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[摘要]電網企業內部審計管理職能的轉型升級，全覆蓋、全過程、全域數據的風險控制需求，為基于多數據耦合的內部審計模型構建和應用提供了實踐依據。本文以“獲得電力”為典型應用場景，介紹具體實踐方式，為構建企業管理自治自愈的內部審計風險控制系統提供借鑒。

[關鍵詞]數據耦合；內部審計；風險控制

隨著現代企業規模的擴大，所有權與經營權的分離、管理層次的增加以及經營的多元化，公司對外對內均形成了大量的受托責任，推動了公司治理機制不斷創新和完善。內部審計作為公司治理的重要組成部分，其理念也正從“過程控制型”向“風險管理型”轉變，通過獨立、客觀的確認和咨詢活動，增加公司價值和改善公司運營。在審計署第11號令施行以及“數字國網”發展戰略的大背景下，電網企業內部審計的內部控制和風險管理職能正面臨轉型升級的關鍵時期。

一、電網企業經營風險控制管理現狀

風險控制管理體系仍缺乏全局視角。目前的風險識別、測算、評估和決策，仍然按照“專業歸口”管理原則，由多個風險管理部門負責。其結果雖然能實現專業條線上風險管理的全覆蓋，但對于交叉性、復合型、深層次的風險點缺乏有效甄別和防范，在實際管理過程中，容易出現三緘其口或相互推責。預案式管理的風險事件庫缺乏過程性監督評價機制。風險事件庫雖然能夠有效識別企業中各個領域的風險點情況，并從風險產生的概率及其影響程度進行風險等級的評估，但是由于缺乏有效的監督評價機制，對于風險事件的動態跟蹤和干預整改較少，尚處于策劃響應的預案控制管理范疇。缺少數字化手段支撐的實踐性風險控制。隨著社會經濟的飛速發展，企業所面臨的內外部環境日益復雜，停留在原始的手工技術層次上的傳統風控管理模式，未充分融入信息化建設和有效開發數字化手段，在效率和效益方面突顯短板，削弱了風險管理與整改監督的持續性，導致全面風險控制管理的實踐性不強。

二、多數據耦合對構建內部審計風險控制的意義

多數據耦合就是有效梳理企業海量數據相互作用、相互影響的關系，全面解析底層數據邏輯，形成企業數據架構的鳥瞰圖，充分挖掘結構化數據的潛在價值。

（一）促進內部審計風險控制全視角的形成內部審計部門的業務相對獨立，與其他部門不存在復雜的業務牽連，這就使其具備了從客觀視角、從全局出發進行風險管理的基本條件。多數據耦合強化內部審計全覆蓋，有重點、有步驟、有深度、有成效地開展多元化的審計任務，增加內審人員對企業核心業務模式的全面理解，將內部審計從局部性的活動改變為全局性的管理，可以有效形成內部審計風險控制的全視角。充分融合內部審計查錯糾弊、服務咨詢、評價監督等職能，跟蹤事態走向，尋找低效率點，推薦最佳做法，完善對于結構性、傳遞性、感染性等潛在綜合型風險的預判與管理，從而改善公司經營管理，提高經濟效益。

（二）促進內部審計動態風險糾偏機制的形成多數據耦合加強內部審計的“全過程”評估，可以改變風險管理事后評價控制的現狀。通過充分利用計算機技術和網絡技術，對企業的數據進行實時采集、加工、存儲、分析和傳輸，從而得到及時、科學和完善的審計數據和審計分析結果，推進審計關口前移，逐步從事后審計轉變為“事先風險提示、事中管理建議、事后監督整改”的全過程審計，從靜態審計轉變為持續審計、非現場審計等動態數字化審計，提高審計效率，壓縮審計成本，有效形成實時監督、精準定位的動態糾偏機制。

（三）促進多數據耦合的風險防范體系的形成內部審計是現代企業治理的微觀基礎之一，通過全域數據分析，開展多數據耦合的成果轉化，可有效加強風險防范體系的整體性和宏觀性。隨著信息化技術的飛速發展，企業積累了海量生產運行和經營管理的結構化數據，一些關鍵的非結構化數據也可運用多種技術手段向結構化轉化。對于業務數據需求覆蓋面廣的審計業務，通過多數據耦合，開展全域數據分析，可以消除數據孤島，“真正實現用數據管理企業、用信息驅動業務”。通過有目的的專題性審計調研，從微觀入手，促進宏觀著眼，形成多數據耦合的風險防范體系，增強審計工作的前瞻性、敏銳性和時效性，更早地感知、警示、揭露風險，從“找”向“早”往前邁進，從“改”向“防”往前邁進，提高風險管理、控制和治理成效。

三、多數據耦合內部審計風險控制的應用方式

現代企業管理的核心是分權和制衡，企業內部風險控制的核心是激勵和制約。內部審計作為健全現代企業管理制度的必備機制，具備審核、評價、引導三種基本功能，能夠客觀地對企業整體的風險管理進行審查與評價，幫助企業識別風險，反饋和預警風險，以及指導風險應對策略。為促使內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，除了在體制、機制、組織隊伍等方面提供足夠的保障外，必須從企業實際管理需求出發，開展內部審計多數據耦合的風險控制示范應用項目，橫向業務協同，縱向數據貫通，以點帶面，示范引領，促進企業治理和內部控制，從而實現對風險的掌握和駕馭。以目前備受關注的世界銀行“獲得電力”指數為例，該指標重點關注報裝接電時間、流程、成本及供電可靠性等因素。多數據耦合內部風險控制審計相較常規審計，在多角度分析、深層次挖掘、全業務聯動、前瞻性評價上具有明顯優勢，能夠全方位防范企業經營風險。多數據耦合內部審計風險控制在“獲得電力”指數典型應用場景上的應用方式如圖1所示。

（一）對于“辦理接入電網手續所需程序和時間”指標電網裕度分析的風險控制審計1.需求分析。指數關注用電的便利性，促使電網企業精簡流程環節，加快接電速度。常規的內部審計總是圍繞業擴流程開展。但是在審計全覆蓋、全過程和全域數據的風控要求下，深層次的電網裕度的充足率問題更容易被揭示，成為企業必須識別和防范的經營風險，在本質上解決電網結構性矛盾，為電網堅強提供治理基礎。2.概念模型。電網裕度分析是項專業性強、影響因素多的綜合性工作。另外，充足率也是相對的，單方面分析容載比、負載率等網架結構指標，而忽略需求側的變化，也是片面的。內部審計可以從問題出發，從側面反應電網裕度的充足率問題。耦合極端季候條件下的超載、輕載設備情況，大型業擴項目的意向反復情況，以及電網基建、技改項目的儲備、建設匹配情況等多數據，定性定量分析電網薄弱環節，形成電網裕度充足率應對風險的精準控制。3.邏輯模型。以配網主設備為核心信息，關聯其極端氣候和常態的負荷情況，形成極端性或常態性超/輕載判斷；關聯新裝增容用戶業擴和售電信息，形成熱點型增長或自然型增長判斷；關聯電網建設項目信息，以及建成后的負荷增長信息，形成控制點有效性判斷；關聯用戶暫緩建設業擴項目信息，以及關聯電能質量訴求信息，形成風險點判斷；最后耦合各類信息，形成對電網裕度充足率的風控評價，梳理盲點或壞點，為相關業務部門提供咨詢服務意見。4.物理模型。采用基于全業務統一數據中心貼源層取數和基于全域設計成果，從全業務統一數據中心倉庫取數（明細數據層）的雙途徑取數方式，既可方便溯源和比對，又可最大限度減少取數按照業務系統數據關聯關系抓取的邏輯較復雜、數據抓取效率較低的缺點，提高審計模型的可操作和實用性。以下同之。

（二）對于“辦理接入電網手續所需費用”指標承載力應對的風險控制審計1.需求分析。指數關注費用的合理性，促使電網企業降低接電成本。常規審計重點關注小微企業惠及服務措施的落地情況，但在風險管理審計模式下，業務的合理性和承載力是風控關鍵。2.概念模型。目前我國小微企業的辦電花費為零，即全過程免費。此舉大大提高了“大眾創業、萬眾創新”的積極性，但對電網企業來說，也承擔著相當大的經營壓力。耦合小微企業辦電信息、用電量/負荷變化信息、網架物理信息以及電網配套改造投資信息，形成單一或者整體性的小微業務合理性和承載力應對風險的考量控制。3.邏輯模型。以小微企業辦電項目為核心信息，關聯其用電量/負荷增長情況，形成合理性判斷；關聯其網架物理信息；關聯其電網配套改造投資信息，形成承載力判斷；最后耦合各類信息，形成對小微企業辦電業務合理性和承載力的風控評價，分析得失和利弊，為企業決策層提供參考依據。

（三）對于“供電穩定性”指標業務統籌能力的風險控制審計1.需求分析。指數關注電力供應的可靠性，促使電網企業提高供電質量。常規審計重點關注供電質量指標完成情況，風險管理審計則需要對供電不穩定因素中的管理因素加以辨識和評估，并提供加強業務統籌，減少重復停電等風險控制指引。2.概念模型。目前，影響供電穩定性的因素大致可分為設備類、技術類和管理類，相對比較隱蔽且易提升的是管理類中對于計劃檢修停電和業擴建設停電等的統籌能力。耦合主設備停電信息，基建項目、大修項目、技改項目、業擴項目網架物理信息和實施停電信息，重復停電訴求信息，形成對停電業務統籌能力應對風險的改進控制。3.邏輯模型。以配網主設備為核心數據，關聯停電信息，形成影響因素判斷；關聯基建、大修、技改、業擴項目網架物理信息，形成相關性判斷；關聯各類項目實施停電信息，形成統籌性判斷；關聯重復停電訴求信息，形成敏感度判斷，最后耦合各類信息，形成對影響供電穩定性的停電業務統籌能力的風控評價，分析不足和短板，為提升企業管理水平提供幫助。

（四）對于“收費透明度”指標政策評估指引的風險控制審計1.需求分析。指數關注電費的透明度，促使電網企業進一步釋放輸配電價改革紅利，切實減輕企業負擔。常規審計主要開展電費電價合規性檢查，風險管理審計則需要對電費電價制定的合理區間和有效構成進行分析和評估，形成針對政策面的決策咨詢服務。2.概念模型。目前銷售電價格正開啟下行通道，按照輸配電價核價方式，有效資產的提升能夠同時帶來準許成本和準許收益的提升。另外，自備電廠收取政策性交叉補貼，也是緩解降低工商業電價經營壓力的有效途徑。通過耦合電價信息、售電信息、購電信息、自備電廠信息，定量分析電費電價結構性變化，形成電費電價影響經濟效益的風險評估政策指引。3.邏輯模型。以電價為核心信息，關聯購售電信息、電價政策變化信息、售電結構變化信息、自備電廠規模信息，形成對影響企業經濟效益的電費電價結構水平的風險評估，分析政策面的影響程度，為相關政策制定提供企業咨詢服務。

四、基于多數據耦合的內部審計風險控制應用前景

國網公司“三型兩網”的建設目標，促使電網企業今后的經營活動更開放、更多元、更智能。隨著跨國業務、金融業務、能源服務等的興起，紛繁多變的內外部環境，使得企業管理層不得不提高風險防范意識，加強風險管理工作。內部審計的獨立性、客觀性以及全局視角、全過程評價和全域數據分析，使其在全面風險管理中有獨特的優勢?；诙鄶祿詈系膬炔繉徲嬶L險控制，可以有效推動內部審計的自身發展，通過培養數字化審計思維，深度挖掘企業數據價值，可以在人員域、財務域、物資域、項目域、資產域、電網域、客戶域、市場域、安全域及綜合域中開展跨域綜合運用，在提高審計效率和精準度的同時，大大提升各項業務的管理水平，構建出企業管理的自治自愈系統，為企業長遠穩定發展保駕護航。

作者：康曉燕 單位：國網上海市電力公司