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［摘要］對(duì)于社會(huì)保障政策來(lái)說(shuō)，社?；?/a>是它的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是社保政策有效落實(shí)的前提條件。社?；鹋c社會(huì)穩(wěn)定息息相關(guān)，涉及人民群眾的切身利益問(wèn)題，而內(nèi)部控制體系則是管理社?；鸬闹匾侄?。將社保基金方面的內(nèi)部控制工作做好，有效保障社保基金的安全，對(duì)于社保事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，但在社?；痼w系實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，卻頻繁出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題，因此需要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制體系加強(qiáng)研究。文章針對(duì)社?；鸱矫娴膬?nèi)部控制體系進(jìn)行討論，了解其中存在的問(wèn)題，并對(duì)具體的強(qiáng)化措施進(jìn)行論述。

［關(guān)鍵詞］社?；?內(nèi)部控制體系

社會(huì)保障屬于兜底性質(zhì)的社會(huì)福利政策，有效落實(shí)社會(huì)保障政策，能夠提升社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定性，并將社會(huì)主義所具備的優(yōu)越性充分地體現(xiàn)出來(lái)，也因此，該項(xiàng)政策被社會(huì)各界廣泛關(guān)注。在社?；鸱矫?，所謂內(nèi)部控制主要是由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)針對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)及人員的業(yè)務(wù)行為實(shí)施的考評(píng)、監(jiān)督和規(guī)范措施，怎樣對(duì)社?；鸺右员Ｕ鲜窃擁?xiàng)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。近幾年，雖然我國(guó)在社?；鸱矫娴墓芾碛兴嵘?，但仍然存在控制力度不足的問(wèn)題，導(dǎo)致管理工作落實(shí)不到位，出現(xiàn)了社?；鹫骼U不及時(shí)、基數(shù)不確定及違法冒領(lǐng)等問(wèn)題，對(duì)社會(huì)保障工作的效用發(fā)揮造成了巨大的影響。

1社?；饍?nèi)部控制體系中的問(wèn)題

1.1缺乏完善的內(nèi)部控制制度

在我國(guó)，社?；鸱矫娴膬?nèi)部控制體系發(fā)展相對(duì)較晚，其中還有很多的不足之處。雖然在相關(guān)法律法規(guī)頒布以后，社?；鸬南嚓P(guān)管理部門(mén)紛紛開(kāi)展內(nèi)部控制制度的建立活動(dòng)，但仍有很多地區(qū)還沒(méi)有針對(duì)社保基金管理建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，部分地區(qū)雖然完成了內(nèi)控制度的構(gòu)建，但基本也是直接對(duì)其他區(qū)域的制度進(jìn)行照搬，并沒(méi)有對(duì)所在地區(qū)的具體情況加以考慮，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏針對(duì)性，存在與地方工作脫軌的現(xiàn)象。部分地區(qū)對(duì)于內(nèi)部控制的理解較為片面，認(rèn)為該項(xiàng)工作其實(shí)就是對(duì)各種制度的匯總，往往會(huì)使用現(xiàn)行制度取代內(nèi)部控制制度。除此之外，內(nèi)部控制制度較為陳舊的問(wèn)題也十分普遍，很多地方社保機(jī)構(gòu)都沒(méi)有意識(shí)到創(chuàng)新發(fā)展的重要性，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)的修正與更新，導(dǎo)致內(nèi)控制度的有效性及科學(xué)性嚴(yán)重不足，形式化嚴(yán)重，使外部不法分子獲得了機(jī)會(huì)，對(duì)社保基金的安全造成了巨大的威脅。

1.2內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

(1)系統(tǒng)人員不足。由于國(guó)家在社會(huì)保險(xiǎn)方面進(jìn)行了大量的投入，使該項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展越來(lái)越迅速，參保人數(shù)在急劇增多，其中基金的收支和結(jié)余規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。但由于社保機(jī)構(gòu)當(dāng)中存在人數(shù)編制限制，本身業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)就比較多，加上人員配備不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制需要無(wú)法得到有效的滿足，特別是在基層的社保機(jī)構(gòu)當(dāng)中，這種問(wèn)題最為普遍。根據(jù)社?；鸱矫娴膬?nèi)部管理規(guī)定，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)申報(bào)、待遇核準(zhǔn)及發(fā)放、個(gè)人賬戶管理等重要環(huán)節(jié)還需要對(duì)操作權(quán)限進(jìn)行分離。從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，基層社保機(jī)構(gòu)在正式人員編制上存在不足，但卻需要經(jīng)辦多種業(yè)務(wù)，使得部分重要崗位的操作權(quán)限偏大，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)編外用人問(wèn)題，甚至部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)了“一手落”的問(wèn)題。［1］

(2)缺乏內(nèi)控意識(shí)。社保基金的相關(guān)管理部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，沒(méi)有給予相應(yīng)的重視，存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，大部分工作人員主要將精力放在日常工作上，往往會(huì)將是否完成業(yè)務(wù)處理作為關(guān)注的重點(diǎn)，在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，忽視了內(nèi)控制度與方法的有效應(yīng)用，包括授權(quán)審批以及相關(guān)崗位分離等制度，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位，具有較大的實(shí)際操作權(quán)限。也正因如此，內(nèi)部控制制度變成了擺設(shè)，只是用來(lái)應(yīng)付上級(jí)檢查，從而造成社保案頻繁發(fā)生。

(3)相關(guān)問(wèn)責(zé)機(jī)制缺位。在對(duì)社?；疬M(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題:很多經(jīng)辦人員在工作方面并不仔細(xì)，缺乏責(zé)任心，在控制管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題大多只是口頭提醒，但卻沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，使得一些問(wèn)題雖然接受過(guò)整改，卻還會(huì)重新出現(xiàn)，也正是因?yàn)閮?nèi)部控制制度缺乏威懾力，導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)人員存在內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，使內(nèi)控工作的形式化越來(lái)越嚴(yán)重，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，管理工作漏洞百出，加大了違法亂紀(jì)行為的產(chǎn)生概率。［2］

1.3需進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范制度

(1)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題建立識(shí)別和判斷機(jī)制。當(dāng)前階段，在很多社保基金的管理部門(mén)當(dāng)中，還沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題建立相應(yīng)的識(shí)別判斷機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及判斷方面沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，在面對(duì)數(shù)量龐大且種類(lèi)繁多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，不能準(zhǔn)確地將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題找出來(lái)，包括存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容，都難以進(jìn)行梳理，在一定程度上限制了內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，只能完成一些較為淺顯的工作。(2)對(duì)其中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)缺乏管控。隨著相關(guān)社保制度的有效推進(jìn)，社保業(yè)務(wù)得到了快速的發(fā)展，其中的變化也在逐漸增多，而在發(fā)展的過(guò)程中，自然也會(huì)遇到許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，若這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，且風(fēng)險(xiǎn)控制措施不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏針對(duì)性和有效性，必然會(huì)在社保基金管理當(dāng)中埋下巨大的安全隱患，對(duì)社保工作的順利進(jìn)行造成阻礙。特別是在信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，社保基金方面的信息化管理水平也在不斷提升，社?；鹬饾u向電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，使得社保數(shù)據(jù)即為社?；穑绫９ぷ鳟?dāng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)逐漸成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1.4內(nèi)部控制力度有待提升(1)內(nèi)部監(jiān)管力量不足。我國(guó)在近年來(lái)開(kāi)始實(shí)施全民參保政策，參保人員持續(xù)增多，這也為社?；鸱矫娴墓芾砉ぷ鲙?lái)了巨大的壓力，特別是在人員配置受到編制約束的情況下，管理人員的不足，嚴(yán)重限制了業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致人員配置以業(yè)務(wù)操作人員為主，沒(méi)有足夠的編制配置專(zhuān)業(yè)監(jiān)管人員，造成了監(jiān)管力量不足，影響內(nèi)部控制效果的問(wèn)題。

(2)監(jiān)管工作缺乏獨(dú)立性。由于缺乏專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督管理人員，導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作不能和基金監(jiān)管工作徹底分離，各部門(mén)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)自行監(jiān)管的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管工作缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，雖然部分機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行了設(shè)置，但在社?；疝k理機(jī)構(gòu)當(dāng)中，監(jiān)管部門(mén)屬于內(nèi)部部門(mén)，嚴(yán)重影響了監(jiān)督管理工作的獨(dú)立性。

(3)外部監(jiān)管作用未能得到有效的發(fā)揮。一直以來(lái)，社?；鹪谕獠勘O(jiān)管方面，缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的有效管理，存在多門(mén)管理和多頭管理的問(wèn)題，導(dǎo)致管理工作較為混亂，此外，對(duì)社保基金進(jìn)行監(jiān)管的部門(mén)是以獨(dú)立性監(jiān)管為主，部門(mén)與部門(mén)之間缺乏溝通，多方管理難以進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，從具體情況上來(lái)看，主要是因?yàn)槲覈?guó)外部監(jiān)督體系不夠健全。［3］

2加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制的具體措施

2.1對(duì)內(nèi)部控制制度加以完善，提升操作流程的規(guī)范性

(1)完善內(nèi)部控制制度。對(duì)于社保基金來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制體系的建設(shè)離不開(kāi)內(nèi)部控制制度的保障，可以說(shuō)完善的內(nèi)控制度是社?；饍?nèi)控工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)。針對(duì)社?；疬\(yùn)行制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，能夠使各環(huán)節(jié)工作的操作規(guī)程得到有效的明確，且相關(guān)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理工作能夠獲得相應(yīng)的制度支撐，做到有章可循，同時(shí)也能結(jié)合業(yè)務(wù)情況的變化，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)和調(diào)整。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制工作的具體要求，通過(guò)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，不斷提升各業(yè)務(wù)流程的明確性。還應(yīng)對(duì)社保基金當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行具體的分析，以此來(lái)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善。要根據(jù)相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，對(duì)內(nèi)部授權(quán)審批以及重要崗位分析制度進(jìn)行有效的應(yīng)用。通過(guò)內(nèi)控制度的完善，對(duì)組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行、信息系統(tǒng)以及基金財(cái)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行有效的控制，確保各項(xiàng)內(nèi)控措施的效用發(fā)揮。［4］

(2)對(duì)內(nèi)部操作流程加以規(guī)范。在系統(tǒng)程序當(dāng)中納入內(nèi)部控制規(guī)定內(nèi)容，包括授權(quán)審批、權(quán)限控制、工作程序及業(yè)務(wù)流程等。如果經(jīng)辦與內(nèi)部控制規(guī)定不符，在操作系統(tǒng)當(dāng)中不能進(jìn)行相應(yīng)操作。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用，使財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)形成相互復(fù)核及相互制約的關(guān)系，在社保財(cái)務(wù)方面形成一體化建設(shè)，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間能夠形成更加緊密的關(guān)聯(lián)性控制。

2.2對(duì)社?；鸱矫娴膬?nèi)控執(zhí)行力進(jìn)行增強(qiáng)

(1)對(duì)社保隊(duì)伍加強(qiáng)建設(shè)，提升信息化管理水平根據(jù)社保內(nèi)控制度的相關(guān)要求，應(yīng)該由不同的工作人員對(duì)征繳崗位、轉(zhuǎn)移崗位、出納崗位、會(huì)計(jì)審核崗位及待遇核定崗位中的各項(xiàng)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)還要設(shè)置內(nèi)部控制崗位，嚴(yán)禁一人多崗或各項(xiàng)操作自行監(jiān)督的問(wèn)題出現(xiàn)。但就目前人員編制不足，影響內(nèi)部控制制度落實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)該做好人員配備工作，對(duì)崗位編制進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，使社保隊(duì)伍得到有效的充實(shí);同時(shí)還要加強(qiáng)社保管理工作的信息化建設(shè)，在社保財(cái)務(wù)工作中實(shí)現(xiàn)一體化建設(shè)，使工作效率得到全面的提升，從而減少社保人員的實(shí)際工作量，要以授權(quán)審批制度以及分離不相容崗位等內(nèi)部控制制度作為前提，實(shí)施崗位的合理調(diào)配，同時(shí)還要設(shè)定輪崗制度，使內(nèi)控制度落實(shí)缺乏人員支持的問(wèn)題得到解決，以此來(lái)滿足內(nèi)控管理工作的實(shí)際需要，保證社保基金的安全。［5］

(2)對(duì)管理人員的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行增強(qiáng)隨著社保事業(yè)在我國(guó)的有效推進(jìn)，社?；鹪诠芾憝h(huán)境方面也在不斷改變，而其中的任何變化都可能形成新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此，社?；鸱矫娴墓芾頇C(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)進(jìn)行增強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制工作的意義加以認(rèn)識(shí)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化宣傳，對(duì)員工進(jìn)行積極的組織，針對(duì)內(nèi)部控制大力開(kāi)展培訓(xùn)工作，對(duì)基金安全方面的內(nèi)控意識(shí)得以強(qiáng)化，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，樹(shù)立優(yōu)秀的內(nèi)控文化，從而在員工內(nèi)心深處形成內(nèi)控觀念，只有基金管理人員的內(nèi)控意識(shí)得到增強(qiáng)，才能更加積極地落實(shí)內(nèi)控制度，確保內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。［6］

(3)對(duì)控制責(zé)任方面的追究制度加以建立執(zhí)行是制度存在的意義，為了使各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，社保部門(mén)需要對(duì)相關(guān)責(zé)任追究制度加以建立，尤其是在日常內(nèi)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的人為因素問(wèn)題，要嚴(yán)格按照相關(guān)制度加以處理，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的問(wèn)責(zé)處理。要將問(wèn)責(zé)制度與個(gè)人考核結(jié)合起來(lái)，使問(wèn)責(zé)制度對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)產(chǎn)生一定的推動(dòng)作用。［7］

2.3對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng)

(1)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制加以建立。社保業(yè)務(wù)本身具有較多的工作環(huán)節(jié)且政策性較強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)把握，并設(shè)置相應(yīng)的控制措施是工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，應(yīng)該針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立評(píng)估小組，對(duì)業(yè)務(wù)流程加以梳理，使其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效的識(shí)別，并以此為基礎(chǔ)，通過(guò)定性分析和定量分析的方法，對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響程度進(jìn)行深入的分析，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)工作，并進(jìn)行分級(jí)監(jiān)管，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)控制度加以建立，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)威脅。［8］

(2)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估加強(qiáng)監(jiān)管。應(yīng)該結(jié)合時(shí)代與業(yè)務(wù)要求的變化，對(duì)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)管制度加以建設(shè)和落實(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估規(guī)范，修正防控效果不佳的防控措施，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防體系的構(gòu)建，使風(fēng)險(xiǎn)管理效果得到切實(shí)的增強(qiáng)，推動(dòng)管理水平的提升，確保內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可持續(xù)性。［9］

2.4對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)

社保基金方面的外部監(jiān)督能夠有效解決內(nèi)部監(jiān)督工作中的局限性和獨(dú)立性問(wèn)題，因此，應(yīng)該對(duì)外部監(jiān)督工作進(jìn)行強(qiáng)化，將透明、公開(kāi)作為保障社?；鸢踩幕驹瓌t，應(yīng)該對(duì)監(jiān)督委員會(huì)的外部監(jiān)督作用進(jìn)行強(qiáng)化，了解其成員構(gòu)成，以及運(yùn)行機(jī)制，將監(jiān)督部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)及主管部門(mén)之間的關(guān)系理順，對(duì)各監(jiān)督部門(mén)的協(xié)調(diào)性進(jìn)行加強(qiáng)，同時(shí)還要將檢查部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，使社保基金方面的外部監(jiān)督體系得到有效的完善。［10］

3結(jié)論

綜上所述，社?；饘?duì)于社會(huì)的和諧發(fā)展具有非常重要的作用，而內(nèi)部控制體系則是確保社?；鹩行鋵?shí)的前提，因此，社?；鸸芾聿块T(mén)一定要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制工作保持高度的重視，通過(guò)各種強(qiáng)化措施的合理編制和有效落實(shí)，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行強(qiáng)化，以此來(lái)提升內(nèi)部控制體系的針對(duì)性和有效性，使社保基金在和諧社會(huì)的建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn):

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［9］趙孟華.社?；鹜顿Y管理人控制機(jī)制研究［D］．長(zhǎng)沙:湖南大學(xué)，2015．

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作者：胡良平 單位：江西省武寧縣城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)局