本站小編為你精心準備了個人所得稅的納稅籌劃探討參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：隨著我國經濟的快速發展，人們的收入水平也隨之不斷提升。在現行的個人所得稅制度下，個人作為納稅義務主體，必須按照相關稅法對個人收入繳納所得稅，這就導致個人獲取的實際收入會有所減少?；诖耍斜匾钊胙芯亢吞接憘€人所得稅的納稅籌劃問題，期望在合法合規的范圍內，有效降低個人所得稅的繳納金額，緩解納稅義務人的經濟收入壓力。

關鍵詞：稅收籌劃;個人所得稅;納稅籌劃

1納稅籌劃的產生背景

一百多年以前，馬克思和他的助手兼好友恩格斯在其不朽名著《共產黨宣言》中這樣寫到：“一個幽靈，共產主義的幽靈，在歐洲游蕩……舊歐洲的一切勢力……都聯合起來了?！币拦P者之見，在一百年之后，“稅收”倒像極了一個“幽靈”，國家須臾不可離開，納稅人總是想方設法避而遠之卻又偏偏揮之不去，正可謂“每遇稅收倍傷神”。其實大可不必“傷神”，人們在履行納稅義務的同時，還可以理直氣壯地享有自己的權利！那就是進行納稅籌劃，但目前對大多數人來說，納稅籌劃仍然是皇冠上的明珠，可望而不可及。筆者選用這樣一段話作為開場白，并不是想要論述稅收是多么沉重的負擔，多么難以解決的問題，而是想告訴大家，我們應該積極面對，研究和策劃出減輕稅收負擔的方法，從而解決這一“傷神”的問題。在我國建立了市場經濟新機制以后，稅收作為宏觀調控手段，它的作用和地位越來越明顯，人們與稅收的聯系越來越緊密，對與稅收有關的法律、政策、制度的關心程度也與日俱增。隨著收入的提高，人們開始進一步研究稅收政策，關心稅法的變化對納稅人生產經營和取得收入所產生的影響，試圖通過各種合法的手段和措施將自己的稅收負擔安排在最佳狀態，從而取得較好的經濟效益。

2納稅籌劃的合法性分析

從宏觀的政策層面來看，政府利用稅收工具對經濟產業進行調節，能夠產生一定的經濟杠桿效應。在稅收體制不斷完善的背景下，政府利用企業追求利益最大化的動機，通過出臺稅收優惠政策引導經濟產業發展方向，刺激投資者投資，轉變消費者粗放式的消費方式，從而促進經濟轉型發展。依法納稅是每個納稅人應盡的義務，同時也是每個納稅人都可以行使的權利，從古至今，權利和義務都是相輔相成的。一方面，依法納稅作為納稅人的義務，要求每個納稅人都應及時、足額地上繳國家稅款，滿足國家財政需要；另一方面，依法納稅作為納稅人的權利給予了納稅人足夠的空間，允許納稅人從自身利益出發，在稅法認可的范圍里自由地進行納稅籌劃，但前提條件是不可以單純地少繳稅，如偷稅、漏稅等。作為納稅人，從自身的經濟利益出發，總是希望能盡可能地降低稅負，由于每個人的經濟和收入情況不盡相同，所以他們所采用的籌劃方法也不同。但是，有的人不按規定進行納稅申報、故意拖欠稅款不繳、偷稅漏稅、騙稅抗稅等，這些都是違反稅收征管法的行為，必將受到法律制裁。隨著納稅人納稅意識的逐步增強，越來越多的人選擇了納稅籌劃。由于納稅籌劃才剛剛在我國興起了不過十幾年的時間，有許多人對納稅籌劃的涵義還不太了解，甚至有一部分人產生了誤區，把納稅籌劃與偷稅、漏稅、逃稅等非法行為混為一談。其實納稅籌劃與偷稅等行為是完全不同的，偷稅是納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列支出、少列支收入，或者已經經由稅務機關通知申報而又拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款。而納稅籌劃的前提是其必須具備合法性，是納稅人在合法合規的范圍內，事先籌劃安排經營活動、投融資活動、理財活動，以達到降低納稅人稅負的目的，實現最小化的稅收成本支出。偷稅與納稅籌劃存在本質上的區別，前者屬于違法犯罪行為，故意采取隱瞞、欺騙的行為達到非法占有不正當利益的目的。而后者則屬于高層次的財務管理行為，是在稅法許可的范圍內開展的財務籌劃活動。

3個人所得稅納稅籌劃的依據

我國現有的稅種包括增值稅、消費稅、所得稅、營業稅、城市維護建設稅等，由于在眾多稅種中，個人所得稅是關系到每個市民的切身利益的稅負之一，所以，如何在不違反稅收法規的同時，合理有效地降低個人所得稅費用，增加個人勞動收入和投資收益，已經成為人們所關注的話題。個人所得稅是針對個人收入所得而制定的稅種，現行有關個人所得稅的法律法規包括《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》等，這些法律法規對納稅義務人繳納個人所得稅的相關事項進行了明確規定，如納稅申報期限、申報方式、申報地點、所得稅計算方法等。在現行法律法規中規定，所得稅納稅義務人主要分為兩類：一類是居民納稅義務人，承擔著無限納稅義務，該類納稅義務人必須是在中國境內有住所或無住所，且住滿至少一年的個人；另一類是非居民納稅義務人，承擔著有限納稅義務，該類納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住或無住所而在中國境內居住不滿一年的個人。

近年來，我國不少業內人士已針對納稅籌劃問題發表過具有指導意義的書籍和文章，也取得了一定的成果，提出了一系列行之有效的辦法和措施。他們研究的領域涉及了各個稅種的納稅籌劃，常見的納稅籌劃范圍主要集中于增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種，這些稅種與納稅義務人的利益獲取有著直接關系。其中，他們分別從個人所得稅納稅籌劃的原則，方法，特征等方面進行了分析和討論，為納稅義務人節省納稅費用，實現收益最大化有著重要的指導意義。納稅籌劃的最終目的是在合理合法范圍內降低納稅義務人的稅收負擔，保證納稅義務人獲取最大化的整體收益。所以，納稅人要重視納稅籌劃工作，并在納稅籌劃工作中端正的籌劃思想，即稅負的減輕并不是提高資本總體收益的唯一途徑，而且要通過稅負的減輕達到理想的收益狀態，做到節稅增收。納稅人要制定多種納稅籌劃方案，結合自身的實際情況，權衡利弊關系，充分兼顧納稅人所要獲取的長遠利益，優選最佳籌劃方案，不能只顧片面降低眼前的稅負而忽視這一納稅籌劃行為對納稅人長遠利益帶來的影響。對于個人所得稅的納稅籌劃來說，雖然應納稅所得額與企業相比較要小一些，籌劃范圍也較小，所需承擔的法律責任也相應的要小。但是，我們仍然要遵守和尊重稅法，在稅法規定下(至少做到“非違法”)，進行個人所得稅的納稅籌劃，同樣也要從長遠角度來考慮，盡量遵循可持續性納稅籌劃原則，并且，時刻關注稅法和有關政策的變動，做一個精明、智慧的納稅籌劃者。

4實施個人所得稅納稅籌劃的重要意義

對于納稅人而言，其在進行納稅籌劃的過程中，主要是為了通過合理合法的手段來減少納稅金額，想要實現這一目標，納稅人就必須對國家財政稅收方面的法規及政策加以了解，同時為使納稅籌劃的效果得以最大程度地提升，納稅人還要學習各種與財政稅收有關的知識。由此可見，通過納稅籌劃可以激勵納稅人提高自身的納稅意識，并自覺遵守相關的法律法規，杜絕偷逃稅款的違法行為。納稅籌劃的重點在于籌劃，這里的籌劃主要是指通過對多種方案的比較，選出合理合法且納稅金額最少的一種，這是納稅籌劃最為基本的原理。通常情況下，減少納稅人的現金流出或當期現金流出，增加當期可支配的現金額度，收到資金使用效果，可有效避免納稅人因沒有對稅收進行合理籌劃而多繳納當期稅款的情況發生。隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，稅收體系也隨之逐步完善，實務處理的復雜化使得稅法日益健全，若是對有關稅法研究的不夠透徹，不但可能會因為偷逃稅款而受到法律制裁，而且還可能造成多繳納稅款的情況發生，由此會給納稅人的經濟帶來壓力。而通過納稅籌劃則可有效降低納稅人的稅收征收額度。對于納稅籌劃人員而言，它的主要工作內容是幫助納稅人合法降低納稅支出，基于這一前提，納稅籌劃人員必須隨時對國家稅收政策變化進行了解，一旦稅法變更，納稅籌劃人員就需要從納稅人利益最大化的角度出發，給出切實可行的籌劃方案，為納稅人節省稅款。由此可見，納稅籌劃有助于稅法的貫徹落實。

5結語

隨著社會對納稅籌劃的日益認可，納稅籌劃必將得到全面發展。個人所得稅的納稅籌劃，作為整個納稅籌劃的一部分，也將更加發展和完善。納稅籌劃的發展空間已經展開，為了促進稅法的貫徹落實，維護國家和納稅人的利益，應當積極開展深層次、系統化、科學化的納稅籌劃工作，推動納稅籌劃步入嶄新的發展階段，得到納稅人的高度重視。

參考文獻

[1]魏彥芳.我國個人所得稅法的完善之設想[J].商業經濟,2010(22).

[2]薛輝.關于我國個人所得稅改革問題的探討[J].民營科技,2011(2).

作者：張瑋 單位：開灤(集團)有限責任公司唐山礦業分公司