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摘要:

稅收作為我國財政收入的主要來源，是來源于民眾卻也用于民眾。財政管理是國家表現(xiàn)職能的一個重要體現(xiàn)，同時作為財政管理的重要組成部分的稅收體制，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，也要完善財政稅收體制。財政稅收體制更是中央和地方政府的日常工作的重要支柱，它與民生也有著密切的關(guān)系。關(guān)于財政稅收體制的改革一直都是國家政策上一項重要的問題。它對改革開放的深入和社會經(jīng)濟的發(fā)展都有著制約作用，所以對于財政稅收體制改革，實現(xiàn)社會的資源優(yōu)化配置，調(diào)節(jié)支收平衡，讓社會經(jīng)濟有著更好的發(fā)展空間。雖然我國財政稅收體制改革已經(jīng)取得不錯的成績，但是依然存在著很多問題。對現(xiàn)今所存在的問題進(jìn)行更進(jìn)一步的分析，然后提出相應(yīng)的解決方案，從而要進(jìn)一步的完善和深化財政稅收體制的改革，有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞:

財政稅收;體制改革;財政管理

財政稅收作為一個國家重要物質(zhì)保障，為社會提供公共服務(wù)或是用于解決民生問題。為了實現(xiàn)國家資源的優(yōu)化配置、社會公平以及提高人民的生活水平，能進(jìn)一步的發(fā)展社會經(jīng)濟，就要完善我國的財政稅收體制。由于改革開放的不斷深入與社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得傳統(tǒng)的財政稅收體制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的社會經(jīng)濟需要，所以必須要做出相適應(yīng)現(xiàn)在社會經(jīng)濟發(fā)展需要的對策。分析和探究我國財政稅收改革存在的問題，為我國財政體制改革提出有建議性的決策，對社會的進(jìn)步和經(jīng)濟的發(fā)展都具有重大的意義。

一、財政稅收體制改革的意義

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家的改革進(jìn)程被進(jìn)一步的推入，由于改革力度在不斷的加強使得市場經(jīng)濟的改革進(jìn)一步的被深化。財政稅收體制作為經(jīng)濟體制改革的關(guān)鍵與重要內(nèi)容，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，將面臨著巨大的挑戰(zhàn)和壓力。財政稅收體制的改革將對我國社會主義經(jīng)濟體制的進(jìn)一步深化發(fā)展有著重要的意義，對實現(xiàn)小康社會同樣具有重要的意義。從以往的財政稅收體制來看，深化和創(chuàng)新財政稅收體制，這樣不僅有利于財政稅收體制的轉(zhuǎn)型，還能促使財政稅收體制更好的為社會經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，為民服務(wù);縮小社會收入差距，實現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置，使得社會經(jīng)濟模式從粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型。完善財政稅收體制，不僅使政府的財政收入得到保證，還平衡了政府的財政支收水平，同時還能發(fā)揮財政稅收的重要作用就是政府宏觀調(diào)控的經(jīng)濟手段。對我國財政稅收體制的改革，是現(xiàn)實我國社會全面、健康、可持續(xù)發(fā)展的重要政策，同時還能充分調(diào)動財政稅收，建立一個健全的財政管理體制。

二、我國當(dāng)前財政稅收體制存在的問題

雖然在一定程度上，我國的財政稅收體制改革已經(jīng)取得很好的成績，但是還是存在著許多的缺陷、漏洞，對國民經(jīng)濟的發(fā)展造成制約作用，阻礙到社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。所以提出以下關(guān)于財政稅收體制存在的問題。

1．財政稅收體制的局限性我國財政稅收體制存在局限性這個問題，而這個問題主要表現(xiàn)在:稅收體系不健全和分稅制改革不徹底這兩個方面。首先，我國的稅收體制沒有將關(guān)于社會穩(wěn)定、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)步以及促進(jìn)社會分配調(diào)節(jié)的稅種收入納入到稅收體系當(dāng)中來，這些缺漏的稅種，給財政收入、財政預(yù)算、財政支出造成損失，同時也減少社會經(jīng)濟發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金來源。其次，就是分稅制改革帶來的負(fù)面影響。由于分稅制改革不徹底的原因，使得中央和地方的財權(quán)分配不平衡，對于地方財政收入劃分不平衡，地方政府沒有有效的財政收入體制導(dǎo)致財政收入都向中央政府集中，這就對地方的自主權(quán)、經(jīng)濟行為造成影響，再加上土地財政等其他的許多因素受到影響，就會阻礙地方經(jīng)濟的發(fā)展，帶給地方政府很大的債務(wù)壓力。

2．預(yù)算管理體制的缺陷我國財政稅收體制改革在稅收體制改革和財政收入分配體制改革這兩方面取得了很大的成效，同時也取得了許多實質(zhì)的成果。但是我國在預(yù)算管理體制的改革依舊是十分落后的，存在許多的問題，并且還看不到結(jié)局。我國預(yù)算管理體制在整體所覆蓋的范圍很小，特別是地方上的預(yù)算管理體制，關(guān)于改革是十分滯后，沒有有效的制約作用以及監(jiān)督機制。在財政預(yù)算管理體制上沒有透明度，沒有正確的使用公共財政，使得財政資金出現(xiàn)挪用和浪費現(xiàn)象。對于年度預(yù)算也沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的計劃，而財政預(yù)算管理也缺少嚴(yán)格的審批和監(jiān)督機制的審核，阻礙了我國經(jīng)濟建設(shè)的步伐。

3．缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付在分稅制中包含有轉(zhuǎn)移支付這項功能，中央以財政支出的形式，來協(xié)調(diào)中央和地方出現(xiàn)的財政收入的平衡現(xiàn)象，并且改善在經(jīng)濟發(fā)展過程中地方存在財政資金不足的地方?？墒窃趯嵤┺D(zhuǎn)移支付過程中，由于資金轉(zhuǎn)移時間長，利用率低下，使用效益低，整個財政資金轉(zhuǎn)移和流動中沒有監(jiān)督和管理，在加上滋生的腐敗和財政資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范等，都嚴(yán)重影響到財政稅收體制的改革。有時候，財政資金會在轉(zhuǎn)移支付過程中出現(xiàn)問題，究其重要原因是在制度上轉(zhuǎn)移支付缺少嚴(yán)格的制度規(guī)范，在中央向地方轉(zhuǎn)移資金過程中出現(xiàn)截留和漏損，此外還有在類型和結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)移支付存在不合理的現(xiàn)象。在轉(zhuǎn)移支付中稅收返還和體制補貼占的比重很大，而一般的轉(zhuǎn)移支付比重輕，就造成比重失調(diào)，不利于經(jīng)濟不發(fā)達(dá)的轉(zhuǎn)移支付。

4．地方財政管理不當(dāng)自從實施了分稅制改革后，長期地方財政就出現(xiàn)了嚴(yán)重的失衡現(xiàn)象，加上財政稅收體制的不斷深化，使得地方政府被迫節(jié)約財政支出和行政成本。在關(guān)于處理財政稅收問題上，精簡和縮編地方政府的財政稅收管理機構(gòu)和工作人員，使得財政稅收管理被制約，地方財政管理發(fā)揮不出它的職能。此外，在地方財政部門中管理的人員的素質(zhì)也出現(xiàn)差異，滋生出違法犯忌的行為，不利于對財政稅收管理和控制目標(biāo)的實現(xiàn)，影響我國在宏觀調(diào)控和地方經(jīng)濟發(fā)展過程中財政稅收的發(fā)揮，不能實現(xiàn)在公共利益目標(biāo)上財政稅收政策的作用。

5．納稅人與收稅部門的意識不高納稅的思想已經(jīng)逐步影響著人們的生活，可是對納稅的意識卻依然不高，很多企業(yè)納稅意識不強，存在著偷稅漏稅的情況，這些都是納稅意識不高的表現(xiàn)。同時觀看稅務(wù)部門，也還以一種狹隘的思想來看待稅務(wù)服務(wù)，沒有達(dá)到為納稅人服務(wù)的意識，不能真正的去了解納稅人的需要，所以就不能為納稅人提高滿意的服務(wù)。

三、對完善我國財政稅收體制改革提出的建議

1．建立中央、地方統(tǒng)一的分級分權(quán)財政體系為了我國財政稅收體制進(jìn)一步的完善，利于創(chuàng)新和改革發(fā)展財政稅收體制，就要結(jié)合我國現(xiàn)在的發(fā)展現(xiàn)狀和基本國情需要，對中央和地方財政的平衡進(jìn)行完善，改變地方財政失衡現(xiàn)象。首先要合理分配好中央和地方財權(quán)和事權(quán)，將中央和地方的財政收入進(jìn)行合理的比例分配，中央的財政收入比例可以提高，降低地方財政收入的比例，從而減輕地方財政收入的壓力。將政府的財政支出責(zé)任和事權(quán)作為政府財政稅收體制改革的切入點，加大政府財政收入和支出體制的改革力度，調(diào)節(jié)中央和地方財政稅收關(guān)系，解決之前所出現(xiàn)的財政失衡問題。平衡中央和地方財政權(quán)力的合理分配，明確各級政府在財政支出的責(zé)任情況，加強從上至下的財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高在公共服務(wù)領(lǐng)域中財政資金的支出。最后是進(jìn)一步的完善分稅制，讓中央把部分財政權(quán)力下放，讓地方政府擁有更多的自主權(quán)，提高地方的財政收入。同時在財政權(quán)力下放時，要加大對地方政府財政權(quán)力的監(jiān)管和約束力度，對財政工作嚴(yán)格實施監(jiān)督管理，讓工作能科學(xué)、合理的進(jìn)行。

2．完善財政預(yù)算體制在我國財政稅收體制改革中財政預(yù)算體制是重要的內(nèi)容，為了對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)密的運作就要建立專門的預(yù)算管理體制。所以政府要對短期預(yù)算和長期預(yù)算進(jìn)行合理的結(jié)合規(guī)劃，實行復(fù)式的預(yù)算管理體系。為了建立健全的復(fù)式預(yù)算體制就要進(jìn)一步完善的國家復(fù)式的預(yù)算范圍，像經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算。同時將國有資產(chǎn)管理和社會保障預(yù)算都收納到預(yù)算管理中去，為了加大對預(yù)算管理體系的改革力度，可以成立專門的預(yù)算管理部門和預(yù)算管理委員會這樣的預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)，加強財政預(yù)算的監(jiān)督管理，提高社會對政府財政預(yù)算的監(jiān)督，保證實現(xiàn)公共財政目標(biāo)，將財政預(yù)算科學(xué)化、公共化、公開化、透明化，提升政府預(yù)算管理和監(jiān)督能力。

3．建立合理的轉(zhuǎn)移支付體系想要對財政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新和完善就要對政府的轉(zhuǎn)移支付體系進(jìn)行健全和完善。政府的戰(zhàn)役支付結(jié)構(gòu)和比例要進(jìn)一步的完善，將專項轉(zhuǎn)移支付和一般轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的結(jié)合，提高中央政府財政轉(zhuǎn)移支付中一般性轉(zhuǎn)移支付的比重，加強對增值稅分享制度和稅收返還制度的進(jìn)一步管理，保證資金轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定。此外，在實施轉(zhuǎn)移支付時要充分考慮到地方的社會條件，并通過科學(xué)的測算出資金分配比例，確保資金轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性、合理性、公開性。對于轉(zhuǎn)移支付進(jìn)一步深化，就要穩(wěn)定資金來源和提升財政資金的使用率，提高對一般性的轉(zhuǎn)移支付比重，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付體系的改革，達(dá)到完善和創(chuàng)新財政稅收體制的改革。

4．建立精準(zhǔn)的財政管理體制為了精簡和完善財政稅收管理體制就要建設(shè)相關(guān)財政管理的法律法規(guī)，從而提高對稅收征管的一體化和合理性，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制進(jìn)一步的改革，就要授予地方政府一定的財政權(quán)力。為了提升地方政府財政資金的使用效率，嚴(yán)格的監(jiān)督和管理地方政府的財政工作情況，防止滋生債務(wù)問題。此外，關(guān)于政府的債務(wù)問題，要采取分類、分流處理這樣積極的措施，在完善地方債務(wù)的執(zhí)行和管理制度的同時提升在實施投資建設(shè)中地方政府的自主融資權(quán)力和地方活力，利于有效的提升財政支出管理。

5．對稅收進(jìn)行大力宣傳不僅要出臺相關(guān)的政策法規(guī)來對納稅人和職能部門進(jìn)行規(guī)范，同時也要加大日常的納稅宣傳力度。將納稅意識深入到每一位納稅人的心中去，同時也要影響到稅務(wù)機構(gòu)的每位工作人員的生活中去，從而加強他們的稅務(wù)服務(wù)意識。稅收不僅是納稅人的義務(wù)，同時能享受到相關(guān)部門的服務(wù)權(quán)利，也可以對稅務(wù)機構(gòu)的服務(wù)提出更高的要求。

四、結(jié)語

國民經(jīng)濟在不斷地發(fā)展，財政稅收體制也要不斷地完善，與時俱進(jìn)，財政稅收體制才能促進(jìn)國民經(jīng)濟的發(fā)展。我們要對過去的稅收體制做個全面的認(rèn)識，充分了解其中的利弊問題，在進(jìn)行改革時才能揚長避短，保持原有的優(yōu)勢，對于弊端就要結(jié)合實際來進(jìn)行改革，從而建立一套完整的財政稅收體制。財政稅收體制改革是一項艱巨的任務(wù)，要循序漸進(jìn)，不能急于求成，并且通過與實際的社會情況結(jié)合，逐步的完善財政稅收體制的改革，實現(xiàn)我們所期望的目標(biāo)。

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作者:龔煜桐 單位:西安交通大學(xué)城市學(xué)院