本站小編為你精心準(zhǔn)備了淺析項(xiàng)目積分下的審計(jì)人員考核方法參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

[摘要]本文結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、人員角色、貢獻(xiàn)度等多種因素，探討基于項(xiàng)目積分的審計(jì)人員考核方法，并對(duì)其優(yōu)缺點(diǎn)做出評(píng)價(jià)，同時(shí)考慮審計(jì)項(xiàng)目之外的其他因素，以保證考核結(jié)果的全面、客觀、公正。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)人員；項(xiàng)目積分；考核；方法

審計(jì)項(xiàng)目人員的工作具有很強(qiáng)的特殊性，其業(yè)績(jī)是由一個(gè)個(gè)差異化的審計(jì)項(xiàng)目所組成，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施和成果體現(xiàn)又是一項(xiàng)團(tuán)隊(duì)工作。因此，對(duì)審計(jì)人員的考核應(yīng)當(dāng)以審計(jì)項(xiàng)目為核心，同時(shí)設(shè)計(jì)一些特殊維度，在團(tuán)隊(duì)業(yè)績(jī)中體現(xiàn)個(gè)體差異，最終通過合理、公平的考核機(jī)制激發(fā)審計(jì)人員的工作動(dòng)力，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量?；陧?xiàng)目積分的考核方法，是采取一定的方式計(jì)算每個(gè)審計(jì)人員在每個(gè)項(xiàng)目中的積分，在一個(gè)完整的考核年度內(nèi)，審計(jì)人員的積分排名即可作為重要的考核依據(jù)。此外，在審計(jì)人員較為充足的企業(yè)，可以采用“搶單”方式確定每個(gè)項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)人員，能者多勞，多勞多得。

一、計(jì)算審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分

每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都具有天然的差異性，審計(jì)人員配備情況不同，完成的難易程度也不同。為便于橫向比較，首先要計(jì)算出每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)積分。分?jǐn)?shù)的高低取決于項(xiàng)目自身基本情況和資源配置情況，自身基本情況可分解為項(xiàng)目周期、項(xiàng)目等級(jí)、項(xiàng)目復(fù)雜度、審計(jì)區(qū)間四個(gè)因素；資源配置情況可分解為是否涉及分區(qū)域/分組審計(jì)、人員配置充足性、人員經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)性、時(shí)間充裕度四個(gè)因素，每個(gè)因素都設(shè)置若干個(gè)不同的維度，每個(gè)維度賦予不同的分值，總分100分，分?jǐn)?shù)越高表明項(xiàng)目越具挑戰(zhàn)性，如表1所示。比如，甲為大型多元化集團(tuán)企業(yè)，按照年度審計(jì)計(jì)劃已完成兩個(gè)下屬單位的審計(jì)項(xiàng)目。其一為A公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，該項(xiàng)目是常規(guī)性總經(jīng)理離任審計(jì)，審計(jì)區(qū)間為8年。A公司為傳統(tǒng)型生產(chǎn)企業(yè)，且近幾年運(yùn)營(yíng)正常、業(yè)績(jī)穩(wěn)定，無二級(jí)分子公司。甲集團(tuán)評(píng)價(jià)該項(xiàng)目為一般項(xiàng)目，項(xiàng)目周期定為兩周；資源配備方面，該項(xiàng)目無需分區(qū)域/分組審計(jì)，甲集團(tuán)派出7人組從事該項(xiàng)任務(wù)，小組成員的專業(yè)性和經(jīng)驗(yàn)基本能夠勝任，在兩周內(nèi)按正常進(jìn)度完成了項(xiàng)目。其二為B公司采購(gòu)營(yíng)銷專項(xiàng)審計(jì)，B公司為房地產(chǎn)企業(yè)，在全國(guó)10個(gè)省設(shè)立了子公司，近幾年業(yè)績(jī)呈下滑趨勢(shì)，因此甲集團(tuán)評(píng)價(jià)該項(xiàng)目為重要項(xiàng)目，審計(jì)區(qū)間為4年，項(xiàng)目周期定為4周；資源配備方面，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)非甲集團(tuán)主業(yè)，審計(jì)人員對(duì)房地產(chǎn)審計(jì)整體經(jīng)驗(yàn)較少，甲集團(tuán)派出15人審計(jì)小組從事該項(xiàng)任務(wù)，且項(xiàng)目中后期需派出2個(gè)分組赴2家省級(jí)子公司及下屬6個(gè)地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行延伸審計(jì)，小組成員加班加點(diǎn)在4周內(nèi)完成了該項(xiàng)目。基于以上兩個(gè)項(xiàng)目的不同情況，甲集團(tuán)確定A公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分為65分，B公司采購(gòu)營(yíng)銷專項(xiàng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)積分為86分，具體打分情況如表2所示。

二、計(jì)算每位審計(jì)人員積分

在確定項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定每位審計(jì)人員的差異化積分，可采用打分制或百分制兩種方式。

（一）打分制每位審計(jì)人員在項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分的基礎(chǔ)上調(diào)整確定個(gè)人積分，調(diào)整可從項(xiàng)目貢獻(xiàn)、項(xiàng)目角色兩個(gè)維度進(jìn)行衡量，項(xiàng)目貢獻(xiàn)體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問題的重要性和數(shù)量上，項(xiàng)目角色即賦予不同人員不同的系數(shù)：主審為1.5、分組長(zhǎng)為1.2、參審為1。B公司采購(gòu)營(yíng)銷專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分為86分，15名審計(jì)組成員中，以主審甲、分組長(zhǎng)乙、參審丙、參審丁、參審戊5人為例進(jìn)行說明，打分步驟如下。1．確定各審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)。假設(shè)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)B公司在采購(gòu)營(yíng)銷環(huán)節(jié)存在8個(gè)問題，綜合考慮每個(gè)問題與公司戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)性、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理造成的影響、覆蓋面等因素，認(rèn)定一般問題4項(xiàng)、每項(xiàng)10分，重要問題3項(xiàng)、每項(xiàng)15分，重大問題1項(xiàng)、每項(xiàng)20分，所有問題合計(jì)105分。2．確定各審計(jì)人員加分幅度。按照問題發(fā)現(xiàn)的主體，將問題積分分?jǐn)傊粮鲗徲?jì)組成員。如表3所示，“部分采購(gòu)制度缺失”屬于重要問題，得15分，甲、丙、丁三人共同發(fā)現(xiàn)或均發(fā)現(xiàn)了該問題，三人各得15/3=5分；“存在銷售人員拿回扣的現(xiàn)象”屬于重大問題，得20分，是由乙獨(dú)自發(fā)現(xiàn)的，則乙得20分。以此類推，計(jì)算出甲、乙、丙、丁、戊的加分幅度分別為：15分、35分、32.5分、7.5分、15分。3．確定各審計(jì)人員最終得分。B公司項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分為86分，按照主審系數(shù)1.5、分組長(zhǎng)系數(shù)1.2、參審系數(shù)1進(jìn)行計(jì)算得出：主審甲得分：86*1.5+15=144分，分組長(zhǎng)乙得分：86*1.2+35=138.2分，參審丙得分：86*1+32.5=118.5分，參審丁得分：86*1+7.5=93.5分，參審戊得分：86*1+15=101分，其他人員得分以此類推?？梢钥闯?，打分制是在項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整得出，根據(jù)項(xiàng)目的難易程度賦予不同的基礎(chǔ)分，便于項(xiàng)目之間進(jìn)行橫向比較，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較為清晰、客觀，能夠激發(fā)審計(jì)人員充分發(fā)現(xiàn)問題、深挖問題的動(dòng)力。但由于分?jǐn)?shù)調(diào)整直接與審計(jì)問題掛鉤，可能導(dǎo)致審計(jì)人員過于關(guān)注個(gè)人對(duì)問題的發(fā)現(xiàn)和挖掘，忽略團(tuán)隊(duì)成員之間的互幫互助。

（二）百分制百分制下，審計(jì)人員按照比例分配項(xiàng)目得分。假設(shè)上述A公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分為65分，7名審計(jì)人員中，以主審甲、參審乙、參審丙為例進(jìn)行說明，打分步驟如下。1．確定主審所占比例。首先，按照主審系數(shù)為1.5、參審系數(shù)為1的權(quán)重對(duì)項(xiàng)目比例進(jìn)行初步分配，得出主審的基礎(chǔ)比例為100%/（1.5+6）*1.5=20%。其次，參審根據(jù)主審表現(xiàn)對(duì)其基礎(chǔ)比例進(jìn)行調(diào)整，參考因素應(yīng)包括但不限于主審對(duì)項(xiàng)目方向的把控情況、項(xiàng)目過程管理及溝通情況、報(bào)告編寫質(zhì)量及效率、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目整體認(rèn)可度等。假設(shè)A項(xiàng)目中主審表現(xiàn)較好，參審可將主審所占百分比增至22%。審計(jì)負(fù)責(zé)人需對(duì)參審打分的合理性進(jìn)行監(jiān)督，若出現(xiàn)有失公平的情況，可進(jìn)行調(diào)整。2．確定其他審計(jì)人員所占比例。首先，將剩余78%的比例按照參審人員數(shù)量平均分配，得出參審的基礎(chǔ)比例為78%/6=13%。其次，主審根據(jù)每位參審的表現(xiàn)對(duì)其基礎(chǔ)比例進(jìn)行調(diào)整，參考因素應(yīng)包括但不限于重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)底稿及分報(bào)告編寫質(zhì)量、審計(jì)紀(jì)律遵守情況等。假設(shè)乙表現(xiàn)較好、丙表現(xiàn)較差，主審可將乙的基礎(chǔ)比例增至14%、丙的基礎(chǔ)比例減至12%，所有調(diào)整應(yīng)保證參審人員78%的總比例不變。3．確定各審計(jì)人員最終積分。根據(jù)以上結(jié)果，計(jì)算出主審甲積分：65*22%=14.3分，參審乙得分：65*14%=9.1分，參審丙得分：65*12%=7.8分，其他人員得分以此類推。可以看出，百分制是在項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)積分的基礎(chǔ)上，每位審計(jì)人員按照確定的百分比對(duì)項(xiàng)目積分進(jìn)行分配，便于在項(xiàng)目之間進(jìn)行橫向比較，其最大特點(diǎn)是引入了主審和參審之間相互評(píng)價(jià)的機(jī)制，能夠起到換位思考、互相制衡的作用。但也應(yīng)考慮到，主審和參審之間互相確定百分比具有一定的主觀性，可能存在道德風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致得分有失公平。

三、其他需考慮的因素

無論是打分制還是百分制，都是基于審計(jì)項(xiàng)目確定積分的方法，因此僅適用于以完成項(xiàng)目為主要任務(wù)的審計(jì)人員。在實(shí)際工作中，這些審計(jì)人員可能還同時(shí)承擔(dān)著其他角色，因此在整體考核評(píng)價(jià)中，需要將以下幾點(diǎn)作為考核補(bǔ)充，以使考核結(jié)果更加全面、公正、客觀。一是審計(jì)報(bào)告貢獻(xiàn)度。審計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)審計(jì)成果的重要載體，一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告必須實(shí)事求是、客觀公正、邏輯清晰、措辭嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)報(bào)告一般由主審獨(dú)自或牽頭完成，如果參審參與編寫審計(jì)報(bào)告，考核時(shí)除了考慮項(xiàng)目積分，還應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的貢獻(xiàn)度，尤其是對(duì)高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的貢獻(xiàn)度。二是審計(jì)成果運(yùn)用貢獻(xiàn)度。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)問題是“苦勞”，通過成果運(yùn)用提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平才是審計(jì)價(jià)值的最終體現(xiàn)，是“功勞”。因此，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員要督促被審計(jì)單位問題整改、掛賬銷號(hào)，及時(shí)對(duì)問題進(jìn)行總結(jié)分析、舉一反三，推動(dòng)審計(jì)成果在大監(jiān)督體系內(nèi)共享。因此，每位審計(jì)人員對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的貢獻(xiàn)程度，也應(yīng)該在考核中予以考慮。三是審計(jì)管理貢獻(xiàn)度。審計(jì)管理包括審計(jì)制度制定、審計(jì)人員發(fā)展培訓(xùn)、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查、審計(jì)信息化推廣等，這些都是審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施的重要保障。如果審計(jì)人員參與了審計(jì)管理工作，則應(yīng)當(dāng)在考核時(shí)予以考慮。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)審計(jì)人員將項(xiàng)目與管理相結(jié)合，推動(dòng)審計(jì)管理方式方法創(chuàng)新。四是日常工作貢獻(xiàn)度。除了審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員還可能參與文件編寫、后勤保障、外審配合、其他部門支持等日常工作以及臨時(shí)性工作，這些工作雖占比不大，但績(jī)效考核時(shí)也應(yīng)予以考慮。

作者：洪圖 單位：中國(guó)中化集團(tuán)有限公司