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摘要：在國家政策的大力扶持下，社會保險的覆蓋范圍越來越廣，服務內容也更加多樣，在這種形勢下，社會保險經辦機構的內部控制工作必須引起足夠的重視。最近幾年，各社會保險經辦機構雖然嘗試了很多手段強化內部控制管理，但受各種因素影響，沒有達到預想的效果，依舊有很大的提升空間，本文對此進行探討。

關鍵詞：社會保險；經辦機構；內部控制管理

社會保險經辦機構擁有有效的內部控制制度，關乎著其順利運行以及各參保主體的合法利益。伴隨著社保基金規模的擴大，社會保險經辦機構所承擔的工作也逐漸增多，國家對社會保險一直給予高度關注。為了確保順利的完成工作，社會保險經辦機構應當更加重視內部控制管理制度的完善，不斷克服辦理過程中的種種難題。

一、強化社會保險經辦機構內部控制管理的必要性

（一）響應國家政策的需要從多年來的實踐可以看出，強化社會保險經辦機構的內部控制管理工作，能夠保證其業務質量，確保社會保險各項工作有序進行。勞動和社會保障部對此非常重視，出臺了《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》等文件，引導社保機構正確構建并不斷完善內控管理制度，規范業務流程，優化財務管理制度，維護社保基金的安全。

（二）社會保險經辦機構健康高效運轉的需要社會保險經辦機構的工作內容十分全面，它承擔著社會保險的所有基礎性工作。近年來，受社會保險制度改革逐步深化的影響，社保機構的種類、社保基金持續增加，信息化程度也達到了新的高度。要想使社保經辦機構健康高效的運轉，無疑要形成一套科學合理的內部控制管理體系，借助內部控制手段從根本上規避各種風險。

（三）確保社保信息和財務信息真實、可靠的需要社保經辦機構的信息大體包含兩種：一種是各保險業務的信息，另一種是財務會計信息。各級政府需要在第一時間內獲取可靠的信息資料，從而防止決策誤差。所以，唯有實行嚴格的內控體制，根據實際情況合理的分配任務，形成互相約束的動態平衡，才有可能推動國家有關規定得到全面落實，確保社保信息和財務信息的真實可靠。

二、社會保險經辦機構內部控制管理的現狀

（一）未充分認識到內部控制的重要性在現實中，很多單位領導對內部控制的重要性缺乏充分的認識，未對財務會計工作給予高度關注，普通的財會人員沒有權力做出有關單位利益的決策，有些問題無法按規定的程序處理，導致內控制度運轉失靈。此外，有關人員也未能正確的認識內部控制的重要性，缺乏嚴格的崗位職責制約，難以圓滿完成平時的監督與控制工作。比如，欠缺對資金管理的控制意識，一些單位不考慮后果隨意增加基金開支；一些單位的基金被調用，甚至被用在了不該用的地方，機構內的審計功能被不斷削弱。

（二）內控監督部門未能實現真正獨立要想切實發揮內控監督部門的作用，就要保持其獨立性。但實際上，絕大部分社保經辦機構的內控監督部門沒有實現真正的獨立。原因是每年年終，內控人員都要同其他部門工作人員互相評價，同在一個單位工作容易產生心理上的顧忌，難以有效的發揮內控監督作用。比如，內控人員在進行內控監督工作時，不但要遵守原則、堅守職責，而且要注意維護與被監督對象的關系，實現最優的平衡。若確實很難達到這樣的平衡，內控人員就有可能因此受到影響而放寬原則，此外，內控部門的崗位配置也沒有達到完全的獨立。當前，很多社保經辦機構的審計科和財務科都由同一個人領導，或者審計科和其他科室由同一個人領導，有利益關系的職務沒有進行適當的回避，導致內控監督工作無法發揮最大的作用。

（三）信息系統建設和數據交流有待改進當下，各社會保險經辦機構的信息系統未形成一個統一的平臺，相對獨立，水平各不相同，信息無法實現及時的交流共享。除此之外，內控數據交流不暢，加大了獲得其他單位和部門內控數據的難度。不但如此，由于社保經辦操作系統的功能并不完善，造成信息對接不準確，社保工作出現差錯。比如，對傷亡家屬同時發放喪葬費和傷亡撫恤金。這種錯誤一般在很久之后的核對檢查后才被察覺，因此，很難追回不應發放的款項，最終造成社保基金的浪費。

（四）投訴舉報與內控監督未完全聯合社會保險關乎被保主體的切身利益，而投訴舉報是其維護自身利益、反映各種問題的有效方式。總結社保經辦機構所接到的投訴舉報，發現絕大部分都是辦理程序、待遇發放等層面的問題。如果深入研究上述問題，就會發現經辦機構審核行為的不合理、辦理程序上的瑕疵以及對制度的錯誤解讀等。但是，很多社保經辦機構還未完全實現投訴舉報與內控監督的聯合，致使所反映的問題難以在內控監督階段解決，不能從根本上杜絕上述問題的產生，導致內控監督體系無法實現其價值。

三、完善社會保險經辦機構內部控制管理的方式

（一）強化內部控制管理意識，提高內部控制管理水準無論是在個人意識上還是在實際操作中，都存在相當多的因素阻礙內控目標的落實，內控工作還有很大的提升空間，若想讓其在管理活動中切實發揮效用，就應當不斷強化意識。單位領導是整個單位的楷模，領導具備較強的內控意識，這是確保內控工作充分發揮效用的前提，與此同時，單位員工尤其是財會人員的內控意識也可以促進內控管理制度的高效運行。基于此，要注重對單位領導者、工作人員的內控知識培訓，使其內控意識得到不斷的增強，為營造優質的內控環境、提高內控水平提供條件。

（二）完善內部控制管理架構，確保內控監督的獨立性為使內控監督部門保持一定的獨立性，首先，要對內控人員的考評機制做出較大程度的改變，之前的員工互評轉變為上級主管部門考評，防止人情因素的干擾，消除內控工作人員心理上的負擔，確保其沒有任何壓力的施展專業職能，對每一個被檢查對象嚴格對待，堅守原則底線。除此之外，社保經辦機構要恰當的配置所需的崗位和工作人員。實現其審計科與財務科、審計科與其他科室的獨立領導，改變以往由同一負責人領導的情況，盡量將有沖突的職務分開。

（三）構建完善的信息系統，實現信息交流共享完善的信息交流系統不但能夠促進社會保險經辦機構的業務能力得到質的飛躍，而且能夠使社會保險業務的辦理過程更加正規、便捷，防止經辦機構同保險當事人之間產生不必要的糾紛，對經辦機構內部控制管理工作的有序進行發揮顯著的作用。首先，要參考社保業務的辦理特點、辦理流程，恰當的確定各部門和崗位的職責，明確操作人員以及系統管理人員的不同權限，制定與之相關的管理制度，明文規定業務操作的根據；其次，要將社會保險業務系統與財務系統聯合起來，使業務數據與財務數據實現無障礙的交流、共享，如在收取社保費之后還要經過財務系統的確認，只有保費實際到賬了，才可計入參保人的賬戶，這樣能夠防止保費漏繳情況的出現，最大程度上避免社保工作出現差錯，提高業務質量。

（四）拓寬投訴舉報途徑，加強內控監督聯動首先，要將投訴舉報處理同內控監督管理充分聯合起來。針對投訴者所提出的行政審核、辦理過程等層面的問題，應當予以高度重視，從根本上解決這些問題。將接到的投訴舉報反饋到內控監督管理階段，深入研究產生問題的原因，并在最短時間內采取適當的手段改正這些錯誤、優化業務辦理程序，避免再次發生類似的問題，促進業務辦理質量的持續提高。其次，拓寬投訴舉報途徑，例如，可采取郵件舉報、信件舉報、口頭舉報等方式。還要進一步優化舉報獎勵制度，以便更好的為內控監督管理服務。再次，要增強對業務保密工作的重視，嚴格保守秘密并遵守回避的有關規定，保障內控監督工作的無障礙進行。最后，更加嚴格的打擊社保欺詐等違法行為，與公安部門聯合起來，一旦發現此類違法行為就嚴懲不貸。

四、結語

目前來看，我國的經濟發展態勢良好，各項保障措施也逐漸完善，社保參保人數和基金規模逐年增長，社保經辦機構的業務量大幅度增加，其內部控制管理工作必須引起高度重視。在未來，社保經辦機構應不斷總結經驗，進一步完善內部控制管理制度，提升其業務能力，推動社會保險行業的成長到達更高的層次。

參考文獻：

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作者：王芳 單位：桓臺縣社會保險事業中心