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第一篇

一、我國保險公司治理模式選擇的研究現狀

保險公司作為具有眾多經營特殊性的企業應該定位什么樣的治理目標、選擇什么樣的治理模式毫無疑問是探討保險公司治理的首要問題。關于保險公司治理的目標，陳文輝認為保險公司的經營目標應該是以利潤最大化為主，股東價值最大化和公司價值最大化為輔。國內學者們基本上都認識到了投保人作為債權人利益保護的重要性，同時也指出了對保險公司人力資本所有者利益保護的必要性。保險公司治理模式應該放棄“股東主義”，而強調關注包括債權人、人力資本所有者等在內的眾多利益相關者的利益。但是在目前保險公司治理過程中，實際所采取的的治理模式被很多學者認為是股東主義治理模式。王洪棟指出保險公司普遍采用的是“股東傾向”的治理模式。閻建軍也認為我國保險公司采用的是“股東單邊治理”模式，而這種模式正是中國保險公司治理問題的根源所在，因為這種治理模式無法對經理層形成有效的內部和市場制衡。。不但中國采用的是股東主義治理模式，吳洪認為，目前從全球保險公司治理的模式來分析，股東主義仍然占據主導地位。之所以保險公司普遍采取了股東主義的治理模式，筆者認為這是和保險公司經營的特殊性，尤其是和債權人的分散性、嚴重的信息不對稱性及監督成本和收益的不匹配性所造成，其必然結果就是經營者選擇偏重于股東利益的治理模式。學者們通過理論分析，認為我國保險公司治理應該充分照顧利益相關者的利益。游桂云討論了目前保險公司治理的不足，并指出保險公司治理不應該僅僅關注股東的利益，利益相關者的利益也要關注。劉美玉分析了股東主義公司治理模式的缺陷所在，提出了中國保險公司治理應該采取利益相關者治理的模式。袁成與上述各位作者的觀點基本一致。保險公司因其特殊性所在，其治理并不能照搬一般公司治理理論，郝臣等提出了以保險公司特殊性作為保險公司治理的研究主線的研究思路。雖然學者們都關注保險公司治理中的利益相關者利益，但是應該重點關注哪些利益相關者，應該選擇什么樣的具體的治理模式，不同的學者提出提出了不同的看法。

(一)保險公司治理應該關注哪些人的利益

關于保險公司治理應該關注哪些人的利益，主要存在以下兩種觀點。

1.保險公司治理應重點關注投保人即債權人的利益。

因為保險公司擁有高比例的負債和廣大分散的債權人，對保單持有人利益地維護和考慮對壽險業都具有特殊的重大意義。王小平從保險公司經營的特殊性入手強調了完善保險公司治理結構的目的是保護保單持有人利益。陳文輝認為，充分維護、平衡、協調所有者、保單持有人等利益相關者的權益將是未來我國壽險公司的發展方向。李維安等張揚等指出保險業自身的特殊性決定了保險公司在進行治理目標選擇的時候，不僅要考慮股東利益最大化，更要特別關注保單持有人等利益相關者的利益。

2.保險公司治理不僅僅應該關注債權人，其他眾多利益

相關者的利益也要高度關注，因為保險公司經營的特殊性要求保險公司治理要兼顧股東、管理者和債權人之間的多重問題。早在2003年，李瓊、蘇恒軒就對國有保險公司的內部人控制、效率低下進行分析，認為國有保險公司治理結構的理想模式應為“利益相關者共同治理與相機治理相結合”的模式。王媛媛認為保險公司不同利益相關者如股東、投保人、人力資本所有者和監管部門都具有不同的利益訴求，利益相關者的利益保護應該保險公司治理目標的重要組成部分。

(二)關于保險公司應該選擇什么樣的治理模式

關于保險公司治理治理模式的選擇，主要存在“共同治理”與“相機抉擇”的治理模式兩種觀點。

1.保險公司應該選擇“共同治理”的模式。

閻建軍認為，在我國保險公司治理只能采取利益相關者內部治理主導模式。吳洪經過邏輯分析認為傳統的“股東主義”公司治理模式并不適合保險公司治理，而傳統的“利益相關者”治理模式也并沒有考慮保險公司經營的特殊性，在此基礎之上作者提出了由股東、投保人、融資性債權人、人力資本所有者等共享企業的所有權的“契約性多邊治理模式”。劉素春指出保單持有人、人力資本所有者、監管者都是剩余風險的承擔著，他們承擔的風險要遠遠大于股東承擔的風險，因此他們都應該參與公司治理。他們都共同認為，在治理模式選擇的時候應該重點考慮股東、投保人、融資性債權人、人力資本所有者及監管部門等眾多利益相關者的利益。王洪棟指出鑒于作為保險公司債權主人的特殊性，他們需要一個“代表”來代替他們對保險公司的管理實施有效的外部干預。但是目前保險公司治理中普遍采用的是“股東傾向”的治理模式，這一模式是與外部監管的目的向沖突的，所以保險公司的治理理念要求趨于“共同治理”。關于誰做“代表”，蔡莉莉、黃斌認為政府充當投保人的“人”角色，與股東共同治理。余蘭結合保險公司經營的特殊性，提出保險公司治理應該是構建一個由內層(股東價值最大化)、外層(強調利益相關者)和保護層(多邊參與的相機治理模式)三層組成的三位一體的混合治理模式。

2.保險公司應該選擇“相機抉擇”的治理模式。

謝金玉認為根據保險公司所處的階段不同，而應該采用不同的治理模式。就我國目前保險公司治理的現狀，作者認為當前應該采用內部治理為主，外部治理為重要補充的治理模式，而從長遠的角度分析，則應該采用內外部治理并重的模式。這一模式與李瓊、蘇恒軒“利益相關者共同治理與相機治理相結合”的模式有相似之處。

二、國內保險公司治理與公司績效關系的研究成果及現狀

(一)關于保險公司治理結構的研究

關于保險公司治理的機制研究，我國學者主要側重于理論研究，而缺少實證研究。作為公司治理的核心機制———董事會建設理是各位學者關注的焦點所在。應該如何完善保險公司治理結構建設，劉俊認為應該加強公司治理的核心即董事會的建設，強化董事會對風險防范和內控機制的最終責任，建立董事責任追究制度，設立主要有獨立董事組成的審計或風險管理委員會。李紅坤和張笑玎則指出了保險公司治理“失靈”的原因所在，他們認為雖然公司架構完整，制度齊全，但在實踐中往往形同虛設，“形似而神不似”。何華則認為我國保險公司治理結構存在兩個主要問題，一是是保險業公司治理沒有能夠充分體現保險行業的特色;二是保險公司董事會制度不健全，董事會內部缺少制衡機制。

(二)保險公司治理機制與公司績效關系的研究

從近幾年開始，部分學者已經逐步展開了對保險公司治理與公司經營績效關系的實證研究。學者們主要從股權性質及比例、股權集中度、董事會特征如董事會規模、結構、領導權配置、素質等方面和公司績效的關系進行了實證分析。

1.以我國上市保險公司作為樣本開展研究。

謝曉霞和李進根據一般公司治理理論，以中國上市保險公司2007年和2008年中報和年報數據為樣本，選取總資產收益率作為績效指標，選擇股權結構、高管激勵和董事會特征作為解釋變量。多元回歸結果表明，政府持股比例和高管持股比例與保險公司業績呈正向關系;境外戰略投資者持股不利于保險公司業績的提高;董事會規模與保險公司業績呈負向關系;獨立董事以及具有金融從業經驗的獨立董事與保險業績無關。王曉英和彭雪梅通過對中國人壽和中國太保兩家上市保險公司的研究，認為股權集中度太高不利于保險公司績效地提高。謝曉霞等以2007年到2010年的上市保險公司中報和年報數據為樣本，對保險公司治理結構和資本結構展開了分析，研究結論認為政府持股比例、外資持股比例、董事會成員持股比例增加以及董事長兼任CEO有利于改善保險公司的資本結構;而獨立董事比例、具有金融從業經驗的獨立董事與保險公司資本結構無關。因為截至目前我國上市保險公司也僅僅有5家，而且有境內上市還有境外上市、有整體上市也有部分上市，樣本數量的有限性不可避免的使得研究結果的普遍性會有所降低。

2.以上市和非上市公司作為整體開展研究。

李維安等以46家股份制保險公司為樣本，從保護利益相關者視角著手，以償付能力作為保險公司的基礎性指標，研究結果發現保險公司治理的合規性越高越能保護利益相關者的利益。夏喆、靳龍以2011年的66家中資保險公司為研究樣本，選擇凈資產收益率和償付能力充足率為被解釋變量，以第一大股東持股比例、董事會相關特征和監事會規模為被解釋變量，研究發現，獨立董事比例與保險公司風險控制之間存在顯著正相關關系;第一大股東持股比例和保險公司的風險控制顯著正相關。作者認為之所以出現這一現象的原因在于第一大股東股權集中度高能夠調動起參與公司治理的積極性，從而提高公司治理效率。關于存續時間和保險公司風險控制的關系分析發現，二者存在負相關關系。陳彬、鄧霆以24家中資財險公司為樣本，以總資產收益率為被解釋變量，研究發現，國有股比例與總資產收益率呈顯著正相關關系，而外資股比例與總資產收益率呈顯著負相關關系。如果僅僅從股權集中度對公司績效的影響上分析，并沒有發現二者之間存在相關關系。董事會規模與公司績效呈負相關關系，獨立董事比例也與公司績效呈負相關關系。女性董事比例與公司績效顯著正相關。董事長與總經理分置對公司績效具有顯著的正面影響。從上面的分析我們可以發現，不同的學者因樣本不同，并沒有得出較為一致的結論，但是這些研究方法和研究結果開啟了我國保險公司的實證研究的先河。

三、國內保險公司治理研究簡單評述

郝臣等認為我國保險公司治理研究目前還是處在初步階段。國內學者在進行研究時往往偏重于保險公司治理定義、治理理論及治理模式的選擇等理論分析，而結合保險公司自身經營情況的實證研究較為缺乏。同時，即使是開展的實證研究，學者往往將保險公司視為一般公司而直接將一般公司治理理論運用于保險公司，從而忽視了保險公司經營的特殊性，研究結論對保險公司針對性的指導意義不大。國內學者偏重于理論研究而缺少實證研究原因在于，一方面我國保險業發展較晚，二是上市保險公司數量極少，而對保險公司經營數據的獲得并不是很容易，造成實證研究所得研究結論的針對性和穩定性并不一定可靠。目前，國內還沒有建立起保險公司治理研究的一般框架。

作者：凌士顯單位：山東大學威海商學院中國社會科學院研究生院

第二篇

一、當前保險公司財務風險的具體表現形式

(一)償付能力相對缺乏

償付能力主要是指保險公司在承擔到期債務以及未來責任方面的金融支付能力。一般來說，對企業或公司償付能力的具體要求是資產要不少于其負債，而對于保險公司的客戶而言，其從保險公司購買保單的目的就是當出現意外風險時，保險公司應按照之前所簽的合同及時地將足額資金支付給他們。但對于保險公司來說，其經營的目標在于追求利潤的最大化，因此，這就要求其必須要維持自身的償付能力，并通過保險合同的積極履行來贏得客戶的信任，否則，就容易導致自身的榮譽受損，甚至會走向破產。

(二)資產負債的匹配性較差

客戶所交納的保險費用是保險公司負債的重要來源，其主要有以下幾個方面的特點：期限時間不確定，期限結構多樣化；資金的流動性較高，必須要保證賠款支付、滿期給付以及退保金支付等各方面支付能力的充足；負債具有預定的利率。一般來說，如果保險公司內部的資產負債匹配性較差，且其流動負債和流動資產所占的比率過高，就會導致公司大量短期資產的相關經營活動受到影響，從而產生不穩定性。同時，如果公司在資產負債的管理上出現失衡，且資產的變現能力不足，則就可能會導致保險公司的現金支付能力缺乏，甚至引發客戶的大量退保，從而出現財務資金風險。

(三)壞賬較多，投資收益不高甚至出現虧損

當前許多保險公司為了更多地爭取客戶和收取較大數額的保險費，經常為采用延緩收費的方法，這就會給保險公司造成數量較大的應收保費。如果客戶的信用較好，則不會對公司造成損失，但如果對客戶的收款出現困難，就會容易形成壞賬，從而減少公司的資金流量。此外，在日常的經營過程中，如果保險公司的資金運用不恰當，就可能會導致投資出現虧損，從而減少承包的利潤。同時，與一般的公司相比，由于保險公司具有較強的公眾性，因此，其一旦出現重大的虧損不僅會損害其自身的形象，還不利于進一步吸收投資，從而給以后的保險銷售帶來困難，并影響其正常的經營。

(四)責任準備金的提取相對不足

保險公司的經營方式主要是先收取一定的固定保險費，當事故發生后，保險公司再依據合同的有關規定來對收益人或被保人支付相應的保險金。由于保險公司對保險人的賠償支付責任是在合同簽訂之后發生的，因此，其在日常收取保險費時應依據規定來進行責任準備金的提取。從企業的經營角度來看，保險公司進行資產負債的主要項目就是責任準備金，如果提取的責任準備金不足，就會導致公司的財務狀況不能得到正確的顯示，從而影響公司的償付能力。為了避免這種情況的出現，監管部門應根據保單的性質和過去的經驗來規范責任準備金的提取標準，并保證公司的遵守和落實。

二、保險公司財務風險進行管理與控制的相關措施

(一)積極建立相關的財務風險預警體系

財務風險預警主要是通過對公司日常經營活動的跟蹤和監視來及時發覺可能出現的財務風險，并在財務風險出現之前發出預警信號，從而實現對財務風險的有效控制和解決。保險公司在建立相關的財務風險預警體系時應注重其可操作性和實用性，并通過預警系統的建立來有效地判斷財務風險可能會對公司造成的影響，從而達到防微杜漸的目的。具體來說，保險公司財務風險預警體系主要包括建立相關的預警分析指標體系、財務資金監控系統以及財務風險預警機制等。財務風險的預警指標主要是以公司的償債能力指標和變現能力指標為基礎的，其重點在于突出企業的變現能力指標。同時，由于現金的使用和流動是保險公司進行財務管理的重要對象，就短期的發展而言，公司是否擁有充足的資金用于支出是維持公司發展的重要保證。這就需要公司積極建立相關的風險預警機制和財務資金監控系統，加強對現金流量的預算編制，這樣可以準確的反映出公司資金流量的使用方向和使用范圍，從而能夠使經營者及早地做好應對財務風險的準備。

(二)加強內部控制機制的建立，加強財務風險的管理

內部控制機制主要是指公司在風險管理過程中所形成的相互制約、相互聯系的動態管控體系，其不僅可以降低公司內部的財務風險，同時也是加強公司財務風險管理的重要路徑和措施。保險公司內部控制機制的建立應包括完善控制風險的環境、對風險進行全面的評估和建立相關的財務風險控制機制等?？刂骑L險環境的完善是指加強或削弱對相關程序、特定政策產生影響的一系列因素，包括公司經營管理的風格、方式和理念，管理控制方法以及人力資源政策和外部環境的影響等。而對風險進行全面評估則是運用風險分析的技術來找出保險公司中的業務風險點，然后再拾遺相關的方法來降低風險。此外，還要通過建立財務風險的控制機制來做好對財務風險的事前、事中以及事后控制，從而做好財務風險的防范，以避免同類風險的出現。

(三)加強財務預警管理

財務預警管理對于財務風險的有效防范起著重要的作用。保險公司的財務預警管理應包括財務預警管理相關組織機構的建立、財務預算方法和編制程序的規范、做好對預算的科學、合理控制等。其中建立相關的組織結構可以有效地解決公司財務預算編制中出現的問題，并督促公司及時地完成其制定的財務預算目標。同時，保險公司還應加強對財務預算方法和編制程序的規范，按照公司內部的整體發展戰略和相關編制程序來進行決策，并提出財務預算的目標。此外，為了確保預算目標的實現，防止出現“內部人控制”公司預算管理情況的出現，公司還應做好對財務預算的全程控制，及時發現問題并查找原因，進而提出相關的改進建議。

(四)加強風險管理文化的構建

風險管理文化的構建是一項復雜而艱巨的系統性工程，其對公司的財務風險起著持續有效地防范作用。積極構建風險管理文化能夠將風險意識有效地予以全體職工，幫助他們樹立風險意識，從而增強全體員工的凝聚力，促使他們齊心合力地來抵御風險。因此，在日常的經營管理中，公司的管理經營者應以公司內部的經營理念和財務風險管理精神有效地結合起來，并通過風險監控系統的建立來風險管理理念有效地融入在全體員工的意識當中，從而形成抵御財務風險的堅固盾牌，以達到規避和減少財務風險的目的。

三、結語

針對當前保險公司財務風險的相關表現，保險公司的管理經營者應加強財務風險預警體系的建立，健全和完善公司的內部控制機制，做好財務風險的預警工作，從而有效地控制和防范財務風險的出現。同時，保險公司還應積極構建公司內部的風險管理文化，增強員工的風險意識，以減少和規避各類財務風險的出現。

作者：杜應生單位：國元農業保險股份有限公司