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摘要：本篇文章首先對個人所得稅納稅籌劃基本含義進行概述，從滿足時展需求、緩解個人稅務壓力、提升企業整體水平三個方面入手，對新稅法下個人所得稅的納稅籌劃的意義進行解析，并以此為依據，提出新稅法下個人所得稅的納稅籌劃對策。

關鍵詞：新稅法；個人所得稅；納稅籌劃

在當前我國社會經濟全面發展的背景下，個人所得稅也根據時展而逐漸完善，新個稅法全面。為了緩解個人稅務壓力，就要結合新個稅法相關要求，實現對個人所得稅的籌劃和管理，根據實際情況，做好新稅法下個人所得稅納稅籌劃工作，以此在減少個人稅負的同時，引導我國稅務環境的穩定發展。

一、個人所得稅納稅籌劃基本概述

從個人所得稅角度來說，主要指調整征稅部門和自然人之間在個人所得稅征收及管理中存在的社會關系的法律體系總稱。個人所得稅納稅義務人，不但涉及了居民納稅義務人，同時也包含了非居民納稅義務人。針對于個人所得稅納稅籌劃主要指，在滿足我國相關法律要求的情況下，個人在運營生產等環節中產生的經濟來源，均要實現對涉稅事項的預測和籌劃，通過獲取更多的優惠政策，讓個人所得稅籌劃更具合理性和規范性，緩解個人稅務壓力，實現效益的最優化。

二、新稅法下個人所得稅的納稅籌劃的意義

（一）滿足時展需求隨著社會經濟環境的不斷改變，我國頒布了經濟宏觀調控戰略對策，結合當前我國納稅義務人納稅情況，設定了對應的稅法，并要求其全面實施新稅法，引導納稅義務人加以所得稅納稅籌劃，以此更好的迎合社會經濟發展及新稅法要求，給其穩定發展提供良好條件。

（二）緩解個人稅務壓力新稅法已經明確支出，實際產生及獲取利潤之間的合理支出，包含成本、費用。稅務、損失等，均可以在核算應繳納所得稅額之前進行抵扣。再加上新稅法中涉及的計稅工資相關標準，針對納稅義務人而言，無疑是一項便民政策，能夠在某種程度上緩解納稅義務人納稅壓力。此外，在新稅法中已經明確支出，部分納稅義務人可以享有稅務抵扣優惠政策，通過在新稅法的支持下，實現個人效益最優化，引導個人產業穩定發展。

（三）提升企業整體水平在進行納稅籌劃時，企業管理工作人員應該結合實際運營情況，對企業內部框架及職工分配情況進行核查，鑒于職工運營過程中產生的各項涉稅項目，加以綜合評估，建立完善的管理機制，引導企業個人所得稅納稅籌劃工作穩定落實。在此過程中，企業管理工作人員還要全面提高自身綜合水平，不管是在生產方面，還是在職責管理上，均要根據企業運營目標來實現，并結合職工工薪情況，做好內部交流工作，加強個人所得稅籌劃，提高企業向心力，給企業穩定發展注入活力。

三、新稅法下個人所得稅的納稅籌劃對策

（一）樹立良好的納稅籌劃意識納稅義務人在開展運營等活動時，為了保證自身合法權益，需要認識到少繳納稅務并非預示著自身效益的提升，過于注重避稅將會使得個人總體效益逐漸降低。隨著新稅法的頒布，為了緩解納稅義務人納稅壓力，實現稅負的減少，要根據個人所得稅征收范疇，實現個人所得稅納稅籌劃，企業應根據自身實際情況，做好納稅籌劃工作，達到減低企業稅務壓力的目的。

（二）明確稅率改變極點結合新稅法得知，起征點確定為每月5000元。新個稅法規定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。并且，減稅向中低收入傾斜。新個稅法規定，個稅的部分稅率級距進一步優化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。因此，企業在進行個人所得稅繳納時，需要在明確年終獎應用稅率的情況下，月平均數應該高于某檔次稅率標準的上限，稅率也應該適當進行提升。因為月薪及年終獎在相同稅率范疇內，其稅率修整也應該大致一樣，通過調整相關數值，不但能夠讓月薪稅率得到提升，同時也能讓年終獎稅率提高。因此，需要適當的調整稅率極點，根據改變極點來實現個人年終獎及月薪納稅籌劃。

（三）優化納稅籌劃方式在進行個人所得稅納稅籌劃的過程中，假設在總收入基礎上增添部分收益，同時把增添的收益當作年終獎進行發放，因為年終獎高于極點范疇，則讓原本應用在下一級稅率獎金也應該根據稅率得到提升，倘若將其當作月薪進行發放，即便提高了月薪，應用稅率也有所提升，但是總體稅負將不會提高。假設收入提升至一定標準時，則會出現相反狀況。以某企業為例，在進行個人所得稅納稅籌劃的過程中，企業可以根據職工工薪情況，把月薪納稅更改成年終獎納稅，并根據轉折內容，收入增加額應該根據年終獎納稅及月薪納稅稅負情況進行設定，保證兩者之間不出現差別納稅點。例如，年收入為100000元時，把年收入綜合劃分為年薪400000與月薪5000元，以此達到節稅的效果。假設收入得到提升，提升部分根據月薪進行發放，則需要根據稅率20%納稅，如果將增加部分納入到年終獎中，則需要按照稅率10%進行納稅，即便年終獎納稅稅率比較少，但是后者應該把年終獎稅率有3%提升至10%，所以，支付的稅額是10000×（10%-3%）=700元，也就是利用低稅率來實現稅務減少，起到緩解個人稅負目的。

（四）做好年終獎籌劃工作因為當前所應用的個人所得稅在職工的年終獎的稅率存在一定的不合理性，因此，職工所在的企業及機構在發放年終獎的過程中，應該結合新稅務要求做好籌劃工作，并借助零界點實現稅務的減少，以此降低職工所得稅繳納稅額，實現職工收益的提升。各個職工都把基本工資和獎金當作最為關注的內容，并且獎金作為職工最為重要的收入之一。當前，大部分機構及企業均把職工年終獎采用劃分的方式，例如季度獎、加班獎等發放給職工。但是在統一稅務籌劃之后，這些獎金和當月工資均以統一籌劃方式來進行，因此，部分機構及單位在發放年終獎方面，采用的方式存在差異，通?？梢詣澐譃樗姆N類型，第一種是一次性發放；第二種是多次性發放；第三種是按月發放；第四種是部分按月發放。在此過程中，要想減少個人所得稅稅額，可以采用按年發放的方式，這樣不但能夠確保職工收入不發生改變，同時還能實現個人所得稅納稅籌劃的統一管理，以此減少職工年終獎稅率，降低一次性發放獎金數額，提升獎金發放頻率，在減少職工納稅數額的基礎上，有效提升職工整體效益。

四、結束語

總而言之，通過合理納稅籌劃，能夠有效減少稅負，其是在法律許可的情況下實現納稅籌劃，以此減少納稅人納稅壓力，獲取理想的效益。依法納稅作為每個公民的基本職責，但是在進行職工獎金發放時，應該綜合思考年終獎臨界線，防止在納稅過程中出現無效現象。根據職工工薪數額，做好個人所得稅籌劃工作，以此實現職工效益的最優化，引導企業穩定發展。

參考文獻：

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作者：韋繼倆 單位：廣西河池華星汽車服務有限責任公司