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摘要：

二十一世紀(jì)是信息化的時代，信息已成為社會各領(lǐng)域中最活躍的因素。審計信息化理所當(dāng)然成為了審計工作的必然趨勢。本文首先分析了加強(qiáng)審計信息化建設(shè)的必要性，然后剖析了縣級審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)中存在的問題，并提出了建議。

關(guān)鍵詞：

信息化；審計；問題；對策

1縣級審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及突出問題

1.1審計機(jī)關(guān)信息化人力資源方面存在的問題

1.1.1審計人員信息化素質(zhì)提升空間小長期的歷史原因形成縣級審計機(jī)關(guān)人員結(jié)構(gòu)偏老化，知識結(jié)構(gòu)不合理，現(xiàn)有審計人員素質(zhì)很難滿足審計信息化發(fā)展的要求。以我局為例，首先是職工平均年齡都在45歲左右；20名干部職工中，全日制本科院校畢業(yè)的人員一個都沒有，英語、計算機(jī)方法語言等方面的科學(xué)文化素質(zhì)相對偏低，而且受到編制的限制，補(bǔ)充新人難度很大，人員流動途徑不多，很難滿足信息化審計發(fā)展的要求。

1.1.2計算機(jī)專業(yè)人才匱乏盡管隨著審計信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，縣級審計機(jī)關(guān)已經(jīng)培養(yǎng)了一批計算機(jī)審計人員，但總體上還達(dá)不到審計信息化的要求，絕大多數(shù)“人員”始終無法向“人才”轉(zhuǎn)變，縣級審計機(jī)關(guān)審計信息化領(lǐng)軍人才難于脫穎而出。多數(shù)審計人員仍停留在“會用”這個階段，因為雖然掌握了一定的計算機(jī)基礎(chǔ)知識和審計軟件的操作技能，但在根據(jù)實際工作需要編寫相應(yīng)的審計程序模塊、信息系統(tǒng)評測等較高層次的應(yīng)用方面還很欠缺、甚至不會。特別是系統(tǒng)學(xué)習(xí)過計算機(jī)的不多，計算機(jī)應(yīng)用水平偏低，部分審計人員對計算機(jī)開展審計力不從心，特別是對SQLServer數(shù)據(jù)庫軟件的掌握和應(yīng)用在縣級審計機(jī)關(guān)幾乎是空白，普遍只能應(yīng)用OA進(jìn)行一般審計管理、公文處理，下載審計項目信息、實現(xiàn)無紙化辦公。對被審計單位具備電算化條件、電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換順利的審計項目，能采取應(yīng)用AO進(jìn)行計算機(jī)簡單的輔助審計，對不具備電算化條件或電子數(shù)據(jù)難以采集轉(zhuǎn)換的審計項目，只能應(yīng)用OA與AO系統(tǒng)下達(dá)審計項目計劃，下載審計項目相關(guān)信息、自動建立審計項目、交互上傳數(shù)據(jù)包、處理審計方案、通知、報告、決定，應(yīng)用AO編制審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)，生成審計報告。對部分已實現(xiàn)電算化會計的被審計單位會計數(shù)據(jù)也存在采集轉(zhuǎn)換困難，或雖能采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，由于不熟悉SQLServer數(shù)據(jù)庫語句，幾乎無法應(yīng)用AO系統(tǒng)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審計查詢分析，部分審計人員存在“進(jìn)不了門，打不開電子賬”的難堪局面，難于適應(yīng)信息化條件下開展審計工作的需要。

1.1.3工作、學(xué)習(xí)、應(yīng)用三者矛盾突出目前，縣級審計機(jī)關(guān)普遍存在人少事多的矛盾，“工作、學(xué)習(xí)、應(yīng)用”三者矛盾突出。一是縣級審計機(jī)關(guān)每年的常規(guī)審計項目較多，地方政府領(lǐng)導(dǎo)又會臨時交辦許多任務(wù)，長期疲于應(yīng)付各項審計任務(wù)，更難以有專門培訓(xùn)提升審計人員的計算機(jī)整體審計水平，即使抽出時間專門培訓(xùn)，但因為受訓(xùn)人員的素質(zhì)及師資資源的制約，難于取得較好的培訓(xùn)成果。二是計算機(jī)審計應(yīng)用的深度、廣度不夠，就筆者所在地區(qū)的縣級審計機(jī)關(guān)來看，通過AO資格認(rèn)證考試的審計人員，僅僅掌握審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)的基本操作。三是計算機(jī)審計應(yīng)用的常態(tài)化程度不高，部分審計人員在AO應(yīng)用上流于形式，僅作為電子賬簿瀏覽查閱及編制審計工作底稿、證據(jù)的工具，甚至有人提出了“是審計人員為AO、OA服務(wù)，不是AO、OA為審計人員服務(wù)”的觀點。四是目前大部分縣級審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)審計成果基本上都是靠事后包裝的計算機(jī)審計方法及AO應(yīng)用實例來支撐，功利性因素較多，一定程度上影響了審計信息化的健康發(fā)展。

1.2縣級審計機(jī)關(guān)在電子數(shù)據(jù)管理和使用方面存在的問題①獲取數(shù)據(jù)仍然存在困難，數(shù)據(jù)采集還是存在技術(shù)性難題。盡管AO2011現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)為審計人員提供了符合GB/T19581-2004企業(yè)和行政事業(yè)、GB/T24589.2-2010行政事業(yè)單位和GB/T24589.1-2010企業(yè)的國標(biāo)數(shù)據(jù)采集接口，也提供了93個主流財務(wù)軟件的備份數(shù)據(jù)采集模板，但在縣級審計中卻經(jīng)常遇到被審計單位使用的財務(wù)軟件及業(yè)務(wù)軟件并不符合上述國標(biāo)接口、AO中也無相應(yīng)備份數(shù)據(jù)采集模板、不能提供軟件的數(shù)據(jù)字典、被審計單位數(shù)據(jù)不全的情形。②審計人員對電子數(shù)據(jù)的管理認(rèn)識不到位，安全意識淡薄，在審計現(xiàn)場或其它開放辦公情況下電子數(shù)據(jù)容易被人復(fù)制，造成泄密，造成了事實上的數(shù)據(jù)安全隱患。③審計機(jī)關(guān)對電子數(shù)據(jù)的管理不規(guī)范，影響了電子數(shù)據(jù)的共享和利用效果。絕大部分縣級審計機(jī)關(guān)電子數(shù)據(jù)的管理從電子數(shù)據(jù)的生成、運(yùn)用、復(fù)制、移交、保存和歸檔等各個環(huán)節(jié)還沒有統(tǒng)一的規(guī)范，對OA系統(tǒng)中的被審計單位資料更新工作要求不高。事件或項目結(jié)束后，審計電子數(shù)據(jù)未進(jìn)行有效的分類管理和集中保存，無法快速、高效的查閱和調(diào)用等等。縣級各單位會計核算軟件五花八門，縣財政局國庫股應(yīng)用云南財政總預(yù)算會計V2.0、社保股應(yīng)用用友GRP-R9版，地稅部門應(yīng)用云南地稅綜合管理系統(tǒng)V2.0,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所普遍應(yīng)用保會通增強(qiáng)版V4.2，部分行政單位應(yīng)用金蝶行政事業(yè)V6.2版、保會通增強(qiáng)版V4.2、用友GRP-R9版，被審計單位會計電算化普及率低、運(yùn)用水平不高，財會系統(tǒng)軟件種類繁多，普遍數(shù)據(jù)量小，財會軟件無專門的（或國標(biāo)）審計數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊，且沒有統(tǒng)一透明的數(shù)據(jù)接口和無聯(lián)網(wǎng)審計接口，給審計監(jiān)督工作造成很大困難，制約了AO的應(yīng)用和信息化審計的開展。

1.3信息系統(tǒng)審計的推廣應(yīng)用方面存在的問題①信息系統(tǒng)審計人才儲備不足，嚴(yán)重制約了縣級審計機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)審計起步和發(fā)展。開展信息系統(tǒng)審計，需要熟悉、精通審計專業(yè)和計算機(jī)專業(yè)的高端復(fù)合性人才。從縣級審計機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀來看，既熟悉審計原理和審計實務(wù)又懂得計算機(jī)專業(yè)的人才少之又少，導(dǎo)致在審計技術(shù)方面審計手段落后，很少涉及信息系統(tǒng)審計。②多數(shù)縣級審計機(jī)關(guān)開展信息系統(tǒng)審計的主動性不強(qiáng)。信息系統(tǒng)審計是一項嶄新的審計領(lǐng)域，由于可以借鑒的經(jīng)驗不多，理論和實踐的認(rèn)識程度還不是非常成熟，多數(shù)縣級審計機(jī)關(guān)還處在不斷摸索的前進(jìn)階段。部分縣級審計機(jī)關(guān)對信息系統(tǒng)審計有畏難思想，推進(jìn)的方法不多、措施很少、被動應(yīng)付。

2解決縣級審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)問題的對策建議

2.1優(yōu)化縣級審計機(jī)關(guān)人才培養(yǎng)，加快審計干部隊伍適應(yīng)信息化發(fā)展水平的要求①解決人少事多矛盾，狠抓信息技術(shù)人才引進(jìn)工作。針對目前縣級審計機(jī)關(guān)人力資源缺乏但縣級政府無法解決人員編制問題的現(xiàn)狀，建議上級審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)對縣級審計機(jī)關(guān)審計人員編制的關(guān)注和支持，適當(dāng)增加審計人員編制數(shù)量，為引進(jìn)專業(yè)人才鋪路搭橋。縣級審計機(jī)關(guān)要以審計實踐需要為出發(fā)點，堅持德才兼?zhèn)湓瓌t引進(jìn)專業(yè)人才。②加快審計干部知識結(jié)構(gòu)的完善，培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。“工欲善其事,必先利其器”，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，但再好的技術(shù)，只有人很好的掌握和應(yīng)用，才能很好的發(fā)揮其效能。要定期對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)培訓(xùn)的針對性實效性，做到學(xué)用結(jié)合。加大審計干部的培訓(xùn)力度，提高OA及AO應(yīng)用的技能。OA及AO的應(yīng)用，審計干部是決定因素，作為基層的縣級審計機(jī)關(guān)，對審計人員OA及AO系統(tǒng)的應(yīng)用培訓(xùn)尤為緊迫，應(yīng)加大力度開展各種形式的培訓(xùn)，培訓(xùn)一批既精通審計專業(yè)又熟悉計算機(jī)專業(yè)的高端復(fù)合型審計人才。一是應(yīng)更新審計觀念，克服對計算機(jī)審計的神秘感及畏難情緒，增強(qiáng)OA及AO應(yīng)用的緊迫性，全面應(yīng)用OA及AO開展審計工作實踐，提高工作效率；二是要制定系統(tǒng)、科學(xué)的培訓(xùn)計劃，注重實效，針對性組織好培訓(xùn)。對全省、全州系統(tǒng)部門統(tǒng)一使用同一版本號的財務(wù)軟件的被審計單位的審計項目，如：財政系統(tǒng)云南財政總預(yù)算會計V2.0,地稅系統(tǒng)云南地稅綜合管理系統(tǒng)V2.0的審計,省、州審計機(jī)關(guān)可統(tǒng)一組織相關(guān)專業(yè)審計人員進(jìn)行培訓(xùn)；三是完善OA及AO的應(yīng)用、培訓(xùn)、考試、考核、互助等激勵機(jī)制及制度，促進(jìn)OA及AO應(yīng)用人才，“高手”的脫穎而出，推動OA及AO系統(tǒng)的應(yīng)用；四是分層次培訓(xùn)，以點帶面，促進(jìn)整體應(yīng)用水平提高。③縣級審計機(jī)關(guān)要加大管理力度，充分挖掘現(xiàn)有審計人員的潛力，實現(xiàn)信息化技術(shù)與管理創(chuàng)新相結(jié)合。充分發(fā)揮審計人員的主觀能動性，保證審計信息化技能在實際工作中的有效運(yùn)用，全面推進(jìn)審計信息化建設(shè)。引入計算機(jī)審計人員獎懲激勵機(jī)制，最大限度地調(diào)動計算機(jī)審計人員的內(nèi)在潛能和工作熱情。

2.2抓實AO、OA等審計信息系統(tǒng)應(yīng)用，規(guī)范審計電子數(shù)據(jù)管理①強(qiáng)化基礎(chǔ)應(yīng)用，充分發(fā)揮“金審工程”的建設(shè)成效。目前就云南省來說，AO現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、OA審計管理系統(tǒng)、地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)及視頻會商系統(tǒng)已經(jīng)部署到了所有縣級審計機(jī)關(guān)。用AO進(jìn)行審計、用OA進(jìn)行管理、用視頻會商系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)已經(jīng)成為審計機(jī)關(guān)推進(jìn)信息化建設(shè)的“三駕馬車”。因此，縣級審計機(jī)關(guān)必須腳踏實地，強(qiáng)化基礎(chǔ)應(yīng)用，加大對現(xiàn)有審計軟件、審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用力度，完全實現(xiàn)所有開展的項目全部都做到“運(yùn)用AO審計，實行OA管理”。②提高認(rèn)識，切實規(guī)范審計電子數(shù)據(jù)管理。一是要加強(qiáng)真實性管理；二是要保證電子數(shù)據(jù)存儲的質(zhì)量，提高利用效率；三是要集中歸檔管理進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的存放；四是要做好防范措施，增強(qiáng)電子數(shù)據(jù)的安全性，防止丟失數(shù)據(jù)，定期對個人電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測，及時做好數(shù)據(jù)維護(hù)備份的工作。五是要規(guī)范財務(wù)軟件的準(zhǔn)入制度，改善AO系統(tǒng)的應(yīng)用環(huán)境。計算機(jī)信息系統(tǒng)本身出現(xiàn)的錯弊，是十分致命的錯弊，甚至是其他錯弊產(chǎn)生的根源，審計機(jī)關(guān)如果忽視這種會計信息失真現(xiàn)象的新形式，僅僅對計算機(jī)管理的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，極有可能是信息化條件下的“假賬真查”，增大審計風(fēng)險。目前，縣級審計機(jī)關(guān)審計對象應(yīng)用的財務(wù)軟件，可謂五花八門，程序編碼不規(guī)則、無標(biāo)準(zhǔn)化，縣級審計機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀難于實現(xiàn)對被審計單位用于管理財務(wù)數(shù)據(jù)的計算機(jī)的檢查，上級審計機(jī)關(guān)及有關(guān)部門應(yīng)從機(jī)制上促使審計對象使用標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的財務(wù)軟件，財務(wù)軟件應(yīng)經(jīng)有權(quán)審查部門對軟件在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有無非法和錯誤的處理和控制等方面的檢查、測試，通過審查批準(zhǔn)后方可應(yīng)用以財經(jīng)領(lǐng)域，應(yīng)用于財務(wù)管理的財務(wù)軟件應(yīng)預(yù)留統(tǒng)一透明的聯(lián)網(wǎng)審計的數(shù)據(jù)接口，要能為審計監(jiān)督提供國標(biāo)的財務(wù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，便于審計監(jiān)督鏈接、采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。

2.3加快探索開展信息系統(tǒng)審計步伐，全面推進(jìn)信息系統(tǒng)審計打牢基礎(chǔ)①增強(qiáng)開展信息系統(tǒng)審計主動性，形成全員關(guān)注參與信息系統(tǒng)審計的良好氛圍。信息系統(tǒng)審計要全員參與必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思想觀念。審計人員要去除畏難思想主動參與到信息系統(tǒng)審計中。②合理選擇審計項目展開信息系統(tǒng)審計。縣級審計機(jī)關(guān)要根據(jù)實際，結(jié)合自身條件獨立地開展信息系統(tǒng)審計工作，不等不靠。在條件具備的情況下選擇合適的審計項目進(jìn)行試點和探索。要利用現(xiàn)有計算機(jī)專業(yè)人員和業(yè)務(wù)骨干組成課題組，集中攻關(guān)，不斷提高理論水平和實戰(zhàn)能力。③爭取縣人民政府和被審計單位的支持。縣級審計機(jī)關(guān)要緊緊抓牢地方政府落實國務(wù)院工作意見的契機(jī)，要及時全面向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報，而得到政府對審計信息化工作的大力支持。審計機(jī)關(guān)要力薦縣級政府加快縣級單位財務(wù)、業(yè)務(wù)管理的信息化進(jìn)程，促使未實現(xiàn)財務(wù)管理信息化的單位盡快選用符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)且通用的財務(wù)管理軟件建立電子財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)被審計單位與審計機(jī)關(guān)最大程度的信息共享。

作者：張正學(xué) 單位：牟定縣審計局