誤解不僅僅是被審計單位的原因，內部審計人員自身的不足也會導致沖突的發生。1.一部分內部審計人員的專業勝任能力不足是存在潛在人際沖突的原因這部分內部審計人員可能由于知識結構單一、缺乏相關的工作經驗，而導致審計方案不周全、操作不規范、證據效力不足等結果，難以讓被審計單位心悅誠服，使得審計溝通失去原本的意義。2.內部審計人員采用的溝通方法不當若是內部審計人員以一個高高在上的姿態審視被審計單位，不注意溝通技巧，只是為了完成自己的目標而忽略他人的感受，很容易讓被審計單位產生逆反心理，不愿意配合工作的完成。3.職業素養低部分內部審計人員容易在他人的威逼利誘之下，輕而易舉地放棄審計原則，違背職業道德，借審計之機“吃、拿、卡、要”。這種情況下，內部審計人員顯然無法取得被審計單位的信任和尊重，更不談溝通了。

（三）內部審計業務本身的內容存在的阻礙根據國家的相關法律以及行業規章制度，必須要對高層領導者進行經濟責任審計。經濟責任審計是對領導干部任職期間的經濟行為進行監督和經濟責任評價，是對高層管理者的審計。若是高層管理者存在違規，甚至是舞弊行為，再向內部審計人員隱瞞真實情況，這在很大程度上增加了內部審計人員與高層管理者的溝通難度。

四、構建良好內部審計人際關系的方法

（一）提升認識，加大對內部審計的宣傳力度在社會上，通過新聞媒體等多種有效手段，在全社會范圍內加大對內部審計的傳播范圍，逐步提高和政府部門、立法部門、企業單位等的聯系程度，盡快改變內部審計在審計管理活動中信息渠道不暢、法律授權不足的現狀，及時取得相關信息和數據，促進履行內部審計的職能。在企業內部，通過培訓、制定規則，讓企業正確認識內部審計，從心底接納內部審計，尤其需要得到企業的高層管理者的重視，他們不僅掌握著企業的發展動向，同時也是內部審計中的核心層級。高層管理者是否配合、理解內部審計人員的工作，在很大程度上決定了內部審計的效率效果。無論是在內部審計的過程中，還是內部審計結束后，內部審計人員都應與被審計單位保持順暢的溝通，逐步提高他們對內部審計的重視程度，獲得他們的理解與配合。

（二）把握原則，提高內部審計人員綜合素質內部審計人員在工作中要遵循有關的規章制度，要有自己的原則，這一點毋庸置疑。溝通也是有底線的：一是必須遵守相關的法律、法規和職業道德。二是堅守獨立性和客觀性。這兩條底線不僅是內部審計人員的解決實際情況的原則，還是審計人員良好職業行為的保證。內部審計人員還要時刻關注國家的最新政策，不斷接受繼續教育，不斷充實完善自己。良好的綜合素質是內部審計人員得到尊重的基礎，是進行有效溝通的重要保證。綜合素質主要體現在以下幾個方面：1.業務素質職業道德基本準則中的其中一條便是專業勝任能力和應有的關注，內部審計人員應掌握足夠全面的專業知識，還有更重要的溝通能力，言之有理，以理服人。2.思想政治素質內部審計人員應具有良好的政治素養，保持獨立性，敢于拒絕利益的誘惑，淡泊名利。3.能力素質內部審計人員應擁有準確的職業判斷能力、協調的綜合能力、清晰的表達能力、敏銳的洞察力。

（三）創新制度，嘗試“參與式審計”完善內部控制體系十分必要，有效的評價內部控制，加強企業對內部控制，尤其是內部控制中信息與溝通的重視程度，使得內部控制在建設初期就能動態地考慮各種人際關系對經營活動的影響。通過靜態和動態的結合，使得企業管理層的思想更加超前地運用于內部控制之中，從而加強了企業的內部管理。審計不是單方面的，不僅需要被審計單位的配合，還需要其積極主動地參與進來。一是在內部審計人員制定審計計劃時，與被審計單位一起收集信息，進而形成一個互幫互助的團隊，讓被審計單位作為團隊的一員，而不單單是被審查的對象。二是在進行審計過程中，與被審計單位一起探討審計方案，使得其了解內部審計人員在什么時間需要做什么事、如何做，明確審計目標且達成共識，才能更好地相互配合。審計過程中有什么重大發現，也應與被審計單位積極溝通，交換意見。三是在審計結束后，可以通過問卷、回訪調查進行反饋，既是為了讓內部審計人員更好地改進工作，也是為了雙方保持良好的人際關系，為下一次的合作奠定基礎，發揮“參與式審計”最大的作用。

五、審計訪談的溝通技巧

（一）準備充分“不打無準備之仗”，內部審計人員在訪問前有必要展開的提前工作是：初步了解被審計單位的整體情況、高層管理者的組織風格、客戶的個性、行為習慣等，此外還要考慮被訪者的環境、處境，當時的心態，有可能進行辯解與反偵察的各種可能。只有了解事件或事實的細節，才能提出正確的問題，才能明確表達提問的目的，為建立信任關系、收集資料外的審計線索和證據做好準備。

（二）選擇適當環境內部審計人員的訪談，最終是想獲取有用的信息及考慮與受訪者的合作水平，其目的性很強。所以在訪談前，要全面考慮各種因素，確定一個地點，保證周圍擁有適合交談的環境。如果是舞弊事件的訪談，可以安排在較嚴肅的辦公室，或陌生的、有威懾力的辦公場所，有利于給作弊者造成心理上的壓力，迫使他承認事實。避免在當事人底盤或控制的環境內進行訪談，而要從外部環境上給對方造成壓力。

（三）掌握訪談時間尊重受訪人的時間對訪談是非常重要的。不要占用太多的時間，同時應避免在午餐或者假期前后召開會議。而且每次訪談時間最好不要超過一個小時，如果有可能就分為幾個時間階段來進行。

（四）安靜聆聽無論在什么情況下，學會冷靜下來，仔細聽他人的想法，這與學習專業知識處在一樣的地位高度上。不要對講述者妄加評價，不要有過激的行為，主要聽事實，不要試圖記下每一件事情。

（五）溝通渠道暢通訪談后雙方應交換彼此的聯系方式，包含手機、電子郵箱、QQ號碼等，若是今后有什么需要雙方關注的地方，或者其他有用的信息，能夠立即與對方進行溝通。實際工作中，有些人礙于面子或對于多人在場不方便交談，可用電子郵箱、電話等進行進一步的交流，以方便內部審計人員獲取更多、更齊全的信息。在內部審計工作中，內部審計師與被審計單位管理層和員工的溝通是重要的第一步。初次訪談及后續程序是關鍵步驟。這些步驟很有價值，是開展內部審計工作和收集信息的起始步驟。所有內部審計訪談，不論訪談對象是被審計單位管理層還是團隊助手，在正式實施之前都應經過認真籌劃和準備。訪談一旦列入計劃，審計師就應做好充分的訪談準備。總之，訪談是一項技術性工作，內部審計人員平時應多注意、善歸納、多總結，在工作中不斷地提煉訪談的技巧，以幫助自己快速實現審計目標，同時也能提高自己的交際能力。

六、結論

人際關系，是一個與生活息息相關的永恒話題。無論是在生活中，還是在工作中，良好的人際關系都是成功的“催化劑”，內部審計中同樣如此。內部審計師需要與各個方面的人員打交道并保持友好的關系。此時，若是審計人員能夠掌握充分的溝通技巧，巧妙地與人員進行交談，無疑會促進內部審計工作順利開展，更好地發揮內部審計的作用。

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作者：盛雨瀾 單位：南京審計大學