審計機關(guān)在國家治理中的作用范文
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國家審計作為國家治理的重要組成部分，隨著國家治理理念的變化，國家審計要從傳統(tǒng)的審核監(jiān)督逐漸發(fā)展為協(xié)助政府加強問責(zé)、堅定反腐、增進績效、促進透明、達(dá)到善治;國家審計要從單純審查財政、財務(wù)收支到關(guān)注體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，通過提供有價值的信息和建議，推動制度創(chuàng)新和機制轉(zhuǎn)變。作為基層審計機關(guān)，應(yīng)當(dāng)與時俱進，盡快調(diào)整工作思路、明確工作重點、改變工作方式，站在“國家治理”的高度，通過對基層地方政府開展各項審計工作，發(fā)揮國家審計在國家治理中的重要作用。
一、基層審計機關(guān)如何有效發(fā)揮“國家治理”的作用
1如何發(fā)揮權(quán)力制約和監(jiān)督的作用
國家治理的手段就是通過合理的權(quán)力配置，使各個公共權(quán)力機關(guān)有效地履行職責(zé)。而國家權(quán)力合理配置的關(guān)鍵就集中在權(quán)利的制約上。作為國家治理系統(tǒng)中的監(jiān)督控制系統(tǒng)，國家審計在對權(quán)力的監(jiān)督制約方面發(fā)揮著重要的作用，尤其是預(yù)算執(zhí)行審計更是國家審計的“生命線”和“常青樹”。著名預(yù)算專家希克認(rèn)為:“毫不夸張地說，一個國家的治理能力在很大程度上取決于它的預(yù)算能力”。基層審計機關(guān)要緊緊抓住預(yù)算執(zhí)行審計這個“牛鼻子”，不僅要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的“合規(guī)性”，還要加強對預(yù)算執(zhí)行進度和執(zhí)行程度的審計。通過細(xì)化預(yù)算執(zhí)行審計，增強財政透明度，促進基層政府依法行政，從財政監(jiān)督層面實現(xiàn)國家治理的目標(biāo)。政府部門掌管權(quán)力的官員應(yīng)當(dāng)時刻秉承“為人民服務(wù)”的宗旨，為人民辦實事。但是由于權(quán)力的管理者———政府官員和權(quán)力的所有者———人民，由于目標(biāo)不一致和利益沖突，會造成部分政府官員濫用權(quán)力、貪污腐敗。在這一點上，我國開創(chuàng)了國外所沒有的審計類型———經(jīng)濟責(zé)任審計。近三年來，我國各級審計機關(guān)通過對10．4萬民領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，查處了一批違法違規(guī)者，較好地起到了權(quán)力的制約作用。基層審計機關(guān)要在原有開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真學(xué)習(xí)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，加大審計力度，提高審計質(zhì)量，擴大審計影響。要改變離任審計占據(jù)主導(dǎo)的局面，加大任中審計力度;要減少“只唱贊歌”和“走走過場”式的經(jīng)濟責(zé)任審計，提高審計報告的“含金量”;要逐步公開披露被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，接受當(dāng)?shù)厝嗣竦谋O(jiān)督。通過審計的監(jiān)督、揭示和評價，發(fā)揮權(quán)力的監(jiān)督和約束作用。
2如何發(fā)揮為科學(xué)決策提供及時、客觀、可靠信息的作用
國家治理要順應(yīng)國際、國內(nèi)經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，通過采取提高或降低稅率、擴大或減少政府支出等一系列財政政策和措施，促進經(jīng)濟社會各項事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。國家審計通過對這些相關(guān)政策措施以及重大項目執(zhí)行管理情況的審計，掌握執(zhí)行進度及效果、發(fā)現(xiàn)存在問題、及時糾正偏差，為國家科學(xué)決策、完善宏觀調(diào)控措施提供第一手的可靠信息。基層審計機關(guān)首先要做好對國家相關(guān)經(jīng)濟政策措施落實情況的審計。政策制定的初衷是好的，能否實現(xiàn)預(yù)期的效果，關(guān)鍵在于執(zhí)行。而基層政府部門是各項政策最直接的執(zhí)行者，政策執(zhí)行的效果如何，政策本身是否制定到位和全面，基層是最有發(fā)言權(quán)的。基層審計機關(guān)要通過審計，掌握、積累大量的第一手資料，并對各種經(jīng)濟信息進行驗證、篩選和判明，以高質(zhì)量的審計報告、要情、信息等形式，為國家科學(xué)決策提供及時、客觀、可靠的信息。另一方面，基層審計機關(guān)要做好對當(dāng)?shù)刂卮蠼ㄔO(shè)項目及專項資金使用的跟蹤審計。審計署近年來開展的對京滬高速鐵路、西氣東輸二線及汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建等重大項目的跟蹤審計，引起了社會的廣泛關(guān)注。實踐證明，跟蹤審計能夠為政府完善投資決策提供重要依據(jù)，節(jié)約財政資金和提高資金的使用效益;同時促進政府投資項目的管理規(guī)范化，遏制政府投資領(lǐng)域腐敗行為的發(fā)生。基層審計機關(guān)由于所處地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平不同、人員力量和專業(yè)知識的限制，跟蹤審計的開展程度有限且發(fā)展很不平衡。東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)的很多縣級政府都出臺了當(dāng)?shù)馗檶徲嫷南嚓P(guān)法規(guī)措施，而西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的很多縣級審計部門跟蹤審計至今仍為空白。基層審計機關(guān)應(yīng)克服困難，通過建立“專家?guī)臁焙头e極引進專業(yè)人才的辦法，解決開展跟蹤審計的“瓶頸”問題，以當(dāng)?shù)卣顿Y的影響較大的建設(shè)項目為對象，開展跟蹤審計。通過全程介入，對重點環(huán)節(jié)重點關(guān)注，遏制腐敗行為的發(fā)生，為當(dāng)?shù)卣晟仆顿Y決策、加強項目管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在這一點上，雖然基層審計機關(guān)只能為基層政府科學(xué)決策提供及時、客觀、可靠的信息，但是應(yīng)該認(rèn)識到，國家治理實現(xiàn)“良治”必須是建立在基層政府實現(xiàn)“良治”的基礎(chǔ)上，否則只能是空談。
3如何發(fā)揮維護國家經(jīng)濟安全的作用
劉家義審計長指出“維護國家的生存和安全，始終是國家治理的首要任務(wù)，也是國家治理體系中幾乎所有部門的共同職責(zé)”。近年來，審計署連續(xù)開展了一系列有針對性的專項審計，如地方政府性債務(wù)審計、全國社會保障資金審計、國有資產(chǎn)安全和中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險審計等，通過及時分析和反應(yīng)經(jīng)濟社會運行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，為維護國家經(jīng)濟安全提供了可靠信息。基層審計機關(guān)要繼續(xù)配合審計署，圓滿完成上級交辦的專項審計任務(wù)。審計署去年開展的地方政府性債務(wù)審計，涉及到全國所有縣級政府，點多面廣，任務(wù)艱巨，各級審計機關(guān)密切配合審計署，通力協(xié)作，圓滿完成了審計任務(wù)。在參與審計署大項審計工作的過程中，基層審計人員拓寬了視野、轉(zhuǎn)變了思路，同時也感到了在計算機審計和績效審計方面存在的差距。今后應(yīng)在這些薄弱環(huán)節(jié)狠下功夫，以高水平的業(yè)務(wù)能力配合審計署完成各類專項審計任務(wù)。
4如何發(fā)揮維護社會民眾根本利益的作用
改革開放三十年來，我國的經(jīng)濟取得了飛速的發(fā)展，人民生活水平也有了很大的提高。但在取得成績的同時，我們也付出了資源過度開發(fā)、環(huán)境日益惡化的代價。隨著公民民主意識和法制觀念的不斷提高，公民對個人利益和生存環(huán)境的關(guān)注和期望也越來越高。近三年來，全國各級審計機關(guān)共審計民生及資源環(huán)保類項目和單位5．4萬個，有力地促進了各項惠民及環(huán)保政策措施的落實到位，為維護民眾的根本利益做出了貢獻(xiàn)。基層審計機關(guān)尤其要重點關(guān)注農(nóng)民、農(nóng)村和農(nóng)業(yè)問題，對切身農(nóng)民利益的新型農(nóng)村合作醫(yī)療和農(nóng)村居民最低生活保障問題、對推進城鎮(zhèn)化進程中涉及侵占農(nóng)民利益尤其是征地補償?shù)膯栴}、對一系列惠農(nóng)政策的落實到位問題等都要予以重點關(guān)注。對于國家撥付用于農(nóng)村水源地保護、地質(zhì)災(zāi)害防治以及垃圾處理廠建設(shè)等涉及環(huán)境保護的專項資金加強監(jiān)督，杜絕一些高污染、高能耗企業(yè)從城市轉(zhuǎn)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
5如何推動行政公開和透明，落實社會民眾知情權(quán)和參與權(quán)
國家治理的核心之一就是要實現(xiàn)政府運作的公開透明，解決政府和公民信息不對稱的問題。國家審計通過真實披露和全面揭示審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，依法公開審計結(jié)果，落實社會公眾對國家審計事務(wù)的知情權(quán)和參與權(quán)，有利于緩解公共領(lǐng)域信息不對稱的問題，增加國家治理工作的透明度，達(dá)到以權(quán)力制約監(jiān)督權(quán)力的目的。近幾年來，我國審計機關(guān)逐步完善了審計結(jié)果公告和審計信息制度。最近三年各級審計機關(guān)共向社會審計結(jié)果公告1．4萬篇。同時，審計機關(guān)還邀請新聞媒體對重大審計項目進行跟蹤報道，及時公開審計過程和進展情況，有力地促進了審計整改和落實責(zé)任。應(yīng)該看到，基層審計機關(guān)在執(zhí)行審計結(jié)果公告制度和與新聞媒體合作方面與審計署和省級審計機關(guān)還存在著較大的差距。許多市縣級審計機關(guān)在這方面還沒有取得實質(zhì)性的進展。今后基層審計機關(guān)應(yīng)以當(dāng)?shù)刂攸c建設(shè)項目為“突破口”，結(jié)合跟蹤審計，首先開展當(dāng)?shù)刂攸c建設(shè)項目的審計結(jié)果公告，進而向經(jīng)濟責(zé)任審計和其他方面延伸，最終全面落實審計結(jié)果公告制度，為民眾了解政府履行職責(zé)情況、民眾參政議政提供重要條件。
國家審計作為國家治理監(jiān)督控制系統(tǒng)中不可缺少的環(huán)節(jié)，發(fā)揮著日益重要的作用。作為執(zhí)行審計任務(wù)的一線審計工作人員，更要發(fā)揮“助推器”的作用。
1努力踐行當(dāng)代審計人員的核心價值觀
審計署“十二五”發(fā)展規(guī)劃中提出樹立“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”的審計價值理念，這是全體審計人員在長期的審計實踐中逐步形成和發(fā)展起來的共同理想信念和價值追求，也是審計事業(yè)發(fā)展的不竭動力和精神源泉。核心價值觀的確立，有助于審計人員樹立科學(xué)的審計理念;有助于指導(dǎo)審計實踐;有助于提升審計成果質(zhì)量。全體審計人員應(yīng)當(dāng)牢記這十二字核心價值觀，在審計實踐中明確責(zé)任、忠誠為黨、廉潔自律、依法審計、獨立客觀、無私奉獻(xiàn)，為推動國家審計在國家治理中發(fā)揮作用做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
2樹立建設(shè)性審計的思想
建設(shè)性審計是指對被審計單位或?qū)徲嬍马椧汛嬖诨驖撛诘膯栴}、風(fēng)險等提出改進建議和對策，幫助相關(guān)的被審計單位和部門完善規(guī)章制度、改善管理、增進績效，從而起到堵塞漏洞、防范問題再次發(fā)生的作用。建設(shè)性審計首先要以發(fā)現(xiàn)問題為前提，在具體的審計實踐中，要求審計人員要有“刨根問底”的精神，不能以發(fā)現(xiàn)問題為工作的終結(jié)，而要思考問題背后的原因。為什么這個單位會出現(xiàn)這樣的問題，是內(nèi)控制度建立不全還是制度執(zhí)行不嚴(yán)、落實不到位;是工作人員能力水平有限還是“明知故犯”;是被審計單位自身管理的問題還是國家機制體制的問題。遇到?jīng)]有問題或問題較少的單位也要多動腦筋，為什么這個單位就不會出現(xiàn)這樣的問題，他們有什么好的經(jīng)驗和做法，是否值得借鑒和推廣等。只有經(jīng)常從問題、現(xiàn)象的背后和實質(zhì)著手，深入思考，才能不斷提高基層審計人員的建設(shè)性思維能力和水平，提高審計質(zhì)量。
3在各項審計業(yè)務(wù)工作中融入績效審計理念
績效審計產(chǎn)生至今已經(jīng)歷了大半個世紀(jì)，它以關(guān)注被審計對象的經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性、環(huán)保性，成為當(dāng)今世界政府審計的主流。西方審計學(xué)者認(rèn)為，在政府審計史上，績效審計的實施，是具有劃時代意義的催化劑，能否不失時機地選擇并接受效益審計，是衡量一個國家的政府審計是否具有活力的標(biāo)志之一。審計署十二五規(guī)劃中也提出了“全面推進績效審計”的工作任務(wù)。在尚未建立全國統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系之前，基層審計人員不能坐等觀望，要在預(yù)算執(zhí)行、專項資金、政府投資、經(jīng)濟責(zé)任等各項審計工作中融入績效審計的理念，在關(guān)注資金使用真實性的基礎(chǔ)上，進一步作經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性、環(huán)保性方面的檢查和評價。在這方面，深圳、青島等審計局走在了審計機關(guān)的前列。基層審計人員可以認(rèn)真研讀這些地區(qū)典型的成功案例，從中找到可以學(xué)習(xí)和借鑒的地方，大膽探索，勇于實踐，由易到難、由少到多、由點及面，逐步推進績效審計的全面開展。
4不斷加強學(xué)習(xí)，努力發(fā)展成“一專多能”的復(fù)合型人才
隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的深入發(fā)展，為了進一步適應(yīng)經(jīng)濟政治發(fā)展的新要求和社會公眾的新期待，更好的發(fā)揮國家審計的“免疫”功能和治理作用，要求審計人員要具有較高的專業(yè)理論素養(yǎng)、過硬的業(yè)務(wù)水平、良好的溝通能力和敏銳的職業(yè)判斷能力。而我國基層審計機關(guān)普遍存在人員知識結(jié)構(gòu)不合理、一線審計人員匱乏的問題。在目前人員少審計任務(wù)又繁重的情況下，一方面，基層審計機關(guān)要加大對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度，積極引進專業(yè)人才;更重要的是審計人員要懷有強烈的危機感并轉(zhuǎn)化為強大的學(xué)習(xí)動力，不怕不會，只怕不學(xué)。要在精通一門專業(yè)的前提下，努力學(xué)習(xí)各種知識，能夠勝任各種類型的審計工作，把自己打造成“一專多能”的復(fù)合型人才。只有通過不斷地學(xué)習(xí)，在實踐中反思，在反思中尋求發(fā)展，才能不斷提高專業(yè)水準(zhǔn)與職業(yè)勝任能力，才能更好地適應(yīng)參與國家治理的實際需要。（本文作者：王茜單位：蘭州市審計局）
