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當(dāng)前形勢下，會計(jì)領(lǐng)域計(jì)算機(jī)被廣泛應(yīng)用，會計(jì)電算化已發(fā)展到以管理型財(cái)務(wù)軟件為主要媒介，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)電子化成為信息存在的主要形式，審計(jì)對象信息化水平加速的發(fā)展趨勢，必然要求審計(jì)機(jī)關(guān)形成與時俱進(jìn)的信息化審計(jì)，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段，建設(shè)應(yīng)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)方式和手段，以提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險。

一、我國審計(jì)機(jī)關(guān)信息化工程建設(shè)現(xiàn)狀

為揭露電子化條件下的經(jīng)濟(jì)犯罪和會計(jì)信息失真問題，1998年，審計(jì)署提出審計(jì)信息化建設(shè)的意見，得到了朱镕基總理的充分肯定和國務(wù)院有關(guān)部門的大力支持，并開始籌備“金審工程”，“金審工程”即中國國家審計(jì)信息化建設(shè)項(xiàng)目的簡稱，2002年“金審工程”列為國家電子政務(wù)重點(diǎn)啟動的12個重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)之一，2005年11月“金審工程”一期建設(shè)任務(wù)完成。根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)和管理的需要，“金審工程”規(guī)劃了審計(jì)管理和審計(jì)實(shí)施兩大系統(tǒng)。審計(jì)管理系統(tǒng)是審計(jì)機(jī)關(guān)管理審計(jì)業(yè)務(wù)和行政辦公的信息系統(tǒng)，對外交流英文名稱沿用OfficeAutomation，簡稱OA系統(tǒng)。審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)是審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)項(xiàng)目的信息系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方式的不同，審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)規(guī)劃為現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)兩大部分。現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)是審計(jì)人員實(shí)施就地審計(jì)方式的信息系統(tǒng)，對外交流為審計(jì)師辦公室，英文名稱為AuditorOffice，簡稱AO系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息系統(tǒng)，對外交流英文名稱為On-LineAuditing，簡稱OLA系統(tǒng)。配套建設(shè)有信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、運(yùn)行服務(wù)體系和人員培訓(xùn)，共同實(shí)現(xiàn)了審計(jì)系統(tǒng)無紙化辦公，審計(jì)資源與信息共享，實(shí)現(xiàn)了從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向靜態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。

二、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)狀況

2014年省審計(jì)廳為著力提升縣（市、區(qū)）信息化軟件硬件建設(shè)和應(yīng)用水平，做出了對縣級審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一驗(yàn)收的工作方案。硬件建設(shè)上，要求達(dá)到“六個一”，即一個專職機(jī)構(gòu)，一個標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)房，一套運(yùn)行設(shè)備，一套辦公網(wǎng)絡(luò)，人均一臺辦公電腦，一套保障制度。軟件應(yīng)用上要做到“三個提升”，即使用OA辦公，提升審計(jì)行政管理水平；應(yīng)用AO審計(jì)，提升綜合審計(jì)分析水平；開展數(shù)據(jù)分析，提升綜合審計(jì)分析水平。就本人所在的縣審計(jì)局實(shí)際看，軟硬件設(shè)備配備基本齊全，2015年標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)房建設(shè)竣工，但是信息化應(yīng)用水平還比較低，全局能熟練使用AO和OA的人員基本沒有，辦公系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用剛剛起步，整個局機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與各股室之間業(yè)務(wù)工作沒有形成真正的網(wǎng)絡(luò)辦公，標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)房尚未啟用，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還未實(shí)施，要實(shí)現(xiàn)資源共享、無紙化辦公以及審計(jì)人員所應(yīng)具備的計(jì)算機(jī)審計(jì)“五能”（即能獲得被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)、能將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中、能使用審計(jì)軟件進(jìn)行查詢分析、能在審計(jì)現(xiàn)場組建網(wǎng)絡(luò)、能排除軟硬件常見故障）的目標(biāo)，還需要做出很大的努力。

三、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)信息化應(yīng)用水平較低的原因

一是基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)來源于本級財(cái)政，經(jīng)費(fèi)的多少取決于本級財(cái)力，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)緊張，在配備硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)及建立機(jī)關(guān)局域網(wǎng)方面無力達(dá)到省廳要求的標(biāo)準(zhǔn)，造成信息化建設(shè)滯后，軟件后期維護(hù)不及時的狀況。二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)干部流動性慢，審計(jì)隊(duì)伍老化現(xiàn)象普遍存在，造成知識更新緩慢。我縣審計(jì)局現(xiàn)有干部職工42名，其中45歲以上干部24名，所占人數(shù)比列高達(dá)57%，業(yè)務(wù)科室40歲以下干部只有12名，受過正規(guī)高等教育的大學(xué)生有4名，學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)專業(yè)的只有1名，人員和知識結(jié)構(gòu)不合理造成信息化應(yīng)用水平較低。三是被審計(jì)單位使用的會計(jì)電算化軟件未建立統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)接口，審計(jì)署提供的數(shù)據(jù)采集模板中如果不包含這些軟件的采集模板，審計(jì)人員將無法順利采集數(shù)據(jù)，則需要計(jì)算機(jī)專業(yè)人員調(diào)整采集數(shù)據(jù)，耗費(fèi)精力并耽誤審計(jì)工作，影響了審計(jì)人員采用計(jì)算機(jī)審計(jì)的積極性。另外，會計(jì)軟件在應(yīng)用上未進(jìn)行規(guī)范化要求，如存在單個會計(jì)憑證多事項(xiàng)記錄，摘要敘述不完整，年末結(jié)轉(zhuǎn)不分項(xiàng)目的情況，大大地影響計(jì)算機(jī)審查的效率和準(zhǔn)確性。四是審計(jì)軟件的更新跟不上財(cái)務(wù)軟件的更新，人員培訓(xùn)跟不上審計(jì)軟件的發(fā)展，在目前培訓(xùn)能力有限的情況下，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)重缺乏能夠熟練掌握oracle、sqlserver、db2等數(shù)據(jù)庫知識、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會計(jì)知識、財(cái)政社保等知識的復(fù)合型人才，難以取得一項(xiàng)具有完整審計(jì)思路的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)例，以至于信息化應(yīng)用工作進(jìn)展緩慢，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對于縣級審計(jì)機(jī)關(guān)來說是一項(xiàng)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

四、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)提高信息化應(yīng)用水平的建議

一是本級財(cái)政應(yīng)該確保必要的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，對信息化建設(shè)應(yīng)用及后期維護(hù)要給予專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備完善是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)。目前，省審計(jì)廳為改變現(xiàn)狀已下?lián)苄畔⒒ㄔO(shè)專項(xiàng)資金，市縣級審計(jì)人員定期免費(fèi)參加省廳組織的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)信息化硬件建設(shè)工程基本完成。二是單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，工作與學(xué)習(xí)時間要合理安排，積極接受省廳培訓(xùn)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)培訓(xùn)具有財(cái)經(jīng)知識并有審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的人員，這些人員能迅速掌握什么樣的審查思路，應(yīng)該采用哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)語法，哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)語句在審計(jì)工作中更為高效實(shí)用，培訓(xùn)班不能將目標(biāo)僅僅定位在接受培訓(xùn)人員取得等級證書，接受培訓(xùn)的個人應(yīng)當(dāng)具有輻射性，承擔(dān)起培訓(xùn)本單位其他同事或傳授知識的責(zé)任，在單位內(nèi)部定期或不定期開展交流會，共同學(xué)習(xí)研究，理論聯(lián)系實(shí)際，積極地將計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到審計(jì)實(shí)例當(dāng)中。三是主管領(lǐng)導(dǎo)要加快思想觀念的更新，積極推行審計(jì)辦公系統(tǒng)和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用，應(yīng)充分地利用項(xiàng)目審核權(quán)強(qiáng)制審計(jì)項(xiàng)目必須通過兩大系統(tǒng)，努力實(shí)現(xiàn)辦公系統(tǒng)中完成的項(xiàng)目分工、審前調(diào)查、文書審批，并將這些內(nèi)容與審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)交互，在審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)審計(jì)調(diào)查、實(shí)質(zhì)審查和項(xiàng)目歸檔全過程計(jì)算機(jī)審計(jì)。四是進(jìn)一步加強(qiáng)目標(biāo)考核，將計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣與應(yīng)用作為一項(xiàng)硬指標(biāo)落實(shí)到每個審計(jì)項(xiàng)目中，對于每個審計(jì)項(xiàng)目，凡具備開展計(jì)算機(jī)審計(jì)條件的，必須實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)。根據(jù)上級審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作要求，各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)制定AO現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)用考核辦法，明確聯(lián)網(wǎng)辦公和審計(jì)的具體目標(biāo)和質(zhì)量要求，并建立與之相配套的獎罰激勵機(jī)制，要把計(jì)算機(jī)審計(jì)開展情況作為評選年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的重要評選條件，并納入年度崗位責(zé)任制進(jìn)行考評，以促進(jìn)審計(jì)兩大系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用。五是制定財(cái)務(wù)軟件開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會計(jì)信息系統(tǒng)，市面上有用友、金蝶、新中大、管家婆、浪潮等多種會計(jì)軟件，在內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)備份等方面都不嚴(yán)密，審計(jì)線索隱蔽，增加了審計(jì)難度和風(fēng)險，規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)可促進(jìn)軟件功能的先進(jìn)性、可靠性、安全性和完整性，同時可規(guī)范軟件使用人員的會計(jì)行為，增強(qiáng)會計(jì)管理信息質(zhì)量，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)創(chuàng)造良好條件，從而提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險。六是加快審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)版本更新，進(jìn)一步完善豐富辦公和審計(jì)系統(tǒng)，提高兩大系統(tǒng)的交互能力，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)用性。在審計(jì)工作中曾遇到如下問題，審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中若有正在實(shí)施的項(xiàng)目，辦公系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)項(xiàng)目人員信息不能正常交互；審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中問題定性標(biāo)題選項(xiàng)不能滿足實(shí)際工作需要，審計(jì)人員也不能根據(jù)需要進(jìn)行添加，生成審計(jì)報告時就會形成定性不準(zhǔn)確而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險，所以審計(jì)軟件也要不斷地更新和完善。

作者：張艷芬