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摘要：大數據時代下，云計算等先進的信息數據資源得到迅速發展，利用大數據資源完善免疫系統內部審計的運行機制有重要的理論和實踐意義。因此，本文概述了大數據對內部審計帶來的新變革，分析大數據下內部審計存在的問題，提出了大數據時代完善企業免疫系統內部審計運行機制的具體建議，以促進內部審計與時俱進，保證其免疫功效的充分發揮。

關鍵詞：大數據；免疫系統；內部審計；運行機制

1大數據時代企業免疫系統內部審計的理論概述

1.1免疫系統內部審計的概念

免疫系統在醫學上是指機體執行免疫應答及免疫功能的重要系統。由免疫器官、免疫細胞和免疫分子組成。免疫系統具有識別和排除抗原性異物、與機體其他系統相互協調、共同維持機體內環境穩定和生理平衡的功能。內部審計作為企業重要的內部管理手段，為迎合新時代企業管理要求，免疫系統論應運而生。在“免疫系統”論下，內部審計是通過發現問題及風險并提供應對措施進而促進問題和風險得以化解而存在的“免疫系統”，“免疫系統”視角下的內部審計與傳統的事后監督檢查的內部審計相比，更強調事前診斷、識別，抵御、預警，事中除險及事后修復的新型內部審計。

1.2大數據的概念

“大數據”是指以多元形式，自許多來源搜集而來的龐大數據組，往往具有實時性。在企業進行銷售的情況下，這些數據可能得自社交網絡、電子商務網站、顧客來訪紀錄，還有許多其他來源。這些數據，并非公司顧客關系管理數據庫的常態數據組。從技術上看，大數據與云計算的關系密不可分。大數據必然無法用單臺的計算機進行處理，必須采用分布式計算架構。它的特色在于對海量數據的挖掘，但它必須依托云計算的分布式處理、分布式數據庫、云存儲和/虛擬化技術。大數據有這4V特點：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（價值）。

1.3大數據時代對企業內部審計帶來的新變革

1.3.1內部審計從定期審計轉變為持續審計持續審計是審計的理想狀態，但是由于技術等多方面的限制，持續審計在現實內部審計中很難得到開展。大數據時代，在云計算平臺的支持下，內部持續審計成為可能，內部審計可以按需對企業的各項數據進行持續監控，對企業各風險環節的持續監控，為風險防御打下扎實的基礎，有利于促進內部審計免疫功能的實現。

1.3.2內部審計由抽樣審計轉變為全面審計抽樣審計作為長期被使用的審計抽樣方法，內審人員通過抽取樣本、分析樣本中的差錯，從而推導出總體錯報的方法。在大數據時代，全數據模式被提出，即樣本等于總體，使抽樣全面化，幫助從多角度探究潛在的差錯和漏洞。通過對總體全部數據信息進行分析、尋找差錯，可以使內審的視野更廣，分析問題的角度更豐富，不容易遺漏細節，提高內部審計事前免疫防御功效。

1.3.3內部審計由實地審計轉變為遠程審計傳統內部審計需要內審人員親臨被審現場，對需要審計的對象進行審計證據的獲取。在大數據時代，內審人員可以通過在線網絡方式進行審計，通過對獲取業務流程和內部控制等方面的電子化信息數據進行分析，在網絡環境里溝通信息，這些數據能夠隨時被獲取，使內審可以做到實時取數、監控，使內審工作的效率得到了很大程度的提升，也使審計線索能被及時發現，從而促進內部審計免疫效應的發揮。

2大數據時代下企業內部審計中存在的問題

2.1缺乏內部審計關于大數據內容的法律法規和準則

大數據作為新興領域，內部審計與其融合還未廣泛展開，相關法律法規和準則也未出臺，甚至未提上工作日程。法律上的緩慢發展很大程度上限制了大數據下內部審計工作開展的程度，不少單位因為缺乏相應的法律而影響了內審工作的深入開展。為保證新時代下內部審計工作的順利開展，提高內審效率和效果，我國對內部審計關于大數據方面的法律法規和準則的需求是非常迫切的。

2.2企業對內部審計結合大數據重視不夠

內部審計是企業內部防御的重要職能部門，可很多企業還停留在傳統內部審計思路中，對內部審計結合大數據不予重視，未能結合大數據思路去設計內審工作開展思路，導致內部審計質量不高，未能發揮應有的增值型免疫功能內部審計作用。

2.3未能在大數據思路下建立企業全面信息系統

很多企業未建立企業內部全面信息系統，導致業務部門與內審部門各司其職，不及時溝通重要業務或新增業務內容，在開展內部檢查工作時，被審部門不給予積極配合，內審工作效果大打折扣，同時會導致內審部門對涉及企業發展戰略等重點控制領域專項監督處于事后階段，降低了內審監督發現問題的效率及時效，未能實現內部審計事前免疫效果。

2.4尚未形成有效的大數據下內部審計系統

目前我國尚未形成通用的大數據下內部審計系統，只有少數大型集團公司自建了專門的內部審計系統，這對于普遍意義上提高內審工作有著較大限制。大型軟件公司也尚未研發基于大數據下內部審計系統，主要還是緣于國家、企業等多方面的不重視，因此，在理論上呼吁加大投入顯得更為必要，只有形成了完善的大數據內部審計信息系統，才能從根本上提高內審工作效率，達到預期管理效果，更好地實現內審免疫功能。

2.5大數據下企業內部審計隊伍結構較為單一、人員素質有待提高

作為發揮內審工作主觀能動性的重要因素，企業內部審計人員是關鍵所在。因此，不同結構的內審隊伍的構成顯得更為重要。大數據下，技術水平更加提高，內審隊伍的技術也應跟上時代需要，將內部審計與新技術緊密結合，不斷提高內審工作水平，保證內審效果。但現實情況是，企業內部審計部門多由財務人員組成，缺乏熟悉企業戰略、經營業務、法律和信息技術等多方面人才，導致內部審計工作思路單一，難以滿足業務發展需要，內審人員關于大數據方面的技術能力欠缺，未能很好地開展大數據下內部審計工作，免疫效果自然差強人意。

3大數據時代免疫系統內部審計運行機制構建的具體建議

3.1國家制定大數據內部審計長期戰略及法律法規

3.1.1國家制定大數據內部審計長期戰略目前我國為促進互聯網技術的發展，提出了一些相應的發展規劃，如2011年規劃提出了對云計算發展的規劃內容，2016年“十三五”規劃深入提出了發展“互聯網+”的戰略規劃，這些在很大程度上促進了大數據時代的良好發展。針對內部審計結合大數據的實際運用，還應提出關于加強大數據內部審計方面的戰略規劃，對內部審計平臺、技術、人才等多方面予以發展支持，依靠國家大數據資源，將大數據內部審計落到實處，如完善網絡基礎設施建設、扶持全國企業內部管理的電子聯網設計等，可以通過部分大企業先試行、其他企業跟進的機制來實現。

3.1.2國家制定大數據內部審計相應法律法規我國應特別針對大數據內部審計制定相應的法律法規，如分別對大數據下企業營運管理法規、安全及保密法律法規、大數據下內部審計準則、內部審計監督保障體系及質量控制等多方面進行法律明文規定，便于對實際工作打下扎實的法律基礎，明確大數據內部審計工作中的權責以及數據安全、保密權責及內審工作的評價體系等，大數據的應用才有了合理的運用基礎，這樣內審人員才能合理合法進行內審工作。

3.2加強企業對大數據內部審計的重視程度

應結合國家戰略來加大對全國企業大數據管理及大數據內部審計觀念的培養力度，讓企業了解不跟上時代的步伐會影響經營甚至被市場淘汰，讓企業產生危機意識，不斷提高對大數據內部審計的重視程度。

3.3加大企業全面的信息化管理程度，加強各部門的有機融合與溝通

扶持企業加強企業內部信息化管理程度，將企業采購、生產、財務、市場、行政等各職能部門的各項業務信息數據化，形成企業的內部信息化管理資源庫，不僅包括靜態數據，還要包括內部管理的各項流程、管理信息等，形成全方面管理數據庫，為管理層日常各項管理裁決提供及時且豐富的相關信息，優化企業資源配置，促進企業經濟效益的提升。

3.4加大軟件開發、建立大數據下內部審計免疫系統

大數據時代下，內部審計要結合大數據、云計算技術支持，圍繞內審目標來構建新時代下內部審計免疫系統。該系統與前文所述企業內部信息系統互聯，自由獲取各項信息數據。該系統的重點在于其發現問題及免疫功能的構建，為達到這些目的，強大的分析功能尤為重要，要充分融合財務、數學、統計及相關業務等多方面人才參與，在設計內審分析模型的基礎上，研發預警功能，通過尋找數據之間的潛在規則，分析出敏感項目的風險水平，圍繞風險導向型審計模式進行持續監控，最終達到該系統的預警和免疫效果。預警和免疫均來自于大數據下對總體的數據分析，這區別于傳統審計抽樣后依據審計經驗判斷的審計方式，為該系統的內審有效性提供了更大的保障。為保障該信息系統的良好運作，需要對現有操作系統從硬件、軟件等多方面進行升級更新。包括配置更大容量的存儲設備，更新兼容性更好、運轉速度更快、運行更穩定的計算機系統，升級完善支撐內部審計大數據信息平臺的網絡基礎設施等。

3.5優化內部審計隊伍結構、提高人員綜合素質

大數據時代內部審計要通過專業技術對海量數據進行挖掘和分析，這要求內部審計隊伍的建設不僅要促進人員結構多元化，更重要的是內審人員要具備大數據知識背景。不僅需要培養建設具備數據挖掘能力的“數據分析師”隊伍，更需要培養擅長分析的“專業分析師”人才，因此，掌握內審、計算機、數學、統計學、業務等多方面復合型人才的培養尤為重要。企業要加大對不同專業人才的交叉培養，以滿足大數據下對內審人才的需求。綜上，大數據時代對企業免疫系統內部審計有著多方面的新變革，內部審計要迎接新時代的挑戰，從國家到企業充分改變觀念、多方面努力促進完善免疫系統內部審計運行機制，保障我國企業內部審計免疫功能的充分發揮。

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作者：湛江 單位：南昌工程學院經濟貿易學院