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摘要：隨著我國市場經濟的不斷完善，中小企業為國民經濟的發展做出了巨大貢獻，然而從總體上來看，我國中小企業總數雖然相對較多，而國家也為中小企業給予了很多政策上的扶持，但在實際經營發展中，卻仍然面臨著各種各樣的困難，這對于中小企業的長期發展是非常不利的。為此，本文對當前中小企業發展所面臨的困境以及現行財政政策分別進行了分析，同時在此基礎上對促進中小企業發展的財政政策選擇展開了探討。

關鍵詞：中小企業；財政政策；財政稅收；配套設施

中小企業對于國民經濟發展具有非常重要的意義，眾多的中小企業不僅能夠創造出巨大的經濟價值，同時也可以推動國家產業結構調整與經濟體制改革，并提供大量的就業崗位。可以說，促進中小企業發展，就意味著國民經濟也同樣隨之得到迅速提升，而國家財政政策，則正是促進中小企業發展的關鍵所在，因此，對于中小企業發展與財政政策選擇的研究是非常具有現實意義的。

一、當前我國中小企業發展面臨的困境

1.發展資金嚴重不足在市場經濟環境下，中小企業大多都面臨著異常激烈的市場競爭，而發展資金的嚴重不足，則使得中小企業在競爭中很難占據優勢。首先，在能源枯竭、城市人口不斷增加、新勞動合同法實施等諸多因素的影響下，我國中小企業的能源成本、勞動力成本以及土地租金（房租）都出現了很大的提升，企業發展所需的資金也變得越來越多，這對于大多數中小企業經營者來說顯然是難以承受的。另外，我國成立有限責任公司的最低出資額為50萬元，與社會人均收入水平相差較大，這使得很多人都處于“辦不起”企業的狀態，而這對于中小企業發展同樣是非常不利的。

2.融資難度相對較大在初期投入資金與發展資金不足的情況下，中小企業通常都會通過融資的方式來滿足企業發展的資金需求，然而從目前來看，我國中小企業在融資方面同樣是比較困難的。首先，中小企業的融資方式大多是以銀行貸款為主，但由于中小企業的經營風險較大，貸款規模較小，因此大多數銀行都不愿為其提供貸款服務，所能夠提供的貸款金額也比較低，根本無法滿足中小企業的資金需求。其次，對于中小企業來說，銀行貸款不僅門檻較高，審批效率也相對較低，企業在辦理貸款后往往需要較長的時間才能夠獲得資金，這同樣無法滿足中小企業迫切的資金需求。另外，與銀行相比，社會上的其他金融機構雖然審批效率較高，貸款要求也比較少，但其貸款利率卻是很多中小企業都無法承受的。

3.人才需求難以滿足二十一世紀企業間競爭的實質是高素質人才的競爭，在各種先進科學技術、經營管理理念得到廣泛應用的背景下，企業必須要具備足夠的高素質管理人才，以及專業技術型人才，才能夠得到更好的發展，但在當前我國的人才市場環境下，中小企業的人才需求顯然是很難得到滿足的。一方面，近年來我國教育事業雖然得到了很好的發展，但高等教育以及職業教育的人才培養策略卻仍然存在著一定的誤區，培養出的人才很難達到企業要求，這使得當前人才市場中的應用型高素質人才相對較少，與中小企業的人才需求相比更是有著很大的差距。另一方面，中小企業無論是發展空間還是薪資福利待遇都與大型企業相差較大，高素質的優秀人才大多都不愿在中小型企業內工作，企業內部人才流失現象同樣也比較嚴重，這同樣加劇了中小型企業人才稀缺的問題。

4.創新能力比較低下面對激烈的企業間競爭，中小企業要想在市場中占據一席之地，就必須要從技術、產品、管理模式等方面展開創新，提高自身核心競爭力，使企業產品、服務具有不可替代性，而在當前我國中小企業創新能力普遍不足的情況下，眾多中小企業為市場所淘汰也就成為了必然。首先，由于中小企業發展資金不足，因此在創新研發領域投入的資金相對較少，企業內部人員的創新意識也比較薄弱，很難取得有價值的創新成果。其次，中小企業很難吸引并留住技術型、創新型人才，因此本身的創新能力就與大型企業存在較大差距，即便是具有良好的創意，也很難將其轉化為技術成果，甚至是應用到實際生產經營中來。此外，中小企業的信息化水平較低，對于市場發展趨勢把握不夠準確，掌握的創新信息相對較少，這同樣給創新研發工作帶來了較大的限制。

二、現行財政政策對中小企業發展的影響

1.扶持政策比較全面前文中提到，我國近年來對于中小企業發展給予了很多政策上的扶持，而從總體上來看，各種扶持政策已經涉及了融資、資金、稅收等各個方面，在扶持方向上是比較全面的。在資金方面，各地方政府都為當地企業給予了直接的資助，以滿足中小企業在發展初期的資金需求，如山東省于2017年推出了“兩化融合”助企公益活動，為省內中小企業送出了價值1.1億元的免費產品和服務。而山西省為引導中小企業創新發展，提高其管理水平，則對2017年嚴格按照《公司法》要求完成規范化股份制改造并登記為股份有限公司的中小企業提供了30萬元的一次性資金獎勵。此外如云南省為中小企業提供增值稅優惠、柳州市為小微企業吸納高校畢業生就業提供社保補貼、多地政府為中小企業向金融機構貸款提供風險金等其他方面的扶持政策，也都是為中小企業的發展帶來了很大的幫助。

2.扶持力度相對較小現階段扶持中小企業發展的財政政策雖然較多，但從實際效果上來看，其扶持力度卻是比較小的。首先，由于國內中小企業較多，而地方政府部門無論是資金還是人力都比較有限，因此各項財政政策雖然為部分中小企業的發展起到了促進作用，但對大多數中小企業的幫助卻并不明顯，無法從根本上幫助中小企業突破當前發展困境。其次，對于扶持中小企業發展，各地雖然推出了不同的財政政策，但都對中小企業提出了一定的要求，這使得很多地方政府都會更偏向于為規模較大的企業給予支持，而對于規模較小的企業來說，則往往會遭受不公平待遇，這對于中小企業整體發展是非常不利的。

3.政策可操作性較差國家與地方政府所提出的財政政策雖然是以推動中小企業發展為目的，但由于中小企業當前發展狀況比較復雜，而政府部門又缺乏相關經驗，因此部分政策在退出后，往往存在著缺乏可操作性的問題，很難在實際工作中發揮出應有的效果。例如在稅收政策方面，財政部、稅務總局以及地方政府雖然針對不同產業或不同地區特點推出了很多稅收優惠政策，但卻并未考慮到中小企業本身的特點，僅僅是在企業規模上提出了一定的要求，在政策實際執行時，很多原則性問題都無法得到明確，這就給稅務部門的具體執行帶來了很大的困難，而很多中小企業也因此無法享受到應有的優惠政策。

4.配套措施不夠完善財政政策的執行與落實必須要具備與之相配套的制度、規定等一系列措施，然而從目前來看，我國在以促進中小企業發展為目的推出財政政策的同時，其相關配套措施卻并未得到完善。例如在財政資金支出方面，很多地方政府在為本地中小企業提供直接資助的同時，并未建立完善的財政資金使用制度以及監督機制，資金應用不合理、資金發放不及時或不到位等情況屢有發生，這使得地方政府在耗費大量財政資金的同時，并未取得應有的企業扶持效果。

5.政策宣傳力度不足由于中小企業規模較小、生存周期較短，很多企業都存在著管理水平較低、經營管理經驗不足的情況，管理對于國家相關政策也并不關心，在這樣的情況下，國家與地方政府雖然頒布了有利于中小企業發展的財政政策，同時也會進行一定的宣傳，但仍然有很大部分中小企業并不了解相關財政政策，有些企業甚至完全不知道自身能夠享有這些優惠政策，而財政政策自然也就無法發揮出應有的作用。

三、促進中小企業發展的有效財政政策

1.建立財政支出管理機制為保證財政支出政策的有效落實，中央以及地方政府還需建立完善的財政支出管理機制，從多方面入手，對財政資金的使用進行嚴格、有效的管理，使其能夠在促進中小企業發展方面發揮出更大的作用。首先，由于政府財政資金比較有限，因此各地政府都要對當地中小企業信息進行整理與分類，并將其中的支柱產業、高新技術產業或是發展潛力較大的企業列為重點扶持領域，設立專項扶持資金，從而取得更大的經濟效益與社會效益，達到“好鋼用在刀刃上”的效果。其次，針對財政資金難以發揮實效的問題，中央及地方政府還需將更多的財政資金應用于創業、技術研發、產品出口等方面的直接補貼，這樣既可以減少財政資金補助對中小企業的要求，同時也能夠保證資金的使用效率。除此之外，各地區政府部門同樣要加強財政資金使用監管，建立透明化的資金支出公示制度，將資金支出的時間、具體金額、用途、使用情況等向社會公布，并專門的監督小組對資金使用情況進行核實，從而避免資金被擠占或挪用。

2.全面優化稅收優惠政策通過稅收政策來扶持中小企業發展不僅可以降低政府部門的財政支出，同時也能夠適用于絕大多數的中小企業，但要想讓稅收政策發揮出符合預期的作用，則還需要進一步提高具體稅收政策的針對性。例如在增值稅方面，我國針對中小企業的增值稅免稅政策將免稅標準定為月銷售額在2萬元以下的企業，但隨著企業經營成本的不斷上漲，月銷售額在2萬元以下的企業實際上已經很難獲取利潤，而長期無法獲利的情況下，很多中小企業都難以生存下去，符合這一標準的中小企業實際上也是非常少的。因此，未來增值稅的免稅標準還需進行較大幅度的提升，并采取動態化的調整機制，這樣才能夠讓大多數中小企業因此而獲益。

3.重視融資擔保政策扶持在融資方面，當前政府部門雖然為中小企業推出了一定的融資擔保政策，但中小企業融資難的現狀仍然未能從根本上得到改變，因此未來融資擔保方面的財政政策還需做出進一步的優化調整。首先，中小企業融資難在很大程度上是由于金融機構不愿為中小企業提供融資服務，對此政府部門完全可以為金融機構制定中小企業融資方面的財政政策，以提高金融機構對中小企業融資的積極性，從而為中小企業創造更加公平的融資環境。其次，除銀行或金融機構貸款外，政府部門還需通過優惠政策來引導中小企業通過集合票據、融資債券等非信貸融資方式來完成融資，例如為購買融資債券的企業提供一次性資金補貼等等。另外，政府部門還需加大對小額貸款企業等非銀行金融機構的監管與扶持力度，使這類企業能夠得到規范化、正規化的發展，這同樣能夠為中小企業降低融資難度。

4.積極完善政策配套措施當前我國促進中小企業發展的財政政策雖然已經比較全面，但仍然很多扶持政策的配套措施卻仍然處于空白狀態，而未來政府部門還需對這些措施進行進一步的完善。例如在財政政策宣傳方面，政府部門需要建立多渠道政策宣傳機制，從新媒體平臺、廣播電視、報紙等多渠道對新推出的政策展開大力宣傳，幫助中小企業了解國家相關財政政策，并將自身可以享受到的優惠政策明確下來。而在中小企業的發展引導上，則要在各地區建立專業化的中小企業服務體系，由專業人才負責從技術、法律、貸款、產品開發、企業管理等多方面對中小企業進行指導，從而解決中小企業經營管理者能力不足、觀念落后的問題。總而言之，當前我國中小企業正面臨著巨大的發展困境，而扶持中小企業發展的相關財政政策也存在著諸多不足，但只要能夠針對當前問題，對財政政策進行有效的調整與優化，就仍然能夠為中小企業發展創造良好的政策條件，從而創造出中小企業繁榮發展的新局面。

參考文獻：

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作者：鄭鑫 單位：浙江財經大學東方學院