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摘要：

分析了內部審計近年來開展的各項投資和經費專項審計的發展趨勢和存在問題，提出了做好內部審計工作的途徑和方法。

關鍵詞：

企業；內部審計；途徑；方法

從當前的經濟發展態勢看，激烈的市場競爭、多變的金融形勢使企業經營風險日益加劇，特別是隨著國有企業改革力度和范圍的逐步加大，在客觀上要求企業強化內部審計機構和職責，防范經營風險。作為一名國有企業的內部審計人員，應積極順應形勢，轉變職能定位，更新審計理念，堅持“貼近經營、突出重點、不斷創新、監督到位”的工作思路，樹立“在服務中實現有效監督、在服務中提升審計價值”的觀念。

1善于發現審計問題

審計工作的根本任務是發現問題，被審計單位存在的問題并不是明擺在上面的，這需要審計人員具備相應的技能、采取一定的方法才能查出來。對審計出的一般問題不放過，疑點問題不放過，難點問題不放過，對審計過程中發現的嚴重違紀違規問題或涉及個人重大問題的線索時，一定要慎重對待。首先對會計資料進行審閱和復核，檢查業務內容是否合規、各項手續是否完備、賬務處理是否正確等，然后結合相關業務資料、會議記錄進行比對檢查。除了具備正常的審計技能外，還要善于分析判斷，具有職業的敏銳性。要善于透過單位關聯方之間的交易，延伸外調檢查程序，從而發現一些深層次的問題。例如：某單位以不真實的業務合同、不合規發票報銷等方式，通過合作公司取得大額項目資金，主要用于支付部門臨時聘用人員工資、工作人員補貼或勞務報酬等，部分資金轉入工作人員個人銀行賬戶管理。這些利用關聯公司倒騰賬目的方式掩蓋真相，遮人耳目，這就要求我們在審計中關注轉撥、外協經費的支出和關聯方交易。

2抓好審計質量

審計質量是審計工作的生命線。在審計過程中，要抓好審計實施環節，審計人員按照《國家審計準則》規范開展審計工作。①要嚴謹細致地做好審前調查，詳細調查被審計單位的職能職責、內控制度建設情況及機構設置等情況，認真完成審前準備工作，寫出高質量的審前調查報告。②審計進點嚴格規范。要求被審計單位與審計事項相關的骨干人員參加審計進點會議，明確審計目的、要求，部署具體工作安排，并要求其對所提供會計資料的真實性、完整性做出書面承諾。③審計實施重點突出。從制訂工作方案開始，到下達項目通知書、現場審計取證、分析研究判斷、問題定性，都做到嚴謹細致、務實高效，確保現場審計過程中程序合規、證據充分、定性準確。④抓好審計項目審理環節，做到提質提效。增加項目集體審計環節頻次，堅持每審理完成3～5個項目就及時提交集體審理，確保每次集體審理都能審細審透，提升集體審理質量，有效防范審計風險。⑤把審計底稿作為提高審計工作質量的關鍵環節。探索建立審計底稿標準化，細化質量要求，讓每一份底稿都經得起檢驗。⑥抓好報告起草環節，做到深入精細，全面準確揭示審計發現問題、依法依規提出處理處罰依據，從而提高審計報告質量。

3做好審計成果利用

3．1注重審計結果的公告制度對審計工作中發現的一些普遍性、傾向性的問題，加強研究、分析和提煉，按程序在內網進行公告，防止發生同類問題。2015年6月，審計署公布了46個中央部門、單位2014年度預算執行情況和其他財政收支情況審計結果。審計報告顯示，36個中央部門、單位均發現了“問題金額”。據統計，這些“問題金額”總數超過142億元。其中，預算執行中不符合財經制度規定的“問題金額”共計近66億元；其他財政收支方面不符合財經制度規定的“問題金額”總數超過76億元。據悉，針對審計發現的問題，7個中央部門已相繼制定或修訂了32項規章制度，涉及財務預算、政府采購、“三公”經費管理、資產管理和內部監督等多個方面。目前，各部門相關整改工作還在進行中。

3．2發揮審計報告的作用，充分利用審計成果從審計署的審計報告可以看出審計工作的深度、廣度比以往更進一步，工作十分細致。作為一名企業內部審計人員，筆者認為十分有必要完整地閱讀和分析今年審計署的審計報告，其帶來的學習和思考作用對今后的工作大有裨益。審計發現的問題極具參考價值和借鑒意義，雖然審計署的審計與內部審計的側重點不盡相同，但可以對照本單位檢查是否也存在類似情況，以此為警示，可以對可能出現的類似問題預先進行指導和程序上的防控。

4抓好審計整改工作

落實審計整改是強化審計成果運用的關鍵點，也是提升審計價值的落腳點。要進一步推動和完善審計整改工作，需要做好幾個方面。①強化考核，將審計整改工作列入企業年度目標責任制考核內容、績效考核范圍，采取切實有效措施，促使被審計單位主動整改，對整改落實不到位的按照權重相應扣減其獎勵，促進審查出問題的整改落實。②強化聯動，促使審計整改向齊抓共管、合力推進上轉變。建立黨組、紀檢監察、財務、審計等有關部門共同組成的審計整改聯動機制。定期召開審計整改工作會議，督查整改進度，對整改不到位的公開進行通報批評，并對涉及單位的領導班子進行問責。有計劃地安排聽取相關被審計單位專題匯報，進行重點檢查督辦。③以審計項目為單位，將審計報告所列擺的問題，逐一建立整改臺賬，實行整改銷號，按照“見證見據”的原則下賬銷號，對于被審計單位上報的審計整改結果進行回訪，還可以建立審計整改數據庫，實行數字化管理，便于審計整改成果運用，切實提高審計整改工作效能。

5注重審計建議的采納工作

對已采納審計的建議，具體了解實際工作情況，對未采納審計的建議，分析原因，在今后的工作中進行改進和提高。注重內部審計的宣傳工作，充分利用財審專欄，對各項法規制度、審計動態進行宣傳，提高內部審計的影響力。

［參考文獻］

［1］劉芬．2012年中央部門審計的啟示與反思［J］．財會月刊，2012，（34）．

［2］李明輝，張艷．上市公司內部控制審計若干問題之探討———兼論我國內部控制鑒證指引的制定［J］．審計與經濟研究，2010，（2）．

作者：劉娜 單位：內蒙古自治區煙草公司 呼和浩特市公司