本站小編為你精心準備了財政專項績效評價體系的構建參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要:

為了加強對財政專項承擔者對財政專項的合理使用,確定財政財政專項的落實,必須要對財政專項的目標做一個評價標準,來推動政府職能的改變,強化財政專項的管理與監督,加強財政專項支出的分析和預測。只有我們建立一個合理有效地績效評價體系,才能引導資金進入一個最優水平,提供政府對財政專項使用的管理經驗,提高財政專項使用決策水平提供可靠的依據。

關鍵詞:

科研事業單位;財政專項績效;評價體系構建

一、科研事業單位財政專項績效評價體系構建的設想

改革開放以來,我國財政管理體制隨著市場經濟不斷深化改革,助推財政專項績效評價指標體系不斷完善,并且成為一個重要的改革內容,已經在全國范圍內被大力推廣,取得了一定的效果。財政專項的績效評價的范圍更加寬泛,所涉及的領域也越寬廣,事業單位的財政專項資金作為財政專項績效評價的重要組成部分勢必成為財政專項績效評價特別關注的內容。建立健全財政專項績效評價機制,提高績效考核財政專項管理的水平,是財政專項管理體系改革的必然要求。當前,在科研事業單位財政專項投入較大,看中的是投資,存在短期行為,而忽視了項目評估和管理,也就造成了專項資金投入和專項支出不對等的局面,更甚至財政專項資金被非法套取,流出了科研專項之外,忽略了專項資金應該具備的用途,忽視了專項資金的使用中的權利和責任,致使投入與產出的效率過低。為改變這種現狀需要建立一套能夠針對科研事業單位財政專項績效評價的指標體系,并且相應的完善績效評價的各項法律法規和制度,通過成立專門的機構,推動科研事業單位財政專項的績效評價工作的制度化、規范化和法制化。

二、構建科研事業單位財政專項績效評價基本框架

根據西方發達國家績效評價制度的啟示,根據我國目前財政專項績效評價狀況,結合較為完善的財政專項績效評價體系、也根據在實踐中取得了的經驗,經過仔細分析和加工,把科研事業單位的績效評價體系框架分為三個部分。

1.財政專項績效評價的組織實施階段(1)績效評價應遵循的原則①統一領導和權責統一原則。財政專項績效評價應該由各級政府統一領導,并由各級財政部門統一組織管理。財政專項績效評價應當明確各級財政部門和預算部門的權責關系,達到財政專項績效評價工作責權利相統一。②科學規范和兼顧靈活原則。財政專項績效評價務必要嚴格執行規定的程序,按照科學的步驟,采納定量分析與定性分析相結合的方法。但在項目評價過程中也不可死板教條,也要根據項目實際情況,經過專家組的調研和分析做出評價。③公平、公正、公開原則。財政專項績效評價應當依據公平、公開、公正的要求,依法依規進行公開,并接受監督。④分級分類和績效相關原則。財政專項績效評價由各級財政部門、各預算部門根據績效評價的具體對象的特點分類組織實施。財政專項績效評價應當針對具體專項資金及其產出績效進行,績效的評價結果應當能夠清晰地反映投入專項資金和產出績效之間的緊密結合關系。(2)財政專項績效評價的主體和職責各級財政部門和各預算部門作為財政專項績效評價的主體。①各級財政部門的職責:首先是制定財政專項資金績效評價規章制度和管理辦法,擬定年度專項資金績效評價的計劃;建立健全財政專項資金績效評價的指標標準庫和行業標準數據庫;其次是實行動態化管理,就是績效評價要與部門預算項目庫對接,更好的組織和實施專項的績效評價,對預算部門出具的績效評價的自查報告進行督導,并對報送備案的自評報告進行核實,根據核實結果再組織預算部門自評情況再評價,能夠多方位的起到監督、指導預算部門和下級財政部門績效管理工作;最后是其他應由財政部門負責的工作。②預算部門的職責:首先是制定預算部門財政專項績效評價的實施細則,編制本預算部門財政專項績效評價的目標,聯合財政部門制定績效評價評價指標;其次是監督檢查所屬單位績效評價的工作,根據財政專項的績效評價結果,提出整改意見,指導所屬單位問題及時整改,完善預算管理和財務管理等相關制度;最后是其他應承擔的績效管理工作。(3)財政專項績效評價的對象和內容財政專項績效評價的對象是納入政府預算管理的財政專項資金項目,并且著重評價一定金額以上、具有明顯社會影響力和經濟影響力的項目。財政專項績效評價的內容包括五個方面:①專項資金投入和支出情況;②績效評價目標的設定情況;③績效評價目標制定的制度、采取的措施;④績效評價目標的實現程度及效果;⑤績效評價的其他內容。(4)財政專項績效評價的目標財政專項績效評價目標是績效評價的對象設想在一定時期內達到的產出和效果,由預算部門在申報項目預算時填報。財政專項績效評價目標存在以下的特點:①財政專項績效評價目標應當符合的要求:項目導向正確,財政專項績效評價目標要符合當今社會發展計劃和國民經濟發展要求、符合各部門職能和事業發展規劃,還要把握財政專項的方向、范圍和效果。財政專項績效評價目標應進行定量和定性表述,一方面要盡可能的進行定量研究,不能進行定量研究的,盡量利用定性分級分檔進行研究。②財政專項績效評價目標主要內容包括預期能夠為社會提供的公共產品的質量和提供公共服務的質量;能夠為社會帶來的社會績效、環境績效益、經濟績效等;績效評價主體和績效使用人的對結果的滿意程度。③財政部門應當會同專家組對預算部門申報的績效評價目標進行審核,如果符合各方面的要求,就可進入下一步預算編審流程;如果不符合各方面要求,財政部門有權讓預算部門整改。④財政專項目標一但確定不能夠隨意調整。如果有特殊情況需要調整,那么就根據績效評價實際情況,向上申報經過評審同意后,方可調整。⑤財政專項績效評價目標確定后,在項目任務書中加以闡述,成為預算部門項目實施行為和項目績效評價的依據。

2.財政專項績效評價的過程(1)財政專項績效評價的依據、指標和標準①財政專項績效評價的主要依據國家層面的相關法律、法規和規章制度;各級政府層面的國民經濟與社會發展規劃和方針,如《預算管理法》、《會計法》及《財政專項資金管理辦法》等;依據財政部門制定的財政專項績效評價管理制度;依據預算職能部門職責及中長期發展規劃;其他方面依據相關行業標準、行業規劃、行業政策及專業技術規范;在項目報送任務計劃書時列出績效目標,財政部門會同其他部門對項目設計及目標的達到做一個有效的評審,在源頭上就進行一個績效評價的審核,為財政專項在完成之后的績效評價做一個鋪墊。②財政專項績效評價能夠使用財政專項績效評價指標作為評價的載體,去衡量財政專項績效目標考核實現的程度。財政專項績效評價指標設置包含多方面的原則,首先是相關性原則,所設置的指標應當與績效評價的目標直接相關,能夠準確反映目標的實現程度;其次是重要性原則,應當優先使用最具評價對象代表性、最能反映評價要求的核心指標;再次是可比性原則,對同類評價對象要設定共性的績效評價指標,以便于評價結果可以相互比較;最后是系統性原則,應當將定量與指標相結合,能夠系統反映財政專項所產生的社會效益、經濟效益、環境效益和可持續影響等;經濟性原則,應當通俗易懂、簡便易行,數據的獲得應當考慮現實條件和可操作性。③財政專項績效評價標準是衡量財政專項績效目標完成程度的尺度,績效評價標準具體包括:計劃標準,是指以預先制定的目標、計劃、預算、定額等數據作為評價的標準;行業標準,是指參照國家公布的行業指標數據制定的評價標準;歷史標準,是指參照同類指標的歷史數據制定的評價標準;其他經財政部門確認的標準。(2)財政專項績效評價的方式和方法①財政專項績效評價方式分為財政部門組織評價和預算部門自我評價。被評價部門應首先按績效評價要求完成本部門績效評價工作。財政專項績效評價工作主體可委托中介機構或專家等第三方實施。但第三方要由財政部門審核其組織參與績效評價的工作能力,并指導其開展工作。②財政專項績效評價方法主要采用專家組評議法、關鍵績效指標法、成本-效益分析法、兩案例比較法、最低成本法等。專家組評議法就是由各方面專家組成專家團隊,對事物所涉及的各個層面和領域,對事物的存在的特性等進行分析和驗證,并對事物的未來依據現有的經驗進行分析的方法。專家組評議法也稱綜合評議法,就是邀請相關領域的專家來綜合評定一項工作的價值或重要性的方法。涉及方面較多一方面可以通過定性指標進行分析,另一方面也可以通過定量指標的計算加以驗證。

關鍵績效指標法是通過系統科學的方法,對特定項目的關鍵要素進行提煉歸納,確定最關鍵指標在進一步分解,從一般到綜合,確定某幾個關鍵目標作為關鍵業績評價的指標體系和程序方法。關鍵績效指標通過與項目有關的能夠可以定性和定量加以采集到的數據,對關鍵參數進行組織、抽樣、分析、計算、再分析,以此能夠衡量流程績效。關鍵績效指標法是一種目標式量化管理指標,它能夠把戰略目標分解為可操作性的工作目標,這種可操作性的目標則是是績效管理的基礎。關鍵績效指標法能夠從紛繁蕪雜的項目數據中抓住重點,也可以使部門主管明確部門的主要責任,從而達到績效考核評價目標的有效性。成本效益分析(Cost-benefitanalysis)是通過投入和產出來評估項目價值的一種方法。成本效益分析法作為一種有價值的經濟決策方法,將成本收益法則運用于政府部門的投資決策之中,謀求在投資決策上能夠以最小投入獲得最大的收益。成本效益分析法:提出若干實現該目標的方案,運用一定的技術方法,計算出每種方案的成本和收益,通過比較方法,并依據一定的原則,選擇出最優的決策方案。但在財政專項過程中,作為承擔社會效益和經濟效益以及政治效益的身份下,單獨采用成本效益分析法顯得比較片面,這也是和企業經營的績效評價所不同之處。目標管理(ManagementbyObjectives,MBO)最早出現在美國管理學家彼得•德魯克寫得《管理的實踐》一書中,他在本書中提出了“目標管理和自我控制理論”,認為“企業的目的和任務必須轉化為目標。在財政專項評價體系中,目標管理法具有很大的用途,首先在項目審批立項時,經過專家組的多輪的評審和推理,項目所要取得成果和創新都經過了驗證,那么在項目支出的績效評價時我們只要利用預算指標和實際指標的完成的情況進行比較就可以很簡單的對項目情況進行評價。這是目前最為適合易用的方法之一。

3.績效評價工作的工作程序(1)財政專項績效評價務必遵循規范的工作步驟,一般意義上包括項目組織、實施評價、績效評價報告和績效報告反饋階段。組織實施階段:①財政部門會同項目預算單位根據績效評價實施重點及財政專項要求確定評價對象②,財政部門或預算部門在實施具體評價工作前應下達評價通知,評價通知內容應該包括評價目的、評價依據、評價主體人員構成和評價要達到的效果和目的。③組建財政專項績效評價專家團隊。由財政部門或預算部門會同其他部門專家,選取專家組長,一起協商制定評價方案。績效評價工作可委托相關專業專家、會計或評價中介機構等第三方實施,財政部門或預算部門應當對第三方資質和工作質量,并指導其開展工作。④績效評價專家組依照設定好的評價方案對評價對象進行績效評估,評價方案中應包括評價內容、評價人員、評價方法、評價標準、績效評價指標體系。如圖2(2)實施評價的主要內容包含:財政專項所涉及資料收集;查看所收集的財政專項數據資料信息的真實性、相關性和完整性;利用適當的績效評價方法,嚴格遵守評價方案中設置的評價標準、評價方法,指標體系及定性定量的研究方法,綜合的對評價對象進行分析,確保得到績效評價的結果屬實可靠。(3)財政專項績效評價專家組通過對特定對象的評價之后,對特定對象依據流程完成績效評價報告,評價報告反饋給被評價部門并進行溝通存在的異議,有異議的地方再進行核實,補齊相關資料等,確定屬實的再進行報告的調整。最終績效評價報告反饋給財政部門審定。

4.財政專項績效評價報告內容財政專項績效評價報告內容包括:(1)項目基本情況;(2)項目單位績效報告情況;(3)績效評價工作情況;(4)項目績效指標分析情況;(5)綜合評價及評價結論;(6)績效評價結果應用建議;(7)其他。

5.績效評價的結果及其應用績效評價結果可按照得分情況分為為優秀、良好、中等、較差和差五個等級。作為財政專項績效評價主體的財政部門和預算部門應當重視績效評價結果的應用,及時把績效評價結果整理、分析、歸納和反饋,得到的經驗和不足一方面有效的安排后期的預算;另一方面可以改進預算管理。根據財政專項績效評價結果的分析,對財政專項管理制度執行好的預算部門予以鼓勵和宣傳,作為模范帶頭單位帶動其他的單位;對財政專項管理制度執行較差的,應當根據情況能夠整改的,責令其限期整改,如果整改到位則不予追究,如果整改不到位或不進行整改的,依照《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)等國家有關規定追究責任,并且依法調減項目預算,甚至收回財政專項資金。績效評價結果如果需要公開的,應當按照政府信息公開有關規執行。

三、科研事業單位財政專項績效評價指標體系

1.財政專項績效評價設置指標的原則(1)相關性原則。設置與財政專項績效評價目標直接聯系的指標,來體現對預期目標的完成情況。(2)重要性原則。選擇財政專項績效評價的指標時,應當首先選用那些最核心、最重要、最有代表性的指標。(3)可比性原則。對同一類型的財政專項評價的對象,建立相對統一的指標體系,易于評價結果的相互對比。(4)科學性原則。應當設置定量指標與定性指標相組合的指標體系,這樣的設置能夠產生更為科學的評價結果。(5)可行性原則。指標設置時應考慮可行性,數據的獲得應當考慮現實條件和可操作性。

2.建立不同的財政專項績效評價指標體系(1)財政專項綜合績效評價指標是對財政專項規模、財政專項結構、產生效益和財政管理水平的綜合、宏觀評價,因此可根據這四個方面來設置相應的指標:①財政專項規模類指標,是反映國家或地區的整體財力水平、財政的調控能力、財政對經濟增長的拉動效應等的指標。如財政支出占GDP比重、財政經費自給率、財政收入增長率、人均財政支出水平、稅收收入依存度等。②財政專項結構類指標,反映的是財政專項結構是否合理,是否滿足了當前社會、經濟的重點需求。如一般公共服務支出、教育支出、住房保障支出、社會保障和就業支出等分別占財政總支出的比例。③財政專項效益類指標,反映的是財政專項所產生的綜合效益,效益類指標包括社會效益、環境效益、經濟效益等等。如在社會就業、收入分配、環境保護等方面可分別設置就業支出變動與就業率變動的比率、財政支出與基尼系數的比例、環保支出與環境污染治理率的比例等。④財政管理類指標,是用于衡量財政制度、政策、體制等實施效果的指標。如政府間轉移支付、財政預算管理、財政支出管理、財政監督管理等制度落實情況及其效果。(2)部門、單位財政支出績效評價指標部門和單位財政支出績效評價除了在評價對象的選擇上有所區分,其他方面均具有很強的相似性,因此在指標的選擇上也大致相同。他們側重于對財務管理和自身工作業績的評價,指標設置應重點圍繞以下兩方面:①財務管理指標這類指標主要反映該部門或單位在財政支出過程中的財務管理水平。如預算完成指標,包括資金撥付率、資金使用率等;行政成本指標,包括實際行政成本與標準定額的比率等。②工作業績指標這類指標是反映政府各部門或各單位對年初確定的計劃、目標的完成情況以及年終所實現的業績等的指標。例如計劃完成指標,如就業率、平均大氣污染指數、保障房套數等目標的完成比例。(3)財政支出項目績效評價指標設置財政支出項目績效評價指標體現的是財政資金所投資項目的實施效果,一般包括以下四個方面的指標:①資金保障指標,是反映項目資金到位及支出進度的指標,例如資金到位率、項目資金支出率等。②經濟效益指標,包括項目實施后的盈利能力、清償能力的指標以及項目實施過程中體現經濟性原則的指標,例如投入產出率等。③社會效益指標,是指項目產生的對社會各個方面的影響的指標,例如群眾滿意度、居民可支配收入增長率、失業率等。④項目管理指標,反映在項目實施過程中的各種行為是否合理、合法、合規,例如項目立項是否科學、合理,各項手續是否齊全;項目的最終結果對預期目標的實現程度;項目支出過程中的支出內容是否與項目相關,會計核算是否合法、合規等。四、財政支出績效評價的標準體系財政支出績效評價的標準體系是財政支出績效評價體系的重要組成部分。在構建好指標體系的基礎上,下一步我們將要解決的是建立財政支出績效評價的標準體系。評價標準的基本類型。標準體系是衡量財政支出活動的依據,通過將指標實際值與標準值進行對比,來確定評價指標的得分。從國內外的績效評價研究和實踐來看,一般將財政支出績效評價的標準分為四種類型:(見圖3)(1)計劃標準,它的評價標準是預先制定的績效目標、計劃等。通過對比實際發生情況與預期計劃、目標,找出差距并作為評價依據。(2)行業標準,它的評價標準是國家公布的行業指標數據。是通過對比實際發生值與國家公布的行業指標數據,通過比較之后找出的差距,來作為評價依據。(3)歷史標準,顧名思義用的是同類指標的歷史數據作為評價標準。它是通過對比實際發生值與平均歷史數據,找出差距并作為評價依據。值得注意的是,歷史標準的采用存在一定的局限性,在當前環境與歷史環境有較大差異時,不適合采用歷史標準作為評價標準。(4)經驗標準,它的評價標準是在相關專業領域有豐富經驗的專家經過研究后得出的有關指標的標準。通過對比實際發生值與經驗標準值,找出差距并作為評價依據。評價標準的取值首先確定標準值的檔次,一般為了使評價標準更加科學、細化,可分為五個檔次,優秀、良好、中等、較差、差。當指標較為簡單時,也可以劃分為有、沒有;好、中、差等分類較少的檔次。其次按照確定的檔次確定各檔次的標準值。按照評價指標可否計量的特性,評價標準的標準值也分為兩種,當可計量時表現為數值,它是在大量數據的基礎上運用數理統計學方法所測算出來的數值。當不可計量時則表現為一定的評語,它可以通過聘請專家的經驗或問卷調查的形式總結得出。最后確定各檔次的標準區間。定量指標標準區間的確定是依據上一步每個檔次的標準數值,將加權平均值作為來衡量相關項目的績效評價情況。科研事業事業單位的績效評價目前缺乏的是構建一套合理的績效評價體系,利用合理的指標和評價方法,采用合理的評價程序,對財政專項的情況出具一個績效評價報告。在績效評價主體推動下,將績效評價的結果進行反饋和上報,總結經驗和不足,達到財政專項在預算和決算階段更加切合實際,最終使這種方法廣泛應用于今后事業單位績效評價的工作去。

參考文獻:

[1]朱志剛.財政支出績效評價研究[M].北京:中國財政經濟出版社,2003

[2]文新三.財政專項資金績效評價研究[M].北京:經濟科學出版社,2014

[3]張濤、劉興云.財務分析與績效評價研究[M].北京:經濟科學出版社,2011

[4]楊玉霞.中國預算改革及績效評價[M].北京:北京師范大學出版集團,2011

[5]白文杰.省級財政支出績效評價研究[M].浙江,浙江大學出版社,2014

[6]云南省財政廳.云南省財政支出建設項目績效評價多目標樹圖研究與應用[M].云南,云南人民出版社,2008

[7]鄭方輝,李文彬,盧揚帆.財政專項資金績效評價:體系與報告[M].北京:新華出版社,2012

[8]毛太田.地方政府公共財政支出績效評價研究[M].北京:光明日報出版社,2013

[9]上海金融學院城市財政與公共管理研究所.城市公共財政績效評價實踐與探索[M].北京:中國財政經濟出版社,2012

[10]鄭方輝.中國政府績效評價紅皮書[M].北京:新華出版社,2013

作者：魏恒強 李曉鳳 劉瑋 劉曉波 宿金蓮 單位：山東省海洋資源與環境研究院 山東省農業廣播電視學校煙臺分校 山東省海洋資源與環境研究院 山東省海洋資源與環境研究院 山東省海洋與漁業廳