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摘要：

稅收籌劃是一門融合財務(wù)、會計、稅收、法律、管理為一體的綜合性學(xué)科，指的是納稅者在相關(guān)法律允許范圍內(nèi)事先安排和籌劃籌資、理財、投資等各項活動，將納稅支出最大限度的降低，從而實現(xiàn)稅后利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的外環(huán)境條件下，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，越來越受到人們的高度重視。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；稅收籌劃；問題；研究

企業(yè)作為市場主體的地位已逐步確立，新形勢之下企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在市場中站有一席之地，就必須想方設(shè)法降低成本，因此，以減少稅收成本為目的的稅收籌劃成為企業(yè)的必然選擇。目前，越來越多的企業(yè)正在認(rèn)識、接受、實施稅收籌劃。但是，由于企業(yè)經(jīng)營的客觀因素錯綜復(fù)雜，有時稅收籌劃不僅沒有達(dá)到預(yù)期的目的，還可能給企業(yè)帶來利益損失，所以加強(qiáng)納稅籌劃的研究力度，增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃整體水平已刻不容緩。

一、稅收籌劃風(fēng)險的理論依據(jù)

現(xiàn)有的納稅籌劃理論是建立在理想的完全理性和完全信息的假設(shè)的基礎(chǔ)上的，任何納稅籌劃行為都受制于我們的理性行為能力與所能獲取的有限的信息。但是，在現(xiàn)實的納稅籌劃中，這種完全理性與完全信息的假設(shè)是不可能成立的：人類的理性行為具有極大的不確定性。沒有相同的兩個人能有一一樣的理性見解，也就是說人與人之間的的利益目標(biāo)不盡相同，同時造成的也就是對于納稅籌劃的重視程度不一，在稅務(wù)籌劃問題上出現(xiàn)問題是在所難免的事情，因為人實在難以時刻理性的處理稅務(wù)問題，除卻以上的問題外，對于納稅籌劃行為的認(rèn)識也是因人而異，難以做到協(xié)調(diào)一致。也就是說，沒有異能可以保持理性思維的人。在生活之中所面臨的外在信息各種各樣，尤其是在如今網(wǎng)絡(luò)信息爆炸的時代，人們對信息的獲取也難免會有片面性，就算獲取的信息權(quán)威而全面，也不可避免的因為成本效益問題而忽略本質(zhì)。再者，信息的正確性往往是伴隨著時間的推移而改變的，在這方面人類的思維總會后知后覺。

二、企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）嚴(yán)重缺乏稅收籌劃知識和意識在當(dāng)今社會，確實有相當(dāng)一部分的企業(yè)忽視了稅收籌劃的理論進(jìn)行深入研究，指示企業(yè)難以實現(xiàn)現(xiàn)實意義上的稅收籌劃，這就導(dǎo)致非但沒有將稅收降下來，甚至在后期還面臨著偷稅漏稅的嚴(yán)重責(zé)任。造成不可挽回的企業(yè)形象損失。

（二）企業(yè)納稅籌劃人員的嚴(yán)重匱乏納稅籌劃的落地實施往往是伴隨著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)研和企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)安排的結(jié)果，做好這點(diǎn)這就可以在企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時可以亡羊補(bǔ)牢，將損失最大化的降低。因此在企業(yè)擁有專業(yè)的納稅籌劃人員十分重要，這就要求他們不僅要熟練了解稅收、企業(yè)財政管理等專業(yè)的知識，還要精通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時的緊急應(yīng)對。

（三）稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全目前，我國企業(yè)很少設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)部門，而往往由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。盡管這種做法可以降低成本，但兩者側(cè)重點(diǎn)卻不同，財務(wù)部門專注地是財務(wù)事項，對國家和地方的稅務(wù)法律法規(guī)了解并不多，如果讓財務(wù)人員擔(dān)任稅收籌劃工作，可能無法實現(xiàn)節(jié)稅目的。

三、稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避措施

（一）對稅務(wù)稅收法規(guī)有明確的認(rèn)識和理解明白稅收籌劃對于企業(yè)稅務(wù)的重要性。我國稅務(wù)法規(guī)涉及多層次法規(guī)，而且數(shù)量龐大，變化很快，要及時更新；并且對于法規(guī)的全面性而言還有交代不清的細(xì)節(jié)問題，把控難度較大，所以，稅務(wù)籌劃首先要因時制宜，再結(jié)合當(dāng)前法律法規(guī)的同時也要遵循當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營方式以及經(jīng)營方向，規(guī)劃適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展前景的稅收籌劃方案。

（二）遵循成本效益原則企業(yè)不能為了籌劃而籌劃。不能認(rèn)為只要減少了稅負(fù)就是正確合理的。如果為了降低納稅成本而增加了其他成本那就得不償失了。如果單純的為了降低納稅成本而選擇低稅收低效益的項目放棄高稅收高效益的項目，這樣的納稅籌劃也就失去了意義。因此在進(jìn)行納稅籌劃時一定要考慮到企業(yè)的總體利益和長遠(yuǎn)目標(biāo)。

（三）提高納稅籌劃人的素質(zhì)，必要時請專業(yè)機(jī)構(gòu)幫忙在納稅籌劃中，籌劃人是主體，決定著能否成功，因此籌劃人必須有較豐富的法律、稅務(wù)和財會專業(yè)知識，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，能夠從總體上確保納稅籌劃處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。對于那些與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)，降低籌劃風(fēng)險。

（四）協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)與財政的關(guān)系如果企業(yè)的稅收籌劃不能被國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動就是無效的。企業(yè)在稅收籌劃前，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作程序和具體要求，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段。

（五）職權(quán)分明，只要是明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險機(jī)構(gòu)部門的基本架構(gòu)，進(jìn)行新型稅務(wù)改革，將稅收管理員的職權(quán)通明化，明確化。將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)經(jīng)驗豐富的稅收人才把控風(fēng)險大，難度大的業(yè)務(wù)。并且加以構(gòu)建企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和稅務(wù)管理以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險沙盤模型。最后加強(qiáng)企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)合作，同時對各部門的職權(quán)和業(yè)務(wù)所在進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，加以員工稅務(wù)教育宣傳，使全企業(yè)范圍內(nèi)的納稅意識提升到一個新的臺階。迎接未來挑戰(zhàn)。

四、結(jié)束語

隨著當(dāng)前企業(yè)多元化經(jīng)營結(jié)構(gòu)的形成，以及市場競爭的愈發(fā)殘酷，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識納稅籌劃的含義、防止納稅籌劃風(fēng)險,營造良好的納稅環(huán)境，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)價值，只有這樣方可在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中持續(xù)發(fā)展及提高自身競爭力。

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作者：王婷 單位：西華大學(xué) 西華學(xué)院