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摘要:隨著國家稅收體制的不斷完善，對于一個企業(yè)而言，依法納稅不僅是企業(yè)日常的一個既定環(huán)節(jié)，現(xiàn)在也已經(jīng)成為企業(yè)的一種行為規(guī)范。企業(yè)所得稅是企業(yè)要繳稅的其中一個稅種，對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃就是為了在不違反國家稅收法律法規(guī)的情況下，通過國家頒布的稅法相關政策，節(jié)約企業(yè)的稅收成本。對于企業(yè)來說意義重大，可以實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置達到效益最大化。本文將根據(jù)目前企業(yè)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃中存在的問題，提出幾點提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議。

關鍵詞:企業(yè)所得稅；納稅籌劃；政策法規(guī)

企業(yè)存在的目的就是為了獲得利潤，而企業(yè)如果盈利，此時就應該向國家繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的匯算清繳流程比較復雜，但同時企業(yè)所得稅的籌劃空間也比較大。我國的企業(yè)稅法體制不斷的完善，也引起了一部分企業(yè)管理者對企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌的重視，長此以往也能不斷的促進我國企業(yè)納稅環(huán)節(jié)的運行。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義以及特點

(一)企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義我國的財政收入，主要來源于稅收。根據(jù)我國稅收方面的法律可知，要繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)種類非常多，包括私營企業(yè)、國有企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等，同時，要繳納企業(yè)所得稅的收入來源也是非常的廣泛，包括企業(yè)銷售貨物所得、股息紅利收入所得、提供勞務收入所得等。根據(jù)目前的資料來看，我國的經(jīng)濟學家對企業(yè)所得稅納稅籌劃還沒有具體統(tǒng)一的闡述。但是，將不同學者的解釋歸納后可以知道，納稅籌劃的基本含義就是在不違反我國法律條文的情況下，將納稅主體發(fā)生的與稅務相關的經(jīng)濟活動、財務管理等方面進行事先的規(guī)劃，從最大限度上降低企業(yè)的納稅成本，減輕納稅人的納稅壓力，將所節(jié)約的費用投入到更多的項目中，獲得更多的利潤。

(二)企業(yè)所得稅納稅籌劃的特點1.合法性。企業(yè)所得稅納稅籌劃的前提就是合法性，必須要在我國法律允可的范圍內(nèi)進行，不得和我國的法律相悖。所以，企業(yè)納稅籌劃的本質(zhì)就是合法的。不合法的規(guī)劃就是“偷稅”“漏稅”行為，和納稅統(tǒng)籌規(guī)劃有著本質(zhì)的區(qū)別。2.風險性。國家的政策都是隨著宏觀的市場環(huán)境所變化的，不具有固定性，隨時都有可能發(fā)生變化。而企業(yè)所得稅的納稅籌劃屬于事先計劃好的，所以無法預測國家政策的變化，而具有一定的風險性。企業(yè)的任何一種籌劃行為都有可能因為政策的變化而變成打“擦邊球”。3.目的性。企業(yè)所得稅納稅籌劃是本著節(jié)約資金的方向來進行的，都是為了在不違法法律的基礎上，降低企業(yè)的稅收費用，增強企業(yè)的競爭力。通過納稅籌劃，企業(yè)所得稅繳納額有所降低，那么這才算一個成功的方案。所以，從這個角度來看，納稅籌劃具有明顯的目的性。4.兼顧性。企業(yè)所得稅的納稅籌劃就是通過相關人員的計劃，設計出一系列的方案，從中選擇使企業(yè)收益最大的方案。在方案的設計過程中，不僅要考慮到國家的稅法政策，還要兼顧企業(yè)的實際經(jīng)營情況。照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的案例，無法使企業(yè)收益最大化，只有將企業(yè)整體經(jīng)營放到納稅籌劃中，才能使企業(yè)受益。

二、在企業(yè)所得稅納稅籌劃中所存在在問題

(一)從業(yè)人員專業(yè)水平低在經(jīng)濟比較發(fā)達的地區(qū)，企業(yè)所的稅的納稅籌劃已經(jīng)非常常見，而且已經(jīng)逐漸趨于穩(wěn)定和成熟。很多企業(yè)都會成立專門的納稅籌劃部門，聘請擁有專業(yè)技能的人才，像會計師、稅務師等單獨負責企業(yè)納稅籌劃方面的管理。在我們國家，人們接觸企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念比較晚，發(fā)展歷程相比較西方發(fā)達國家也比較緩慢，所以現(xiàn)在我國的現(xiàn)籌劃發(fā)展相當于處在初級階段。因而，很多企業(yè)對企業(yè)所的稅的納稅籌劃還沒有完全重視起來。而且具有專業(yè)知識的稅務師、會計師團隊也比較缺乏，無法滿足目前企業(yè)發(fā)展的需求。有很大一部分的納稅籌劃從業(yè)人員專業(yè)知識比較匱乏，這在很大程度上阻礙著我國納稅籌劃工作的發(fā)展進程，也從根本上拉開了我國和西方發(fā)達國家的差距。

(二)缺乏納稅籌劃風險意識在企業(yè)中，不管做出哪一方面的決策，都存在一定的風險性，企業(yè)所得稅的納稅籌劃也是一樣道理。在企業(yè)經(jīng)營過程中，很多管理者為了能夠獲得更大利益，盲目的增加企業(yè)成本支出、費用支出，認為這樣就可以減少企業(yè)所得稅的繳納，卻忽略了企業(yè)所得稅納稅籌劃的風險。納稅籌劃本身就屬于一種事先的計劃行為，其過程會受到很多因素的影響，而在決策時又涵括了管理者的主觀性。因為國家的政策方針可能會隨時發(fā)生變化，所以即使在合法的范圍內(nèi)做好納稅籌劃，在最后認定時因為稅局執(zhí)法偏差，而使得企業(yè)所得稅的納稅籌劃發(fā)揮不出預期的效果。

(三)濫用國家征稅優(yōu)惠政策我國的《企業(yè)所得稅法》為很多類型的企業(yè)都提供了很多的優(yōu)惠政策，目的就是制造一個更優(yōu)越的稅收環(huán)境，讓企業(yè)能夠合理、合法的納稅籌劃，減輕各企業(yè)的稅負壓力，使企業(yè)都能夠可持續(xù)發(fā)展。但是，很多企業(yè)為了能獲取更多的經(jīng)濟利益，打著“納稅籌劃”的口號，卻不能統(tǒng)籌全局，盲目的濫用國家的稅收優(yōu)惠政策。不僅扭曲了國家頒布優(yōu)惠政策的目的，還使得企業(yè)陷入偷稅、漏稅的危機，從長遠來看，完全不利于企業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略

(一)提高專業(yè)知識培訓力度，培養(yǎng)納稅籌劃人才企業(yè)所得稅的納稅籌劃在理論上來說是一項非常重要的企業(yè)活動，高水平、高技能的優(yōu)秀人才是提高企業(yè)納稅籌劃的必備條件。因為稅收政策的可變性，需要從業(yè)人員對國家稅收政策必須做到精通，并且能夠做到根據(jù)國家政策的變化隨機應變。與此同時，從業(yè)人員不僅要對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況十分清楚，還要對市場相關情況有所了解，掌握企業(yè)納稅籌劃的趨勢。所以，要不斷加強對相關人員的知識培訓，提高納稅籌劃方面的技能，培養(yǎng)更多的人才，滿足市場的需求。可以在經(jīng)營過程中，讓他們與優(yōu)秀企業(yè)員工相互交流，為他們提供更多的學習機會。

(二)提高納稅籌劃風險意識，降低風險企業(yè)所得稅納稅籌劃的特點之一就是風險性，所以風險是不可避免的，然而卻可以通過一定的方法來降低風險度。納稅籌劃的前期準備工作是非常有必要的，需要對國家的稅務政策非常的了解。降低風險度主要有下面幾個要素：第一，企業(yè)管理者要正確面對企業(yè)所得稅的納稅籌劃風險，糾正誤區(qū)，提高納稅籌劃風險意識。清楚國家立法精神，從思想上充分認識到國家立法的根本目的。要從合法的角度，帶領公司合理納稅籌劃。第二，企業(yè)的會計或者財務工作人員，要對當?shù)厮┬械亩惙ㄖ贫扔谐浞值牧私猓顾龅募{稅籌劃方案完全吻合當?shù)氐亩惙ㄕ撸沟眉{稅籌劃工作結(jié)果最終得到當?shù)囟悇諜C關的認定，從根本上達到預期的效果。

(三)完善我國的稅收制度要從根本上優(yōu)化我國的納稅籌劃策略，有一個良好的稅收環(huán)境是關鍵。但是，目前我國稅收方面的法律法規(guī)還不夠完善，稅務部門的執(zhí)法力度也不足，這些因素的存在就使得很多企業(yè)鉆了空子，也給企業(yè)的納稅籌劃增加了困難。為了減小我國和西方發(fā)達國家差距，國家必須要完善稅法方面的法律法規(guī)，將政策中的漏洞補充完整，同時提高稅收征管人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力，切實加大稅局的執(zhí)法力度，對濫用國家優(yōu)惠政策謀取不正當利益的企業(yè)加以處罰，給我國的納稅籌劃建設一個良好的稅收環(huán)境。

四、結(jié)語

企業(yè)所得稅的納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營過程中占據(jù)著重要位置，能夠提高經(jīng)濟效益水平，降低納稅成本，促進企業(yè)更快的發(fā)展。因而，企業(yè)管理者要對納稅籌劃引起高度的重視，同時也要不斷培養(yǎng)從業(yè)人員的納稅籌劃意識，不斷提高業(yè)務能力。國家對此也應該不斷完善政策法規(guī)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎。

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作者：徐嘉旭；丁乾偉 單位：遼寧財貿(mào)學院