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隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國現(xiàn)有的稅費(fèi)制度已經(jīng)不能促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各種稅費(fèi)制度存在很多的重復(fù)現(xiàn)象，造成重復(fù)征稅，給企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻力。所以我國需要對(duì)當(dāng)前的稅制進(jìn)行合適的改革，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

一“、營改增”的產(chǎn)生原因和重要影響

我國企業(yè)一直發(fā)展不前，一個(gè)十分重要的原因是如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷改革，但是現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)仍然存在著許多問題。

1.現(xiàn)行的稅制不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。抵扣鏈條的斷裂反映出如今稅制的征稅范圍存在一定的局限性，比如；勞務(wù)企業(yè)購進(jìn)材料和固定資產(chǎn)不能抵扣，制造企業(yè)購進(jìn)的產(chǎn)品和原料和他們所交的營業(yè)稅不能抵扣等等，再加上營業(yè)稅是根據(jù)營業(yè)額全額的多少來進(jìn)行計(jì)征的，所以會(huì)出現(xiàn)我國國內(nèi)通常會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一產(chǎn)品進(jìn)行反復(fù)征稅的現(xiàn)象，并且我國的稅制征稅范圍中增值稅和營業(yè)稅存在重疊的部分，導(dǎo)致企業(yè)需要交納一些不必要的稅款，導(dǎo)致企業(yè)支出負(fù)擔(dān)增加，影響了企業(yè)的發(fā)展。

2.沒有進(jìn)行系統(tǒng)地分工。因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展對(duì)大型企業(yè)的需求，一些大型的制造企業(yè)開始建立并運(yùn)營屬于自己的物流公司和運(yùn)輸公司，這樣很不利于服務(wù)業(yè)以及服務(wù)外包擁有更長足的發(fā)展，如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)在不斷變化，則要求各企業(yè)要對(duì)企業(yè)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)提出更高以及更專業(yè)和更細(xì)致的方向發(fā)展，但是原有的稅制嚴(yán)重限制了企業(yè)對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分開，增值稅的含義是對(duì)產(chǎn)品的增值部分進(jìn)行征稅，這樣各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間不會(huì)產(chǎn)生負(fù)擔(dān)，有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)水平和合理的分工。

3.我國企業(yè)需要進(jìn)一步提高在國際上的競(jìng)爭(zhēng)力。在我國，服務(wù)貿(mào)易起著至關(guān)重要的作用，出口服務(wù)作為貿(mào)易的形式之一，也要想政府繳納相應(yīng)的稅款，而而今，國家不會(huì)對(duì)營業(yè)稅進(jìn)行退稅，這就直接增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)不能將更多資金投入到國際的競(jìng)爭(zhēng)中來，但是如果實(shí)施增收增值稅的話，國家就可以對(duì)營業(yè)稅進(jìn)行退稅，這樣企業(yè)就可以從中獲利，將更多的生產(chǎn)資金用于提升國際競(jìng)爭(zhēng)力，使我國的企業(yè)能夠走得更遠(yuǎn)和具有足夠的發(fā)展空間。

二、營改增試點(diǎn)有所成效

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（簡(jiǎn)稱“營改增”）在國家財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的大力研究下完善，從2011年11月開始進(jìn)行了全國范圍內(nèi)的政策改制計(jì)劃。上海作為試點(diǎn)地區(qū)在12年的1月1日正式開始了試點(diǎn)運(yùn)行。經(jīng)過試點(diǎn)運(yùn)行檢測(cè)后，在13年的8月1日，全國的各個(gè)地區(qū)的試點(diǎn)也開始了運(yùn)行。廣播影視作品的范圍進(jìn)行了擴(kuò)張，現(xiàn)在包括了一些特殊情況下的服務(wù)業(yè)的宣傳，審核等方面；并且在未來某個(gè)合適的時(shí)機(jī)將試點(diǎn)對(duì)象還會(huì)擴(kuò)大到服務(wù)行業(yè)如鐵路和信息通訊等等各個(gè)方面。實(shí)現(xiàn)在"十二五"規(guī)劃中的將這個(gè)方案達(dá)到全國性的實(shí)施的既定目標(biāo)。研究證明，由于部分試點(diǎn)企業(yè)的稅款抵扣不夠充分，導(dǎo)致在一段時(shí)期內(nèi)，一般納稅人中的交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)有所增加。現(xiàn)階段，我們通過借鑒北上廣的經(jīng)驗(yàn)，借助過渡期政府部門相應(yīng)的財(cái)政扶持政策，調(diào)整和優(yōu)化征收稅負(fù)的應(yīng)對(duì)策略。另外，營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的減少會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)政的減收，只是減收的范圍是在市、縣財(cái)政的可承受范圍之內(nèi)。

首先，營改增在減輕納稅人負(fù)擔(dān)和增進(jìn)專業(yè)分類更加細(xì)致詳細(xì)方面起到了雙管齊下的作用。另外一個(gè)更加重要的作用即有效的解決了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅問題；其次，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度上來看，一方面對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有了進(jìn)一步的加強(qiáng)，有效得增加了國際出口的國際競(jìng)爭(zhēng)力，再者產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能夠得到深化更新，企業(yè)上有效促進(jìn)了科學(xué)有效有利發(fā)展。經(jīng)過一段時(shí)間的營改增的改革預(yù)實(shí)施，全省的各個(gè)試點(diǎn)都取得了或大或小的有利成就，具體的表現(xiàn)有以下幾點(diǎn):

1.同項(xiàng)重復(fù)收稅的問題得到了根本性的解決。增值稅在營改增的方案的實(shí)施作用下進(jìn)行了轉(zhuǎn)變，現(xiàn)在能夠在有效的解決服務(wù)業(yè)方面內(nèi)部抵押的機(jī)制銜接不完善的問題的同時(shí)，還加大了一二產(chǎn)業(yè)的一個(gè)融匯。而對(duì)于企業(yè)的小方面讓同項(xiàng)產(chǎn)品的重復(fù)收稅的問題得到了根本性的解決，這樣一來，可以成功的解決一個(gè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)存問題，對(duì)于完善我國的稅收制度，深化稅收改革起到了推動(dòng)作用。

2.使服務(wù)業(yè)始終保持生命力。服務(wù)業(yè)要想適應(yīng)如今的增值稅抵扣機(jī)制，則企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整它的發(fā)展模式，比如擴(kuò)大綜合業(yè)務(wù)剛性軟性需求、對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備進(jìn)行技術(shù)更新和主動(dòng)積極地來進(jìn)行服務(wù)業(yè)本身的一個(gè)加強(qiáng)，借助產(chǎn)業(yè)的優(yōu)良導(dǎo)向和產(chǎn)業(yè)的聚集相互影響的積極作用來提高本身的在社會(huì)行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，提高了服務(wù)業(yè)的優(yōu)勢(shì)，其他的優(yōu)質(zhì)資源就會(huì)主動(dòng)的融資合作，這樣一來就能夠使得服務(wù)業(yè)獲得更長足的發(fā)展。

3.制造業(yè)要進(jìn)行自主創(chuàng)新發(fā)展數(shù)據(jù)顯示表明，方案實(shí)施至13年，全國的試點(diǎn)的運(yùn)營效果是位所有的制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行了2.9億元的減稅額，大大增加了企業(yè)的活動(dòng)資金數(shù)額，能夠投入資金來對(duì)服務(wù)外包和主鋪分離的兩種務(wù)進(jìn)行發(fā)展，在國家稅務(wù)部門進(jìn)行試點(diǎn)之前，很多企業(yè)由于稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重，如果進(jìn)行了主鋪分離的活動(dòng)，就是將自己企業(yè)的其他方面的環(huán)節(jié)和企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)相互分離，就會(huì)大大增加了稅收，而現(xiàn)在的方案能夠使得這些的稅收都能夠進(jìn)行抵扣消除，使得更多的生產(chǎn)制造業(yè)愿意將自己的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)進(jìn)行分離，這樣企業(yè)才能將主要注意力集中在提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面，并且優(yōu)化了企業(yè)結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)能夠更具有活力向?qū)I(yè)性，科學(xué)性的方向進(jìn)行發(fā)展進(jìn)步。

三“、營改增”方案實(shí)施對(duì)企業(yè)稅收問題的影響

舉一個(gè)例子，設(shè)某地通信服務(wù)業(yè)上的一年的營業(yè)額為200萬元，在之前的稅收方案未實(shí)施的時(shí)候稅率為3%，加上附加稅率就應(yīng)該共計(jì)稅率13%，計(jì)算所得應(yīng)該繳納的附加費(fèi)就是0.78萬元。但是根據(jù)改革方案實(shí)施后來計(jì)算，服務(wù)業(yè)的增值稅額變?yōu)?1%，這樣不應(yīng)稅銷售額就為180.18萬元，有了進(jìn)項(xiàng)抵扣的這一項(xiàng)之后企業(yè)就會(huì)減少3.58萬元的附加費(fèi)用。從上述計(jì)算可知，企業(yè)應(yīng)納稅額是增加的，所以企業(yè)要盡可能的取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，那么企業(yè)就要對(duì)自身的發(fā)展進(jìn)行合理的改革比如優(yōu)化企業(yè)的理念和發(fā)展模式。

“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響多少則要依照現(xiàn)行實(shí)施的會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行計(jì)算估計(jì)。比較“營改增”的實(shí)施前后變化，在“主營業(yè)務(wù)收入”上去除了收入核算上的含增值稅這一項(xiàng)。具體的舉一個(gè)例子來形象的了解一下這個(gè)改變的作用。咨詢鑒定這個(gè)服務(wù)行業(yè)，在新方案運(yùn)營之前的，應(yīng)稅營業(yè)額記做100萬元，方案實(shí)施之后增值稅稅率為6%，年收入額就為94.34萬元，在數(shù)據(jù)上顯示似乎是有了下降，其實(shí)不然，在相同的凈收入的條件下，雖然企業(yè)的主營業(yè)收入額度在數(shù)據(jù)上顯示是有了減少，但是企業(yè)自身的利潤率卻是增加，因?yàn)樵诮y(tǒng)計(jì)主營業(yè)收入上有了統(tǒng)計(jì)對(duì)象的修改。隨著這個(gè)制度的實(shí)施，國家對(duì)此不斷的修改完善，會(huì)呈現(xiàn)一個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都轉(zhuǎn)向國家稅務(wù)局統(tǒng)一管理的局面。由于稅制的改革，在增值稅和企業(yè)所得稅上企業(yè)不僅要在日常的經(jīng)營中保持社會(huì)上的一個(gè)誠信的形象，而且在企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理方面要進(jìn)行加強(qiáng)，要合理有效的進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的納稅申報(bào)，企業(yè)一定要借助“營改增”的這個(gè)稅收新方案，來修正彌補(bǔ)自己企業(yè)內(nèi)部發(fā)展商的不足，優(yōu)化自己的發(fā)展和管方式，一定要形成企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的工作銜接工作，設(shè)立財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來監(jiān)督加強(qiáng)管理，還要設(shè)立對(duì)應(yīng)的監(jiān)管部門來監(jiān)督管理合同，以及監(jiān)督相關(guān)協(xié)調(diào)部門的協(xié)調(diào)工作，要想抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，則要求企業(yè)要在購進(jìn)和銷售環(huán)節(jié)組成一個(gè)緊密的完整產(chǎn)業(yè)鏈條，這樣在各項(xiàng)管理中才能取得越來越好的效果，客戶不僅獲得更多的抵扣額，企業(yè)本身也能提升自己的經(jīng)濟(jì)效益，從而才更突顯出“營改增”對(duì)企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的效果。

四、結(jié)束語

隨著當(dāng)前“營改增”制度的不斷進(jìn)行，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響逐漸的顯現(xiàn)出來，在一定程度上減輕了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的發(fā)展添加了活力。

作者：張昕霞 單位：中牟縣財(cái)政局