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摘要：

稅收是支撐我國經濟發展以及保障人民高質量生活水平的重要因素。通過財政稅收管理現狀進行分析，提出以稅源專業化管理為目標；推行稅收風險管理戰略的發展趨勢。

關鍵詞：

財政稅收；管理體制；創新

近年來，我國隨著經濟的快速發展，社會主義市場經濟體制也逐步健全和完善，在此過程中，我國財政稅收管理方面存在的一些問題也逐漸暴露出來。[1]結合目前我國財政稅收管理的現實情況，筆者認為改革財政稅收管理必須根據我國的政策法規進行，以科學發展觀為指導，順應整個社會經濟發展的方向，注意管理人員綜合素質的培養，以科學的稅收收取范圍收稅，切實保障人們的合法納稅權益，確保我國稅收管理的健康、穩定發展。

一、財政稅收管理的現狀

作為我國財政管理中較為重要的一個環節，受到社會方方面面的影響和制約，從目前的實際情況來看，我國稅收管理方面面臨著一系列問題，直接導致財政事業的發展受阻。從現實的狀況來看，我國稅收管理出現問題的主要原因是。[2]第一，管理體制的混亂。第二，管理機制的監管缺失。第三，財政資金的運用效益不高。第四，民主管理機制不健全。這些因素直接造成財政管理混亂，納稅人意見較大，上訪頻率高，但實際問題解決率低，極大的造成國家財政管理的困擾。

二、完善財政稅收管理體制

（一）改革我國財政稅收管理體制

從目前的實際情形來看，我國財政方面是比較缺乏一個較為完善的管理機制，集權和分權等制度的不統一也導致了稅收建設的混亂。很久以來，我國對財政稅收管理的重視不夠，管理人員的管理觀念出現問題，只重視收入，但是對于收入的管理較為松散，甚至是不在乎。[3]因此，在今后的管理體制改革方面，必須重視建立現代財政稅收管理機制。相關的財政稅收管理應該樹立良好的法律意識，淡化人的作用，并且嚴格建立正常的財政稅收管理格局，健全適當的管理制度，重視對債務的強化管理，避免債務的混亂不清，時刻保持財政稅收的正常、健康、穩定的狀態，推動科學的稅收管理機制適應經濟發展的需求。

（二）提升管理人員綜合素質

管理人員的綜合素養也是影響制約我國財政稅收管理順利運行的關鍵因素。作為財政稅收管理工作的執行者，管理人員的行為直接關系著整個稅收管理工作的健康運行，如果管理人員的綜合素養低，就會導致管理機制落實不到實處，也就是說財政稅收管理的最終效果就是由人員的執行情況來反映的，所以，提高財政管理人員的素養至關重要。第一，應該著重關注財政管理內部的環境與秩序，建立相應的培訓機制，定期對管理人員進行有效的培訓和鍛煉。第二，加強對管理人員的培訓管理。建立對應的知識體系，同時強化管理人員服務意識，培養管理人員的綜合能力，提高其服務水平和管理稅收的能力，優化服務，為我國財政稅收事業貢獻一己之力。[4]第三，在新的形勢要求之下，創新的公共管理體制也勢在必行。根據十七屆三中全會的重要精神，構建新型的公共管理體制，確保農村公共財政的健康運行。因此，我國財政稅收部門應該緊密結合社會主義經濟的特征，調整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財政支出，營造健康良好的財政運行環境。另外，還要建立正常的“評估機制”，監督財政工作的透明運行。

（三）合理界定財政稅收收支范圍

收支是財政收入的重要組成部分，因此，必須結合我國的實際經濟情況，建立合理的財政稅收收支制度。首先對我國目前的財政收支進行認真的分析，然后立足于我國整體的經濟現狀，嚴格按照市場經濟原則調整財政稅收的收支范圍。[5]以科學發展觀作為收支范圍確定的重要依據，有效地進行稅收服務領域的分配，確保整個區域內的公共服務良性發展。這也就要求財政管理把各自涉及的職責權限進行明確，通過科學合理的財政稅收預算，進行稅源的分配和規劃，降低整個市場經濟浮動情況對稅收收入的影響。同時，為了保證稅收的穩定，應該通過相關的政策去建立長期有效的稅源，比如鼓勵民營企業發展，培養優質稅源，擴大收支區間。

（四）提高財政稅收資金的使用效益

稅收資金的使用一直是比較關注的問題，資金使用效益的高低直接關系著財政稅收的結果。我國財政稅收主要是使用在公共事業的建設中。隨著市場經濟體制的改革，我國財政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關的管理部門也應該加強資源的整合，進行改革，建立合理的財政稅收使用機制。[6]比如，將稅收收支公開、透明，確保納稅人的知情權。另外，還應該投入更多的財政去扶持社會的公共事業，加強相關環節之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應該結合我國實際情況，適當的關注整個基層的發展面貌，及時給予財政支持。同時，有了合理的使用機制，配套的監督機制也不可缺少，應該建立相關的資金整合制度，監督財政收支的正常使用。

（五）建立健全稅收風險管理機制

稅收風險管理也是其中較為重要的環節，因此，有了良好的稅收為基礎，還必須采取相應的措施進行風險管控。首先是在省、市、縣三層聯合管理的基礎上，構建完善的風險管控機制，落實管控每一個環節，更加注重橫向與縱向的交錯與覆蓋，確保風險管控的細節完善，有針對性地進行風險防范。同時要強化風險管理工作，必須整合管控機構的設置，梳理信息數據的傳遞與保管，并且建立健全風險聯動管控，對稅收風險來源進行監管，落實一戶一站式的針對性監管，有效地減少管控環節中的浪費現象。

三、未來發展趨勢

（一）以稅源專業化管理為目標

稅源是保證稅收良性發展的基礎，因此，必須走稅源專業化管理道路，以風險管理為方向，優化稅收的服務性，嚴格按照法律執行稅收政策。稅收風險管理的流程必須與征管業務進行協調，在具體的管理過程中也應該逐漸形成模式化的稅收風險管理機制，通過稅源監管的方式優化管理資源的配置，不斷地提高稅收專業化管理水平。[7]隨著經濟的發展，稅收改革也提出了新的要求，分類管理是稅收管理創新的案例。事物的特殊性，要求稅收管理應該針對不同納稅人的具體實際情況進行稅收風險的評估等管理工作，并且必須根據不同的納稅要求設置專門的管理機構，配置相關的人員與設施，通過專業化的團隊進行適當的管理和調整。因此，應該可以取消“試點管理員制度”，打破所有非專業的管理機制，以“精、專、細”的要求去改變傳統的稅收管理習慣，建立專業的稅源征收制度，并且通過培養的專門人才和專業化的手段與思維去監管和分析稅收信息，另外，還要以專業化的管理理念建立正確的糾錯體系，及時修補管理漏洞，提高稅收管理的精確性。[8]大企業是稅收來源的重要組成部分，因此，我國稅務機關應該在已有的相關管理辦法基礎上，努力探尋新的合作關系，比如在經濟發展較為完善的地區引入一些先進的稅收管理經驗，并且根據當地的實際情況進行創新變革，推進管理機制的規范與穩定。或者加強對大企業的定向管理，通過對專家團隊的培養去嘗試新的對話關系，切實幫助企業提高稅務風險評估的能力。[9]

（二）推行稅收風險管理戰略

風險管控是稅收管理的重中之重，因此，必須嚴格建立稅收風險管理的戰略體系。從現實情況來看，我國稅務機關還是較為重視對風險管理的使用，但是相關的戰略機制依舊需要進行提升和完善。[10]首先，應該盡快整合省市各級機關的資源，統一進行布局和管理，推進稅收風險管理工作的順利開展與布局。風險管理應該是一個完善的系統，因此，新的改革應該重點關注稅收風險分析環節，通過科學合理的操作手段開展科學的評估工作。但是在推行專門的風險管理的過程中，應該在相關的環節中嘗試建立一套統一管理的專業平臺，對內建立專業的風險指標數據庫，對所有的資源進行跨界整合與運用，將風險管理貫穿到事情發生的所有環節。同時，專業團隊的作用必不可少，應該結合風險管理的瓶頸，構建專業的團隊對稅收風險的各個環節進行分析與評估，進一步提高風險管理的正確性和專業性。除此之外，還要有針對性地對所有的基礎工作進行調研、管理，分清楚各個稅務機關的詳細職責，并且在黨和政府相關的管理政策的支持下重新部署相關事項的各個流程，建立有效的考評激勵體系，量化所有的標準，適當的傾斜政策，激發基層人員的積極性。[11]

四、結語

綜上所述，隨著社會主義市場經濟的進一步發展，我國相關的體制也在逐漸完善，這個過程對財政稅收管理工作有利也有弊，是挑戰也是機遇，因此，有關的財政管理人員應該審時度勢，緊抓機遇，建立健全相關的稅收管理制度，最大化地調動管理部門工作人員的工作積極性，以最佳的狀態做好財政稅收管理工作。同時，還要堅持稅收風險專業化管理的思路，嚴格遵守稅收風險管理的秩序，對內有效建立稅收管理的目標與機制，對外優化各種資源，明確職能劃分，以最高效的專業管理構建財政稅收管理體系。[12]除此之外，財政稅收管理體制的改革也必須嚴格按照法律制度進行，注重黨風廉政建設，切實為我國財政稅收管理工作的專業化道路打下堅實的基礎。

參考文獻：

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[12]馬振峰.基于稅收征管數據庫的征管質量考核系統的研究與開發[D].天津：天津大學，2014.

作者:晁京華 單位:河南省濮陽市水利勘測設計院