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摘要：會計師事務所對企業進行審計過程中，審計人員對審計報告發表的不合理意見，導致會計師事務所面臨的審計風險增加，審計風險的控制已經成為行業和法律關注的重點，有效控制并解決審計風險能夠保證審計結果的真實準確，全面提高會計師事務所審計質量。分析當前會計師事務所在審計過程中的風險對于探究風險防范途徑，研究如何提高風險防范能力有著非常重要的意義。

關鍵詞：會計師事務所；審計風險；防范；途徑

一、引言

隨著我國經濟市場化程度逐漸提高，會計師事務所的業務范圍也越來越廣，注冊會計師職業越來越重要，近年來，審計案件逐漸增加，會計師事務所對于審計風險的防范越來越重視。在審計風險的防范過程中，存在諸多障礙，分析如何解決審計風險防范的諸多問題，提高風險防范能力，不僅關系到會計師事務所的利益和發展，更關系到審計報告的可靠性，對于提升經濟環境的有序性有著非常重要的作用。

二、會計師事務所審計風險防范障礙分析

1．審計服務的市場化有待加強當前，我國的審計市場發展還不成熟，市場化有待加強，市場中的供需關系也不平衡，這些問題都是會計師事務所在審計風險防范中遇到的障礙。根據有關機構的統計，當前市場中會計師事務所的數量遠遠多于市場所需，在這種數量下，國際知名的四大會計師事務所幾乎壟斷了絕大部分的市場，加劇了市場競爭，本土的會計師事務所面臨的經營壓力日益嚴峻，競爭越來越激烈，導致本土的一些中小型會計師事務所為了能夠維持經營，降低審計服務的價格，爭奪客戶，這樣在議價過程中，會計師事務所和企業之間的對話不平等，部分會計師事務所為了爭奪客戶就會出現各種不規范的行為，比如部分會計師事務所在提供審計服務的時候收取的費用不合理，降低價格爭奪客戶，過低的收費引發市場的不良競爭，由于成本的壓縮必然引起審計質量的下降，審計質量低，對審計中的風險就難以完全的識別，留下風險隱患，導致后續風險爆發，同時，還有部分會計師事務所與企業聯合進行不合規操作，故意隱瞞會計中的不合規行為，出具的審計報告存在虛假現象等，這些不規范的行為會加劇審計行業的風險，影響會計師事務所的長期發展，為了爭奪短期利益很容易造成風險的積累，嚴重影響著審計行業的健康有序發展，還會引發惡性競爭，出現惡性循環，這些因素都是審計風險防范中的障礙。

2．會計師事務所對審計工作的監督管理能力有待提升會計師事務所對審計工作監管能力低是阻礙審計風險防范能力提升的重大阻礙，當前，大多數會計師事務所在內部監督管控機制還不完善，相關的約束還有待加強，監管方面較弱對審計工作人員的管理較弱，在審計工作中容易出現諸多行為不規范的地方，導致審計工作中出現各項風險，影響審計質量。同時，由于行業競爭加劇，會計師事務所對于被審計對象的選擇條件放寬，出現很多資質不佳，經營情況存在問題的企業，這些企業的內部管理制度并不完善，內控能力較弱，在這種情況下，會計師事務所得到的企業資料和各類信息就存在失真的可能性，審計人員根據錯誤的信息進行審計，得到的審計報告就會存在重大錯報的風險，很容易存在風險隱患，使得審計風險大大增加，嚴重阻礙著會計師事務所對審計風險的防范，不利于會計師事務所有效的提高審計質量。

3．審計各項環節存在不規范之處在審計工作中各項不規范之處都會為審計風險的發生埋下隱患，比如在選擇審計對象時，會計師事務所為了獲得更多的經濟利益選擇承接了風險較高的客戶，這些客戶如果公司陷入了經濟危機，財務狀況較差，高層領導往往會影響、干涉會計工作，對會計報表進行干涉，美化不良的問題，出現問題，很多案例中會出現企業與會計師事務所爭執，甚至出現會計師事務所成為了企業的“替罪羊”，嚴重影響著會計師事務所的聲譽。此外，會計師事務所審計人員的專業水平和道德品質也是衡量審計質量的一大因素，審計人員專業能力不夠，道德品質較低，或者禁不住某些誘惑出現問題，影響著會計師事務所審計口碑，不利于會計師事務所提升審計質量。在當今的經濟發展下，信息化水平日益提升，很多審計工作中需要審計人員能夠了解信息化系統的運行、使用情況、對審計人員的要求越來越高，如果審計人員無法緊跟業務需求，沒有有效的充實自己，很難勝任今后的審計工作，如何解決這些問題是擺在會計師事務所發展面前的一大問題。

三、會計師事務所審計風險防范途徑探究

1．強化審計工作規范，降低審計錯誤風險為了有效清除在審計中各項工作不規范造成的審計風險隱患，會計師事務所應該強化審計工作的規范，降低審計工作出錯的機率，從而降低審計風險。首先，從選擇審計對象的角度，會計師事務所應該制定規范的選擇流程，選擇更加可信的對象，良好資質的客戶一般擁有優質的經營背景、該客戶的經營狀況、管理政策以及風險管控能力都比較好，這樣的客戶能夠有效的降低審計中會計師事務所可能承擔的風險，如果客戶的資質較差，很大程度上該公司的經營狀況存在較大的問題，相關風險的隱患較多，會計師事務所在承接審計工作的時候面臨的風險較多，所以，會計師事務所應當選擇資質較好的客戶，有效降低風險。其次，會計師事務所應該嚴格遵循相關的規范收取審計費用，做到對所收取的費用公開，相關部門應該制定標準，規范審計行業的收費標準，建立健全收費的體系和各項標準，規范市場，減少各種亂收費、尋租等行為，規范審計市場的正常競爭，此外，會計師事務所的審計工作有一定的工作周期，為了有效的防止客戶拖欠費用給事務所帶來的風險，行業和事務所可以探索其他不同的費用支付結算方式，比如提前支付部分費用，在審計工作結束后進行下一步部分的結算，在雙方建立了良好的合作關系后可以延期支付或者提前支付所有款項等，創新費用支付方式能夠有效的幫助會計師事務所解決有關的風險。最后，應該不斷提升會計環境，建立完善的審計環境，相關部門應該不斷優化各項政策制度，建立一個相對透明、公開的環境，對會計師事務所的審計工作給與完善的監督管理，同時加強對企業的會計制度的監督管理，促進企業建立有效的內部管控機制，提高企業的監督管理能力，有效降低各類風險，從而降低會計師事務所審計工作的風險。

2．提升審計的嚴謹性，減少檢查風險會計師事務所在進行審計工作中面臨著諸多風險，風險來源眾多，從檢查的有效性角度分析得出，會計師事務所的審計風險可能來自在檢查中審計工作者專業性、審計工作的規范性、工作人員出具的審計報告有效性等，多方因素導致審計的風險，會計師事務所應該從這些因素著手，進行具有針對性的應對措施，有效降低會計師事務所的審計風險。首先，從審計人員的工作專業性角度分析，會計師事務所應該加強對審計人才的培訓，提升工作人員的專業能力和綜合素質，審計行業的經驗非常重要，會計師事務所應該制定對會計人員的培養機制，幫助新人積累豐富的審計經驗，同時，在對待人才方面，會計師事務所應該建立相應的人才機制，從不同角度完善人才留用機制，積累經驗豐富的審計人才，強化事務所的人才隊伍，從而提升事務所審計質量，降低審計風險。其次，會計師事務所應該充分重視對審計人員的繼續教育，審計工作需要審計人員不斷學習，事務所應該積極組織審計人員定期進行學習，學習最新的審計專業知識，建立良好的專業的審計人才架構才能夠有效的降低審計風險。最后，會計師事務所還應該加強對審計工作的綜合管控力度，尤其是在審計質量的管控中強化質量管控，對此會計師事務所應該建立健全專業的審計工作指導，加強對事務所承接審計項目的質量評估審核，對各項審計工作嚴格把關，將潛在的風險暴露，指導進行風險隱患排查工作，同時，事務所審計工作人員應該加強風險管控意識，強化責任意識，在日常工作中本著實事求是的工作態度，運用專業的審計方式對每一處工作進行檢查、評估，不盲目開展工作。會計師事務所應該不斷加強相應的監督機制，包括對審計工作流程的監督制度、不同部門和管理級別的管理機制以及健全不同崗位和工作相應職責，完善會計師事務所的運行機制，將審計工作嚴格納入管理監控制度下，嚴防風險的發生。

3．提高審計風險的識別處置能力當審計風險發生時，會計師事務所應該提升自身的風險識別和應對處置能力，對各類風險做出迅速有效的處置，將風險控制在一定的范圍內，降低風險造成的損失。首先，會計師事務所對風險進行迅速而專業的識別，準確識別風險才能為后續的風險管理奠定科學的基礎，審計風險專業性較強，風險種類復雜，后果嚴重，所以事務所對風險的識別勢必要專業且準確，必要時候借助有關方面的專業人才，降低因風險識別不準確而造成的各項風險。其次，在識別風險后，會計師事務所應該對不同的風險進行具有針對性的處理，對識別到的風險進行分解和轉移，為了分散風險，會計師事務所可以進行多元化業務的經營，多元業務的開展能夠從不同的角度解讀審計中的問題，審計師接觸不同業務有助于增強審計師的審計專業能力和從不同行業解讀問題的能力，能夠大大提高事務所審計的專業性，降低審計風險。最后，會計師事務所應該強化日常檢查機制，定期對自身的業務執行情況和風險管理進行檢查，及時發現問題，對風險隱患及時排查，減少不必要的風險發生。此外，各類監察機構、監管機構應該加強對會計師事務所的檢查監管，包括會計師事務所的經營規范程度、會計師的職業資格等，有力的監管檢查能夠有效遏制相關的不良風氣，督促行業更加規范，有效的控制潛在的風險，行業的監管還能夠促進審計行業的健康有序發展，營造更加規范化的審計環境，帶動社會對審計工作進行監督，全方位控制審計風險。

四、結論

會計師事務所對審計防線的防范起著關鍵作用，通過對風險防范過程中的諸多障礙的識別和分析，探究風險防范的有效途徑對于提升會計師事務所的審計質量有著積極意義，事務所應該不斷探索相關風險防范策略，推動經濟環境更加健康有序的發展。

參考文獻：

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［2］高文芳．會計師事務所審計失敗原因及防范策略研究［J］．知識經濟，2018，（14）：60～61．［1］岑翼．當前時期下加強對會計事務所審計風險的防范研究［J］．財經界（學術版），2018，（19）：112～113．

作者：李華炎 單位：廣西正德會計師事務所有限公司