本站小編為你精心準(zhǔn)備了當(dāng)代小微企業(yè)的納稅籌劃探析參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：毋庸置疑，近些年以來(lái)，國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠不斷加大力度，小微企業(yè)如何有效的利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃是困擾著小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要因素。筆者將立足于稅務(wù)管理視角，從有關(guān)收入和費(fèi)用確認(rèn)角度，結(jié)合定量、定性分析方式淺談小微企業(yè)的納稅籌劃思路，望對(duì)日后小微企業(yè)納稅籌劃管理工作有所增益。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；納稅籌劃；定性分析；定量分析；有效路徑

小微企業(yè)在我國(guó)往往經(jīng)營(yíng)時(shí)間周期短。尤其是由于小微企業(yè)自身的“小型”、“微利”的特點(diǎn)制約，企業(yè)整體利潤(rùn)率偏低，諸多企業(yè)生存難以維系的狀況層出不窮。小微企業(yè)不能很好規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)納稅籌劃工作未能切實(shí)發(fā)揮效力，難以獲得長(zhǎng)久發(fā)展。必須有針對(duì)性的利用稅收優(yōu)惠政策合理、合法開(kāi)展納稅籌劃工作，真正實(shí)現(xiàn)新時(shí)代背景下，小微企業(yè)發(fā)展的新契機(jī)。

一、小微企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題

國(guó)家小微企業(yè)數(shù)量龐大，發(fā)展水平參差不齊，國(guó)家財(cái)政部近些年對(duì)小微企業(yè)的納稅申報(bào)調(diào)整事項(xiàng)不斷削減，出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，大大減輕了小微企業(yè)的稅負(fù)，但是小微企業(yè)在進(jìn)行自身納稅籌劃環(huán)節(jié)的成效不足。首先是小微企業(yè)稅務(wù)管理與信息技術(shù)的融合度低。諸多小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模小，管理結(jié)構(gòu)單一，相關(guān)財(cái)會(huì)管理工作水平低，對(duì)于納稅籌劃的重視度不夠，對(duì)于電算化的掌握水平有待提升。尤其是小微企業(yè)對(duì)于國(guó)家給予的優(yōu)惠稅收政策難以主動(dòng)和高效地進(jìn)行籌劃，往往是停留在既往的工作經(jīng)驗(yàn)上開(kāi)展稅務(wù)籌劃，籌劃未能真實(shí)融合企業(yè)發(fā)展實(shí)際與當(dāng)下政策的變動(dòng)。繼而是在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)的掌握上較為欠缺，當(dāng)下是一個(gè)“云計(jì)算會(huì)計(jì)時(shí)代”，小微企業(yè)很難自發(fā)的利用云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)在財(cái)會(huì)管理上的輔助支持，在分析相應(yīng)的稅收優(yōu)惠與征管內(nèi)容上存在一定時(shí)滯性。小微企業(yè)必須切實(shí)做好合理避稅等相關(guān)工作，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)為企業(yè)稅務(wù)管理服務(wù)，真正使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃獲得更有利的發(fā)展源泉。

二、從小微企業(yè)納稅案例進(jìn)行探討

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部的相關(guān)政策規(guī)定，小微企業(yè)的年應(yīng)稅所得額的上限被提升至50萬(wàn)元的水平，這一政策的使用時(shí)間范圍也是從2017年1月至2019年12底，同時(shí)給予了50%程度的應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠，在此基礎(chǔ)上再按20%優(yōu)惠稅率計(jì)繳所得稅。作為科技型的小微企業(yè)，企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，在研發(fā)上的支出也較大，如果企業(yè)后續(xù)沒(méi)有充足的利潤(rùn)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致研發(fā)活動(dòng)停滯不前。而國(guó)家提出了對(duì)于科技型小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，從2017年1月至2019年年底，國(guó)家規(guī)定科技型中小企業(yè)能夠稅前加計(jì)扣除75%。

（一）科技型小微企業(yè)的納稅籌劃籌劃方案一：某一企業(yè)屬于科技型中小企業(yè)，主要研究新型電磁卡，在2017年利潤(rùn)總額共計(jì)九百萬(wàn)，共發(fā)生研究費(fèi)用六百萬(wàn)，當(dāng)年應(yīng)稅所得額為900-600×75%=450（萬(wàn)元），當(dāng)年的應(yīng)納稅額=450×25%=112.5（萬(wàn)元），對(duì)比過(guò)往50%的扣除比例，企業(yè)在所得稅上享受到了更多的優(yōu)惠，當(dāng)然科技型小微企業(yè)的納稅前提必須滿足企業(yè)在科技人員上的指標(biāo)得分。籌劃方案二：從另一角度上思考，對(duì)于企業(yè)享受的財(cái)政性補(bǔ)貼部分，可以結(jié)合相關(guān)研發(fā)費(fèi)用來(lái)進(jìn)行扣除，這樣一來(lái)科技型小微企業(yè)就能夠?qū)⒇?cái)政性補(bǔ)貼這部分囊括進(jìn)納稅范疇，最后用75%比例加計(jì)扣除。譬如，某一企業(yè)在2017年共享受財(cái)政補(bǔ)貼收入1000萬(wàn)元，將其全部投入研發(fā)支出，那么相應(yīng)研發(fā)費(fèi)用這一塊兒可以多列支1000×75%=750萬(wàn)元，從而達(dá)到節(jié)稅750×25%=187.5萬(wàn)元。

（二）小微企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面納稅籌劃籌劃方案一：某一家小微企業(yè)有一臺(tái)自2016年12購(gòu)入的研發(fā)儀器，設(shè)備的原值200萬(wàn)，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，使用年限預(yù)計(jì)5年，企業(yè)使用年限平均法折舊，當(dāng)企業(yè)稅前利潤(rùn)為120萬(wàn)元，企業(yè)資本成本比率為8%時(shí)。可以得到年折舊額為（200-10）/5=38（萬(wàn)元），年稅前利潤(rùn)為120-38=82（萬(wàn)元），如若不涉及其他納稅調(diào)整，則當(dāng)年的應(yīng)納稅額82×50%×20%=8.2（萬(wàn)元），等到2020年開(kāi)始，小微企業(yè)不再享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策，此時(shí)所得稅稅額為82×20%=16.4（萬(wàn)元）。籌劃方案二：當(dāng)設(shè)備依據(jù)使用年限的60%計(jì)提折舊時(shí)，年折舊額為（200-10）/（5×60%）≈63.33（萬(wàn)元），年稅前利潤(rùn)為120-63.33=56.67（萬(wàn)元），企業(yè)所得稅應(yīng)繳納56.67×50%×20%=5.67（萬(wàn)元），當(dāng)2020年以后，企業(yè)應(yīng)納稅額120×20%=24（萬(wàn)元）。可見(jiàn)，納稅企業(yè)如果選擇新稅收優(yōu)惠中所規(guī)定計(jì)提折舊的最低年限，企業(yè)當(dāng)期計(jì)繳的所得稅會(huì)減少，相應(yīng)抗稅效果顯著，而在減免稅期間則應(yīng)當(dāng)選擇較長(zhǎng)折舊年限以此達(dá)到節(jié)稅效果。

（三）從銷售收入著手的納稅籌劃某小微企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅稅率為5%，2017年的銷售收入達(dá)到1000萬(wàn)時(shí)，所得稅稅額為1000×5%×50%×20%=5（萬(wàn)元），而當(dāng)企業(yè)年銷售收入為1003萬(wàn)元時(shí)，相應(yīng)的所得稅稅額就為1004×5%×25%=12.55（萬(wàn)元），可以看出銷售收入僅僅增加了4萬(wàn)元，但是所得稅在此基礎(chǔ)上確多了7.55萬(wàn)元。那么我們由此假定該企業(yè)2017年的銷售收入為未知數(shù)x，那么企業(yè)所得稅稅后金額1000-5=995（萬(wàn)元），x×（1-5%×25%）=995，則求解出x≈1007（萬(wàn)元），那么小微企業(yè)在避免銷售收入增加所帶來(lái)的稅后利潤(rùn)減少的狀況時(shí)，只需要避免預(yù)計(jì)銷售額在1000~107萬(wàn)元之間，最好是將年銷售收入控制在1000萬(wàn)以內(nèi)，最大限度的享受稅收優(yōu)惠。

三、結(jié)語(yǔ)

一言以蔽之，小微企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)稅收籌劃，在開(kāi)展籌劃工作時(shí)必須堅(jiān)持合法原則，避免涉稅所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃涉及的條件具有可變性，相應(yīng)的納稅籌劃方案也要靈活應(yīng)對(duì)，確保納稅籌劃的時(shí)效性。與此同時(shí)，小微企業(yè)也需要將企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)收益進(jìn)行權(quán)衡，用可持續(xù)發(fā)展的眼光進(jìn)行最有納稅籌劃的方案選擇。盡管當(dāng)下小微企業(yè)在納稅籌劃方面呈現(xiàn)顯著，但是仍然任重而道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅曼.財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)在小微企業(yè)中的挑戰(zhàn)[J].科技與管理，2017（26）.

[2]黎鋒，李少飛，石秋燕等.大數(shù)據(jù)背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2017（12）:106-108.

作者：韓黎 單位：三峽大學(xué)