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摘要：在我國經濟政策的背景之下，企業如何在政策和法律允許的范圍內進行納稅籌劃，如何幫助企業進行節稅選擇，是企業獲取最大經濟效益的一大要點。基于會計籌劃的會計選擇有著許多不同的方法，針對企業不同現狀，如何選取選擇方法能最大化規避風險也是企業管理者需要考慮的問題之一。本文則從納稅籌劃與會計選擇的關系、給予納稅籌劃的會計政策選擇的基本方法、其選擇所帶來的風險及規避風險的措施幾個方面來進行分析，希望能給相關人士以參考。

關鍵詞：納稅；籌劃；會計政策選擇

隨著我國經濟政策的不斷調整，以及我國經濟的不斷發展，納稅籌劃被越來越多的企業重視起來。企業會采取各種各樣的方式來降低企業成本，其中稅務支出作為企業支出的一項分支，直接影響著企業利益最大化的實現，而納稅籌劃是一種極為有效地節約納稅支出的方法，在規避風險的前提下進行納稅籌劃，這種方式近年來也被越來越多的企業采用。

一、基于納稅籌劃的會計政策選擇的基本方法及風險來源

（一）會計政策選擇與納稅籌劃的關系納稅籌劃的主要目的是節稅，通過策劃為涉稅業務制定規劃，這種現象產生于利益的驅動，納稅的可變通及其靈活性也促進了其發展，其作用在于提高。會計政策選擇是一個較為寬泛而靈活的選擇過程，是在可供選擇的全部范圍內擬定會計政策。在某種程度上來說，納稅籌劃被會計政策選擇影響著，納稅籌劃的方式有許多種，在不同的會計政策選擇下，所選擇的納稅籌劃方法也不盡相同，而不同的納稅籌劃方法所帶來的效益和影響也不同。在我國的經濟政策環境大背景之下，如何讓企業業務效益最大化也是企業所一直追求的，這也要求員工制定出法律范圍內最適合的納稅籌劃方案，達到稅后利益最大化。

（二）基于納稅籌劃的會計政策選擇的基本方法企業往往會通過以下集中基本方法的合理運用來實現企業利益最大化：先進先出法、個別計價法、加權平均法為最常用的幾種存貨計價方法，根據企業實際情況的不同，選擇不同的存貨計價方法能給企業降低稅負，增加經濟收益，個別計價法適用于收發次數少的小型企業，對于業務吞吐量較大的企業則會引發負面作用，先進先出法適用于先購入的存貨價格較高的情況，而加權平均法則適用于貨物價格不斷下跌的情況；加速折舊的固定資產政策往往會給企業帶來每期計提折舊額多、所納稅所得額減少，從而降低了所得稅的支出；銷售收入確認方式的選擇差別會引起時間上收入入庫的不同，企業也常利用這種方式來調整收入確認方式。對于企業的籌劃人員來說，如何在法律允許的最大范圍內，根據本企業自身的發展情況選擇會計政策是一項專業性極強的工作，而在會計政策選擇的同時，也可能給企業帶來風險。

（三）基于納稅籌劃的會計政策選擇的風險來源會計政策的選擇影響到企業稅負的輕重，這一政策由政府部門制定，因此企業對于會計政策的選擇不能違反相關規定，反之，會給企業帶來許多負面影響，帶來更多的風險，這些風險大多來自：法律風險，在籌劃者進行納稅籌劃的過程中，因籌劃者個人混淆逃稅避稅和納稅籌劃的界限，將要承擔一定的法律責任，并給企業帶來極大的負面影響，所采取的納稅籌劃的措施若觸碰到了非法的界限也會帶來極大的法律風險；政策風險，國家的政策和經濟環境瞬息萬變，國家相關部門對于會計準則和稅法政策也在不斷修訂調整，企業若是忽略國家對于相關政策的調整而不對企業做出相關納稅籌劃的調整的話，將會給企業帶來利益損耗，甚至給企業帶來負面影響，不利于企業運行；成本風險，對于不同經營狀況的企業來說，采取同一種籌劃方式時也將會給企業帶來不同的影響，對于大企業來說運營程序復雜的方案并無壓力，但對于小型企業來說，過于復雜的納稅籌劃會給企業增添壓力，使得企業自身的經營狀況與籌劃方案不符，帶來成本上的風險。

二、基于納稅籌劃的會計政策選擇的風險管控措施

（一）提升籌劃者的專業水平對于企業來說，最大的資本就是人力資本，而高效能的企業員工會給企業帶來更多的效益。納稅籌劃人員也不例外，專業技能突出的員工在制定納稅籌劃的過程中會考慮到各個方面的綜合因素，盡可能地規避風險，讓企業有更大的收益空間。

（二）關注時代新政策，并聯系本企業實際國家相關部門對于會計準則的調整與修訂會給企業帶來巨大影響，因此應該時刻關注會計、稅收的新政策，以便及時對于企業的納稅籌劃規劃進行調整。在制定企業納稅籌劃的過程中，也要根據本企業的實際經營狀況和存貨情況進行制定，切勿照搬其他企業的納稅籌劃政策，要慎重考慮企業自身情況，在法律允許的范圍內進行制定，這也就對籌劃者提出了更高的要求。企業管理人員也應選擇出最適宜本企業長遠利益的納稅計劃，本著較高的預見性和慎重性，靈活選擇會計政策。

（三）預先評估收益及成本在確定企業的納稅籌劃政策之前要反復進行收益及成本評估，評估方案運行的可行性，比較多種方案給企業帶來的收益的高低，以及各種方案運行時所產生的風險比值，在反復進行成本價值評估及風險測算之后，選擇最優方案。

三、結語

納稅籌劃對于企業會計政策的選擇起著至關重要的作用，與此同時，會計政策選擇也為企業納稅籌劃提供了可靠依據。因此，在國家法律政策允許的范圍內對企業進行納稅籌劃以節約納稅金額對于企業來說有著極高的利益，將會給企業帶來更高的收益、避免不必要的稅務支出。企業應該聘用有較高職業素養的籌劃者來制定納稅籌劃方案，結合企業自身經營現狀規避風險，利用國家相關的會計和稅收政策為企業的良好發展提供依據。

參考文獻

［1］劉強,王蕊.會計政策與納稅籌劃研究［J］.新經濟,2014（4）.

［2］楊宇.中小企業運用會計政策選擇進行納稅籌劃的建議［J］.行政事業資產與財務,2015（19）.32

作者：董紅 單位：都邦財產保險股份有限公司牡丹江中心支公司