本站小編為你精心準(zhǔn)備了CPA的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防對(duì)策參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析

（一）cpa能力的局限性導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著現(xiàn)代科技的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)的規(guī)模越來越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，會(huì)計(jì)手段越來越先進(jìn)，這就要求CPA不僅要精通豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律法規(guī)等方面的知識(shí)，還要掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)知識(shí)。由于CPA知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)的局限性，對(duì)于企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)告上存在的問題，有的可能發(fā)現(xiàn)不了，有的即使察覺到了，也沒有能力完全查清楚，從而使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

（二）審計(jì)方法的固有限制導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜和行業(yè)競(jìng)爭激烈，CPA的職業(yè)界必須追求效率和效果的平衡，即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí)，努力追求最高的審計(jì)效率和盡可能低的審計(jì)成本，因此常采用抽樣審計(jì)方法和分析性符合方法。采用抽樣審計(jì)方法必然存在著誤差，履行分析性復(fù)核程序，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析，雖然作用很大但不可能揭示全部的事實(shí)，因此，從審計(jì)方法本身來講，存在導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的條件。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

CPA的職業(yè)性質(zhì)決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，而那些因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)蒙受損失的受害人總想通過起訴CPA盡可能使損失得以補(bǔ)償。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直是困擾CPA職業(yè)界的一大難題，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免法律訴訟，已成為我國CPA非常關(guān)注的問題。

（一）謹(jǐn)慎接受客戶委托

1.在接受客戶委托前，CPA要重視對(duì)委托單位情況的了解，盡可能詳細(xì)地收集客戶的有關(guān)資料，了解客戶的歷史情況和財(cái)務(wù)狀況，掌握客戶的誠信度和委托目的，有條件的還可以建立客戶信息庫，增強(qiáng)事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力。只有這樣才能從總體上確定風(fēng)險(xiǎn)所在，使風(fēng)險(xiǎn)控制在自身能接受的范圍內(nèi)。2.在接受客戶委托前，CPA還要分析自身的勝任能力，特別是在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的能力，以最終決定是否接受委托。在現(xiàn)實(shí)生活中，有些CPA為了爭客戶、強(qiáng)業(yè)務(wù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)拋在腦后，草率接受委托，在審計(jì)中也不嚴(yán)格按章辦事，從而導(dǎo)致審計(jì)失敗，承擔(dān)了本不應(yīng)該承擔(dān)的損失。3.在接受客戶委托之前，CPA也要考慮自身的獨(dú)立性問題，如自身與客戶有無經(jīng)濟(jì)或親屬關(guān)系，所在事務(wù)所與客戶之間是否還存在非審計(jì)服務(wù)關(guān)系，這從根本上和源頭上保證審計(jì)質(zhì)量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）擴(kuò)展審計(jì)范圍

1.充分重視以知識(shí)為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)審計(jì)。針對(duì)客戶資產(chǎn)中無形資產(chǎn)比重的增長，CPA應(yīng)充分重視和加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)價(jià)值、構(gòu)成、收益等方面的審計(jì)，為審計(jì)委托人、客戶和利益相關(guān)者提供準(zhǔn)確而可靠的信息資料。2.建立和發(fā)展人力資源審計(jì)。隨著人力資源會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展，提供有關(guān)人力資源成本和價(jià)值的確切信息。3.逐步開展環(huán)境審計(jì)，進(jìn)一步深化風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展和審計(jì)業(yè)務(wù)拓展的需要，發(fā)展國際審計(jì)業(yè)務(wù)。

（三）規(guī)范職業(yè)行為，實(shí)行規(guī)范化操作

CPA在執(zhí)業(yè)過程中若不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，其審計(jì)結(jié)果亦會(huì)出現(xiàn)隨意性，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，目前我國已頒布《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》構(gòu)成CPA職業(yè)規(guī)范體系。CPA在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循，這樣才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，為加強(qiáng)行業(yè)管理，促進(jìn)審計(jì)職業(yè)的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為規(guī)范的研究，以確保審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，更好地控制審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化CPA的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

CPA的業(yè)務(wù)水平高低直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)CPA的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育，尤其是計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)，以保持并提高CPA的技術(shù)知識(shí)和專業(yè)技能，幫助CPA應(yīng)用新的技能，了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展并評(píng)估其對(duì)客戶及自己工作的影響。此外，CPA對(duì)自身工作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度不足，也將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，所以應(yīng)系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)是一項(xiàng)帶有風(fēng)險(xiǎn)和重大責(zé)任的工作，從思想上保持高度的警惕。

（五）建立和完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基金和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，隨著我國CPA行業(yè)所處的外部環(huán)境的巨大變化，CPA審計(jì)失敗的案件增多，從早期震驚全國的深圳原野、長城機(jī)電、海南新華三大審計(jì)案件到近期的銀廣夏事件、科龍事件，均反映出CPA行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)峻。目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所已建立了風(fēng)險(xiǎn)基金制度，但由于事務(wù)所的規(guī)模不一，業(yè)務(wù)量大小不同，所以風(fēng)險(xiǎn)基金的累計(jì)是不同的，一旦發(fā)生法律訴訟引起的經(jīng)濟(jì)賠償，則無法承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償額，因此需要建立社會(huì)責(zé)任保險(xiǎn)體系———審計(jì)保險(xiǎn)制度。目前審計(jì)保險(xiǎn)制度尚在萌芽階段，僅在個(gè)別城市試行，這不僅是承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，而且也是完善我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的需要。

作者：李其銀單位：江蘇南通商貿(mào)高等職業(yè)學(xué)校