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一、國際上籌集政府社保基金的基本經驗

基本經驗之一：國際上多數國家普遍選擇以征稅的方式來籌集政府社保基金。截至2000年5月統計，全世界有172個國家實行社保制度，有的國家叫稅，有的國家叫費，其中有130多個國家選擇征稅的方式來強化社保基金的征繳工作。這是政府為了保全社保基金的穩定性和平安性所作的選擇。這樣做的好處：一是將社保基金任務納入政府職責范圍，運用法律強制的征稅方式，可以保障征繳的有效性。二是稅務機關作為政府廣泛設置的收入機關，在執法上具有權威性。三是社保基金的收取和稅收的收取具有極大的共通性。把它納入稅務機關的職責范圍，不僅可以運用稅的管理方式強化管理，而且可以節省政府開支。

基本經驗之二：社保體制的健全和完善，一般都是隨各國經濟發展狀況、負擔者的承受能力逐步發展后形成的，既不能超越現實，又必須符合國情。如立法的完善，征繳范圍的擴大，社保項目的增多以及負擔水平的提高，都必須有一個漸進的由低到高，由不健全到健全的發展過程。

基本經驗之三：社保基金普遍實行了收、管、用分離的做法，即稅務機關負責征收，財政部門負責財政監督，社保部門負責支出管理和基金運營管理，以形成有效的制約機制，并有利于各司其職，強化管理和協作配合。

基本經驗之四：社保體制的主體部分，是通過政府征繳社保稅（費），來保障國家對完成社保任務的資金的需求。同時，兼用財政撥款、商業保險、社會捐助、救濟等手段來實現整個社會保障目標的實現。

二、由稅務機關征收社會保險費效果明顯

為了加強社會保險費的征集機制，按照國家的規定，全國有一半以上的省市由原來社保部門直接征收社保費改由稅務部門征收。這一舉措雖然時間不長，但已經取得了明顯的效果，突出表現在四個方面。

一是實行收支兩條線，各有分工，責任明確，消除了“坐收坐支”“差額撥款”等帶來的擠占、挪用社會保險費的弊端。

二是充分利用稅務機關廣泛接觸納稅人、熟悉納稅人財務情況的優勢，在征稅的同時征收社保費，避免了人、財、物的浪費，降低了征收成本。

三是增大了強制性，擴大了征收面，發現了大量的少繳、未繳戶，嚴格了核查管理工作。

四是增收效率有了很大提高，廣東、福建、遼寧等省的社保費改由稅務機關征收后比以前都有了大幅度的增長。實踐已經初步證實，這一改革是成功的。但仍有改革不到位之處。首先是立法滯后，征收工作缺乏相應的法律依據和制度規范，強制力度還不夠。其次是按現行規定，社會保險費的登記、申報、稽核等均由社保經辦機構負責，稅務機關只能依據其提供的數據來征收，有征收權，沒有管理檢查權，對漏征漏管戶無權進行有效的管理。第三是稅務機關只是“代

征”，而不是其法定職責，不利于增強稅務機關的責任感，以進一步加強管理，提高征收質量和水平。

三、實施社保稅的目標可分步實施

從當前經濟形勢的客觀需要來看，加強社保體制的建設已刻不容緩。一是“十五”期間經濟結構將作進一步的調整，市場優勝劣汰機制將在更廣泛的領域內發揮功能。二是我國居民收入水平差距拉大，基尼系數已超過警戒線，一部分居民收入下降使其基本生活條件受到影響，易于引發社會矛盾。三是加入世界貿易組織后，勞動力流動性加大，更要求我加快社保體制的建設。

目前改稅的條件逐步成熟。一是國務院已公布《社會保險費征繳暫行條例》，以行政法規的方式為建立社保稅制度提供了依據。二是由稅務機關代征社保費的面不斷擴大，已為稅務機關征收社保稅積累了經驗。因此，將社保費改為社保稅的目標應當明確，但改革可分兩步走：第一步將部分省市由稅務部門代征拓展到統一由稅務部門征收；第二步待時機成熟即改費為稅，將代征改為稅務部門直接承擔征收任務。

四、設計社會保險稅征稅方案要立足于現實，并逐步完善

1．社會保險稅要法制化。社會保障稅征繳條例可先由國務院公布行政條例的辦法實施，經過逐步完善再由人大立法。

2．社會保險稅覆蓋面。從長遠來說要覆蓋全社會，但目前鑒于我國農村經濟發展水平較低，可暫不把農民列入納稅范圍。

3．納入社會保險稅的項目。可先設養老保險、失業保險、醫療保險及其他保險四個項目，基于我國經濟發展的不平衡性，可以采取統一執行項目和地區靈活選擇項目相結合的原則。前三個項目可作為全國執行項目；其他保險項目可作為地方選擇項目，這樣以體現靈活性。

4．負擔水平。要兼顧需要和可能，開始階段宜低不宜高。具體適用稅率在全國基本一致的前提下，可規定一定的浮動幅度，由省級人大選擇決定。

5．管理層次。鑒于我國幅員遼闊和社會征收的特征，社保稅應屬于地方稅。但管理層次上應由目前以市縣為統籌單位逐步過渡到以省級為統籌單位，以有利于在省范圍內充分發揮調劑功能。基于各省間收支差異很大，必要時中心可制定辦法進行區域調劑。