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摘要財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政的一項(xiàng)重要職能，并且為財(cái)政其他職能的實(shí)現(xiàn)提供有效的保證。財(cái)政監(jiān)督工作和機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立，直接影響到財(cái)政監(jiān)督作用的實(shí)現(xiàn)。但現(xiàn)實(shí)中還存在諸多問題和因素在弱化財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和工作的獨(dú)立性。因此，有必要就如何保持財(cái)政監(jiān)督工作和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問題進(jìn)行探討和研究。

關(guān)鍵詞財(cái)政工作財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立

1財(cái)政監(jiān)督工作獨(dú)立性的涵義

所謂財(cái)政監(jiān)督工作的獨(dú)立性，是指財(cái)政監(jiān)督工作與其他財(cái)政工作和來自于財(cái)政外部的監(jiān)督工作內(nèi)容相互區(qū)別、工作職能各自履行的一種超然狀態(tài)。

由于財(cái)政監(jiān)督本身具有對(duì)財(cái)政管理職能的從屬性和對(duì)某一級(jí)財(cái)政利益的傾向性，財(cái)政監(jiān)督工作的獨(dú)立性只是相對(duì)的。在對(duì)財(cái)政進(jìn)行的監(jiān)督體系中，財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、人大監(jiān)督和人民群眾的層次依次升高，較高層次的監(jiān)督可以對(duì)較低層次的監(jiān)督形式進(jìn)行再監(jiān)督。除此以外，還有社會(huì)審計(jì)監(jiān)督以靈活的方式補(bǔ)充進(jìn)來。財(cái)政監(jiān)督，以及其他形式的監(jiān)督分別具有各自的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，都是基于現(xiàn)實(shí)需要而確立存在的，各種監(jiān)督形式之間相互補(bǔ)充，共同保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)的合理、有序運(yùn)行。

財(cái)政監(jiān)督工作的獨(dú)立性是財(cái)政監(jiān)督工作存在的基礎(chǔ)，是研究如何保持和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的前提和依據(jù)。

2影響財(cái)政監(jiān)督工作保持獨(dú)立性的現(xiàn)實(shí)問題和因素

在現(xiàn)實(shí)工作中，還存在諸多問題限制和制約著財(cái)政監(jiān)督工作的獨(dú)立性，存在一些因素影響和弱化著財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。現(xiàn)實(shí)問題和因素的存在，使得探討和研究保持財(cái)政監(jiān)督工作和機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的方法和手段更為必要，對(duì)這些現(xiàn)實(shí)問題和因素的探討，有助于我們分析影響財(cái)政監(jiān)督工作和機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的深層次原因以及體制上的缺陷和不足。

2.1影響財(cái)政監(jiān)督工作保持獨(dú)立性的現(xiàn)實(shí)問題

限制和制約著財(cái)政監(jiān)督工作保持獨(dú)立性的問題主要有以下三點(diǎn)：

第一，財(cái)政監(jiān)督工作還不能獨(dú)立于其他財(cái)政工作的決策之外，而只能對(duì)財(cái)政工作的具體執(zhí)行進(jìn)行合法性監(jiān)督。目前大部分財(cái)政監(jiān)督工作還只是為已經(jīng)制定出來的財(cái)政計(jì)劃的實(shí)施提供保障，而對(duì)于計(jì)劃本身是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，是否符合地方實(shí)際情況卻不能進(jìn)行監(jiān)督。

第二，財(cái)政政策和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作有一定的影響。某一時(shí)期或者某一方面的財(cái)政政策或?qū)捤苫蚓o縮。為了配合這一時(shí)期政策的實(shí)行，財(cái)政監(jiān)督工作除了監(jiān)督內(nèi)容和具體標(biāo)準(zhǔn)外，執(zhí)行時(shí)依據(jù)的制度、程序和原則不應(yīng)該有所改變。否則，對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作是不利的，其結(jié)果是不僅破壞了財(cái)政監(jiān)督工作的制度性和規(guī)范性，而且使財(cái)政監(jiān)督工作成為政策的工具和附庸。

第三，財(cái)政監(jiān)督工作與其他形式的監(jiān)督工作在工作內(nèi)容和工作范圍上的重疊。財(cái)政監(jiān)督工作與審計(jì)部門的財(cái)政監(jiān)督、權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)政府財(cái)政進(jìn)行的監(jiān)督以及財(cái)政部門委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的監(jiān)督工作具有的各自優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)。在實(shí)際工作中常常發(fā)生財(cái)政監(jiān)督專項(xiàng)檢查與審計(jì)監(jiān)督檢查的“碰車”，最后往往以財(cái)政監(jiān)督的讓步結(jié)束。

2.2影響財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)保持獨(dú)立性的現(xiàn)實(shí)因素

現(xiàn)在財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)隸屬于某級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，但財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的地位還沒有法律上的明確規(guī)定，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的地位不高、不夠獨(dú)立，財(cái)政監(jiān)督在人、財(cái)、物上的自主性也不強(qiáng)。法律和體制方面的原因?qū)е卢F(xiàn)實(shí)工作中存在著影響和弱化財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的三個(gè)因素：

（1）利益因素。是指當(dāng)財(cái)政監(jiān)督工作涉及到監(jiān)督人員的自我利益時(shí)會(huì)有意識(shí)或潛意識(shí)地偏離客觀公正的目標(biāo)，甚至違反有關(guān)法律法規(guī)。這里自我利益的外延比較寬泛，可能是合法的利益，也可能是非法的利益，可能是現(xiàn)實(shí)利益，也可能是潛在的利益，可能是自已的利益，也可能是親戚朋友或關(guān)系單位的利益，其形式可能是經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、社會(huì)關(guān)系、“面子”或聲譽(yù)等等，都可能影響監(jiān)督檢查工作的結(jié)果。

（2）主觀傾向因素。是指在財(cái)政監(jiān)督工作進(jìn)行中，財(cái)政監(jiān)督人員帶有的主觀情緒對(duì)財(cái)政監(jiān)督產(chǎn)生影響。作為一種監(jiān)督行為，首先要對(duì)被檢查單位的經(jīng)濟(jì)行為或財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄和鑒證，然后參照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，最后依照具體規(guī)定進(jìn)行處理，整個(gè)過程應(yīng)當(dāng)是客觀的、公正的、無傾向性的。事先存在的主觀情緒、傾向性的意見和固有觀念，事必會(huì)導(dǎo)致對(duì)記錄和鑒證內(nèi)容的不當(dāng)選擇，判斷時(shí)對(duì)于事實(shí)嚴(yán)重性的人為增減和不實(shí)描述，處理時(shí)“裁量的逾越、怠慢和濫用”。

（3）交易讓步因素。這是財(cái)政監(jiān)督人員在面臨被監(jiān)督單位拒絕配合監(jiān)督工作時(shí)，為了使財(cái)政監(jiān)督管理和檢查工作順利進(jìn)行下去，不得不在一些非重要或非原則的問題上作適當(dāng)?shù)淖尣揭該Q取被監(jiān)督單位必要的配合。交易讓步因素主要存在于事中、事后階段的監(jiān)督工作中。交易讓步因素的存在，是財(cái)政監(jiān)督工作和機(jī)構(gòu)在保持獨(dú)立性時(shí)缺少必要的法律、制度、程序、工作條件和待遇保障而遭遇的尷尬和無奈。事實(shí)上，以適當(dāng)?shù)淖尣綋Q取被監(jiān)督單位必要的配合，有些類似于國(guó)外司法中常用的“控辯交易”，實(shí)際上是在現(xiàn)有的條件下為監(jiān)督工作的開展和深入所做的努力。

3保持財(cái)政監(jiān)督工作獨(dú)立性建議

3.1加快財(cái)政監(jiān)督的立法工作，完善財(cái)政監(jiān)督的法律體系

我國(guó)尚無一部專門的《財(cái)政監(jiān)督法》對(duì)財(cái)政監(jiān)督的地位、職責(zé)、程序等方面予以明確和規(guī)范，有關(guān)財(cái)政監(jiān)督的一些法律問題也沒有定論。應(yīng)當(dāng)加快財(cái)政監(jiān)督的立法工作，盡早出臺(tái)《財(cái)政監(jiān)督條例》和《財(cái)政監(jiān)督法》，完善財(cái)政監(jiān)督的法律體系。法律是對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作和機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的強(qiáng)有力保障。

3.2加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的制度化和規(guī)范化建設(shè)

制度決定著財(cái)政監(jiān)督工作獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)程度。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的制度化和規(guī)范化建設(shè)主要是建立一套有效的制度保證財(cái)政監(jiān)督能夠排除各種影響財(cái)政監(jiān)督工作因素，抵制外來的各方面壓力。同時(shí)完善已有的工作程序，保證財(cái)政監(jiān)督工作的規(guī)范實(shí)施。一是建立一套有效的財(cái)政監(jiān)督激勵(lì)制度。激勵(lì)的形式有兩種：獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。在財(cái)政監(jiān)督工作中，財(cái)政監(jiān)督人員付出的時(shí)間、知識(shí)、精力等方面的成本，并因工作實(shí)施和完成情況的不同從財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)或財(cái)政部門那里獲得獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。放棄獨(dú)立性可以獲得一些利益，但同時(shí)要冒著被發(fā)現(xiàn)、受懲罰的風(fēng)險(xiǎn)，并要放棄因取得工作成績(jī)而獲得的獎(jiǎng)勵(lì)。在這里，懲罰不僅是行政處分，還將是財(cái)政工作崗位提供的工資、福利、各種補(bǔ)助和晉升機(jī)會(huì)的喪失。因此需要建立一套有效的財(cái)政監(jiān)督激勵(lì)制度，從利益上促使財(cái)政監(jiān)督人員努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)，堅(jiān)持獨(dú)立性。二是建立合理的內(nèi)部制約制度。內(nèi)部制約制度的作用即是要防止財(cái)政監(jiān)督人員喪失獨(dú)立性時(shí)財(cái)政監(jiān)督工作不至于受到嚴(yán)重影響。三是完善干部培訓(xùn)、考評(píng)、信息反饋制度。財(cái)政檢查工作規(guī)則及檢查審理、檢查通知等具體檢查工作還需要繼續(xù)完善。另外，各個(gè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以根據(jù)具體工作的特點(diǎn)和各種獨(dú)到的工作方法自行制定關(guān)于程序的實(shí)際操作規(guī)程。新晨

3.3加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督干部隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)興衰，關(guān)鍵在人。建設(shè)一支政治合格，業(yè)務(wù)過硬，作風(fēng)優(yōu)良，拉得出，打得贏的財(cái)政監(jiān)督干部隊(duì)伍是財(cái)政監(jiān)督事業(yè)不斷發(fā)展的保證，更是保持和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督事業(yè)不斷發(fā)展的保證，更是保持和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督工作獨(dú)立性的關(guān)鍵。在干部隊(duì)伍建設(shè)上，要注重領(lǐng)導(dǎo)班子的配備，選好掌舵人；要深化干部人事制度改革，大力推進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)上崗、任前公示、任職試用制，加大干部輪崗交流力度，改進(jìn)干部考核工作，要加強(qiáng)干部培訓(xùn)工作，提高財(cái)政監(jiān)督干部隊(duì)伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力建設(shè)一支特別能戰(zhàn)斗的財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)

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