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一、大數(shù)據(jù)基本內(nèi)涵解說

（一）大數(shù)據(jù)增值價(jià)值巨大，商業(yè)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值不可估量，終極價(jià)值在于助力社會(huì)進(jìn)步與升級(jí)。美國奧巴馬政府將數(shù)據(jù)定義為“未來的新石油”，是對(duì)其價(jià)值最生動(dòng)的再現(xiàn)。大數(shù)據(jù)雖然價(jià)值密度低，但通過對(duì)數(shù)據(jù)的處理、整合和分析并使用，可創(chuàng)造出巨大的商業(yè)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。面向大數(shù)據(jù)市場(chǎng)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新服務(wù)、新業(yè)態(tài)已不斷涌現(xiàn)，大數(shù)據(jù)成為經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的新引擎，正在“吞噬”和重構(gòu)傳統(tǒng)組織架構(gòu)，必將引發(fā)政府、公共事業(yè)、制造業(yè)、流通等領(lǐng)域全方位變革。特別是人機(jī)“生命共同體”快速進(jìn)化，大數(shù)據(jù)將為人類的生活創(chuàng)造前所未有的可量化的維度，成為當(dāng)代文明建設(shè)的助力器，讓社會(huì)得以革新與升級(jí)，最終改變未來。

（二）大數(shù)據(jù)橫空出世，源于個(gè)人全球化、記憶數(shù)字化、社會(huì)網(wǎng)絡(luò)資本化的全力驅(qū)動(dòng)，是IT業(yè)發(fā)展演進(jìn)的歷史使然。大數(shù)據(jù)不是突然產(chǎn)生的，是IT技術(shù)發(fā)展的必然產(chǎn)物。大數(shù)據(jù)浪潮主要源于三大驅(qū)動(dòng)力推動(dòng)。一是互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)及物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了信息、知識(shí)和社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)乃至“個(gè)人”全球化，為大數(shù)據(jù)提供了廣泛的數(shù)據(jù)來源。二是數(shù)據(jù)開放運(yùn)動(dòng)和數(shù)據(jù)民主化，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的分布式共享和全球性覆蓋，云計(jì)算等廉價(jià)、高效的存儲(chǔ)提取方式，讓數(shù)據(jù)成為“共享的社會(huì)記憶”，客觀上開啟了大數(shù)據(jù)時(shí)代大門。三是挖掘復(fù)雜社會(huì)網(wǎng)絡(luò)資本價(jià)值，加速了大數(shù)據(jù)技術(shù)的深度應(yīng)用，構(gòu)成了大數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)力。全球化、數(shù)字化和社會(huì)網(wǎng)絡(luò)資本化齊力推動(dòng)了大數(shù)據(jù)大發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)：國家審計(jì)改革發(fā)展新動(dòng)力

正在發(fā)生和演變的趨勢(shì)表明，大數(shù)據(jù)時(shí)代無論對(duì)于社會(huì)、組織還是個(gè)人，都是一次革命，一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，一個(gè)重大的轉(zhuǎn)型機(jī)遇和飛躍的契機(jī)。國家審計(jì)無疑也是如此。1.飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)新實(shí)踐，必將推進(jìn)國家審計(jì)理論與時(shí)創(chuàng)新。當(dāng)前，人工智能、社交網(wǎng)站、RFID、語義網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)或理念風(fēng)馳電掣一般闖入我們的工作生活，數(shù)據(jù)開放、軟件開源、普適計(jì)算、智慧地球等新思想令人眼花繚亂，新的技術(shù)和觀念層出不窮。在信息技術(shù)環(huán)境下，豐富多彩的經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)踐，通過信息交換、權(quán)能傳遞和功效聯(lián)動(dòng)等方式，將先進(jìn)的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)時(shí)空觀、數(shù)據(jù)挖掘、系統(tǒng)集成以及多媒體等多種學(xué)科理論和技術(shù)思想深層次地植根于審計(jì)理論，刺激審計(jì)理論的變革和創(chuàng)新。同時(shí)，國外一些先進(jìn)管理理念，如企業(yè)再造工程、虛擬組織、穆爾法則(Mooreslaw)、基爾德法則(Gilderslaw)和麥特卡夫法則(Metcalfeslaw)等，與傳統(tǒng)審計(jì)理論進(jìn)行分化、碰撞、對(duì)接與融合，必將從廣度和深度上推進(jìn)審計(jì)理論不斷繁衍與創(chuàng)新，審計(jì)理論將呈現(xiàn)多樣性、交融性和虛擬性。2.審計(jì)客體內(nèi)涵和外延的擴(kuò)張，必將呼喚國家審計(jì)權(quán)力邊界順勢(shì)突圍。近年來，經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)中，計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)得到了廣泛運(yùn)用，實(shí)物流、資金流表現(xiàn)向無紙化、數(shù)字化和信息流的轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)管理逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化，國家審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)線索等都呈現(xiàn)出普遍電子化、數(shù)字化的特點(diǎn)。從而擺脫了傳統(tǒng)帳套、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息、紙質(zhì)的業(yè)務(wù)軌跡，從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料，擴(kuò)展到電子數(shù)據(jù)、系統(tǒng)內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)自身；從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)延伸到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；從內(nèi)部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)到外部數(shù)據(jù)，審計(jì)客體外延和內(nèi)涵的擴(kuò)張，突破了以財(cái)政財(cái)務(wù)收支、紙質(zhì)載體為主的審計(jì)權(quán)限范圍。必然要求法律賦予審計(jì)部門數(shù)據(jù)采集、技術(shù)偵查、行政強(qiáng)制、訴訟等更多權(quán)力，以應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的高科技舞弊，確保審計(jì)職能的充分發(fā)揮。3.新型大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，必將推動(dòng)國家審計(jì)作業(yè)流程優(yōu)化再造。聯(lián)機(jī)分析、數(shù)據(jù)挖掘、WEB2.0互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、云技術(shù)等大數(shù)據(jù)技術(shù)普遍運(yùn)用，將所有的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法納入大數(shù)據(jù)審計(jì)之中。傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)流程必將改造優(yōu)化為：了解調(diào)查，獲取信息；采集數(shù)據(jù)，整理數(shù)據(jù)；進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、清理和驗(yàn)證；創(chuàng)建審計(jì)中間表；進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，找出審計(jì)重點(diǎn)；構(gòu)建審計(jì)分析模型，分析數(shù)據(jù)；延伸落實(shí)，審計(jì)取證。數(shù)據(jù)分析成為審計(jì)作業(yè)的核心。信息技術(shù)還可以優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，如利用信息技術(shù)為審計(jì)項(xiàng)目管理內(nèi)置一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的、符合質(zhì)量要求的審計(jì)作業(yè)流程，用以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)作業(yè)行為，使不同背景、不同水平的審計(jì)人員能夠執(zhí)行相同的審計(jì)動(dòng)作。通過虛擬組織形態(tài)和數(shù)據(jù)集成智能化管理，實(shí)行遠(yuǎn)程控制審計(jì)項(xiàng)目，包括審計(jì)方案的控制、分工控制和授權(quán)控制，為質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防搭建一個(gè)良好的、高效的管控平臺(tái)。4.國家審計(jì)供需矛盾更為激烈，必將要求國家審計(jì)主體能力自我革命。審計(jì)作為綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，覆蓋領(lǐng)域之廣，涉及的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)之多，所產(chǎn)生和集聚的數(shù)據(jù)規(guī)模不可謂不大。大數(shù)據(jù)價(jià)值的發(fā)現(xiàn)和挖掘，必定給審計(jì)創(chuàng)造了更多需求，打開了更廣闊的市場(chǎng)，對(duì)審計(jì)供給能力提出了新挑戰(zhàn)。而決定審計(jì)供給能力的關(guān)隘就是國家審計(jì)主體能力。大數(shù)據(jù)時(shí)代，IT審計(jì)師將主導(dǎo)國家審計(jì)舞臺(tái)。而目前，大部分審計(jì)人員主要精通財(cái)會(huì)知識(shí)，計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能比較欠缺，知識(shí)結(jié)構(gòu)還不能滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)的要求，數(shù)據(jù)分析與管理高端人才緊缺。審計(jì)人員除了要有專業(yè)的審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)外，必須精通信息技術(shù)，掌握網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、電子商務(wù)、信息系統(tǒng)的開發(fā)與管理和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。優(yōu)化審計(jì)人員能力結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)審計(jì)干部信息化審計(jì)基礎(chǔ)能力、數(shù)據(jù)采集處理和分析能力、監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型的構(gòu)建和分析能力、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)能力，尤為緊迫。

三、大數(shù)據(jù)背景下國家審計(jì)發(fā)展路徑

無論是組織結(jié)構(gòu)，還是國家文明，只有充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)時(shí)代的價(jià)值、迎接好大數(shù)據(jù)面臨的挑戰(zhàn)并積極應(yīng)對(duì)，才會(huì)處于不敗之地。因此，國家審計(jì)應(yīng)放眼未來，以大數(shù)據(jù)審計(jì)為目標(biāo)，加快改革創(chuàng)新步伐，搶占審計(jì)發(fā)展的突破點(diǎn)和制高點(diǎn)，迎接新時(shí)代挑戰(zhàn)。

（一）加快理論創(chuàng)新，為大數(shù)據(jù)審計(jì)落地提供實(shí)踐指南。要堅(jiān)持實(shí)踐上的“摸著石頭過河”與理論上的“頂層設(shè)計(jì)”相結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研究，在理論上對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的性質(zhì)以及由此決定的審計(jì)職能與任務(wù)等基本問題進(jìn)行深入研究，構(gòu)筑起適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)展的、可用于解釋和預(yù)測(cè)多種審計(jì)現(xiàn)象的審計(jì)理論。加強(qiáng)與國家信息化咨詢委員會(huì)、公安部、發(fā)改委、工信部、財(cái)政部和國家信息中心等相關(guān)部門的合作研討，多角度、更準(zhǔn)確地把握客觀現(xiàn)實(shí)及政策約束；組建由學(xué)術(shù)界專家、審計(jì)研究人員和實(shí)務(wù)骨干組成的團(tuán)隊(duì)，承擔(dān)把握前沿?zé)狳c(diǎn)、規(guī)劃審計(jì)思路等工作，為加快大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐提供操作指南。要制定大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，堅(jiān)持把大數(shù)據(jù)審計(jì)作為國家審計(jì)發(fā)展的核心戰(zhàn)略，從數(shù)據(jù)、制度、人才和技術(shù)等方面逐步積累基礎(chǔ)資源，有計(jì)劃、有步驟、長(zhǎng)期不懈地堅(jiān)持推進(jìn)。要加大宣傳，營(yíng)造數(shù)據(jù)審計(jì)文化氛圍，革新思想觀念，樹立正確數(shù)據(jù)觀，建立基于全數(shù)據(jù)模式、從整體到局部的審計(jì)思維模式，用大數(shù)據(jù)時(shí)代精神武裝頭腦。

（二）加快制度創(chuàng)新，健全完善大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)法規(guī)建設(shè)。目前，我國電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用相關(guān)法律法規(guī)制定相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，有些甚至還是盲區(qū)，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計(jì)的法律地位和權(quán)限虛置。要加強(qiáng)電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等相關(guān)立法，把電子合同、電子憑證、電子證據(jù)、電子簽名的法律效力和保管要求，數(shù)據(jù)認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)安全等相關(guān)問題，以法律法規(guī)的形式明確固化下來，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供法律依據(jù)。要強(qiáng)化審計(jì)權(quán)威，擴(kuò)大審計(jì)權(quán)限，賦予審計(jì)審查審計(jì)對(duì)象計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能與安全措施，利用網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，接入、采集、存儲(chǔ)、提煉審計(jì)對(duì)象所有數(shù)據(jù)等的權(quán)力。要堅(jiān)持本土自創(chuàng)與模仿移植相結(jié)合，建立健全與大數(shù)據(jù)時(shí)代相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如制定大數(shù)據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)挖掘分析指南，信息系統(tǒng)輸入—處理—輸出的符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的準(zhǔn)則，云計(jì)算以及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則等，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)有法可依、有章可循。

（三）加快機(jī)制創(chuàng)新，積極構(gòu)造政府主導(dǎo)、審計(jì)主推、IT企業(yè)參與的大數(shù)據(jù)審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。大數(shù)據(jù)技術(shù)在國家審計(jì)領(lǐng)域中的推廣應(yīng)用是技術(shù)進(jìn)步的必然要求，但根據(jù)國家審計(jì)行業(yè)自身的特點(diǎn)，其無法自發(fā)地獨(dú)自實(shí)現(xiàn)，必須積極構(gòu)造政府主導(dǎo)、審計(jì)主推、IT企業(yè)參與的多點(diǎn)支撐聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成聚合效應(yīng)。對(duì)政府而言，要積極把握大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略機(jī)遇，制定積極的政策法規(guī)，提供高質(zhì)量的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，營(yíng)造適度寬松的大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)、審計(jì)部門進(jìn)行大數(shù)據(jù)相關(guān)的技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用創(chuàng)新，從標(biāo)準(zhǔn)、法律和意識(shí)形態(tài)層面大力引導(dǎo)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展。對(duì)審計(jì)部門而言，要制定戰(zhàn)略數(shù)據(jù)儲(chǔ)備計(jì)劃，加快與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)互聯(lián)互通，消除“信息孤島”，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供數(shù)據(jù)載體；要逐步建立完善中央和地方的審計(jì)數(shù)據(jù)中心，構(gòu)建審計(jì)管理、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)方法和評(píng)價(jià)信息資源庫，加快推進(jìn)國家電子審計(jì)信息資源目錄體系和交換體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中。對(duì)IT企業(yè)而言，要深刻洞察大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求，提供從硬件到軟件、從產(chǎn)品到服務(wù)的一體化解決方案；要專注細(xì)分領(lǐng)域創(chuàng)新，提供具有審計(jì)行業(yè)特色的大數(shù)據(jù)審計(jì)專家級(jí)方案。

（四）加快應(yīng)用創(chuàng)新，不斷研究、探索、實(shí)踐大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法。可以預(yù)見，大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員時(shí)時(shí)刻刻都需要利用信息技術(shù)手段處理各種審計(jì)業(yè)務(wù)和工作。要結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，認(rèn)真研究并積極實(shí)踐A/B測(cè)試、關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘、分類、數(shù)據(jù)聚類、眾包、數(shù)據(jù)融合和集成、數(shù)據(jù)挖掘、集成學(xué)習(xí)等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，BigTable、商業(yè)智能、云計(jì)算、Cassandra、數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)集市、分布式系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，以及標(biāo)簽云、Clustergram、歷史流、空間信息流等可視化技術(shù)。要深度分析挖掘?qū)徲?jì)部門的大數(shù)據(jù)價(jià)值，從“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)”轉(zhuǎn)向“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)決策和管理智能化。通過云計(jì)算的IaaS、PaaS和SaaS三大服務(wù)模式，建立國家層面的跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的審計(jì)私有云和審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。要建立審計(jì)專家和信息技術(shù)專家合作的審計(jì)信息技術(shù)研發(fā)模式，加強(qiáng)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析模型和軟件的研究開發(fā)。建立審計(jì)信息技術(shù)評(píng)選機(jī)制，對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。建立審計(jì)信息技術(shù)庫，把現(xiàn)有審計(jì)信息技術(shù)分類整理錄入，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上查詢、培訓(xùn)和新技術(shù)添加功能，加快大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的推廣和應(yīng)用。

（五）加快知識(shí)創(chuàng)新，大力增強(qiáng)審計(jì)干部適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)展的實(shí)戰(zhàn)能力。大數(shù)據(jù)審計(jì)離不開高水平的審計(jì)人才隊(duì)伍，培養(yǎng)審計(jì)“數(shù)據(jù)科學(xué)家”的使命刻不容緩。審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的未來趨勢(shì)，充分認(rèn)識(shí)到掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)知識(shí)的極端重要性，主動(dòng)學(xué)習(xí)現(xiàn)代知識(shí)、優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升自身能力。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn)，將學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)及各種知識(shí)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨的任務(wù)來抓，著力提升審計(jì)干部在信息化條件下開展審計(jì)工作的能力。力爭(zhēng)通過幾年，使大部分審計(jì)人員具備基本的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，做到能打開被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來；使用相關(guān)軟件和數(shù)據(jù)采集工具多維度開展查詢、分析；在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)搭建臨時(shí)網(wǎng)絡(luò)；排除常見的軟硬件故障等。審計(jì)是個(gè)與數(shù)據(jù)充分接觸、依賴數(shù)據(jù)而生、用數(shù)據(jù)說話的行業(yè)，必然要求審計(jì)隊(duì)伍有一支數(shù)據(jù)分析的專家級(jí)隊(duì)伍，因此要堅(jiān)定不移地打造優(yōu)秀審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)一批高端的審計(jì)和信息技術(shù)復(fù)合型人才。

作者：張文宗謝慕廷彭擁軍單位：湖北省審計(jì)廳中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)湖北省社會(huì)科學(xué)院