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第一篇：中小企業所得稅稅收籌劃探討

摘要：中小企業從事生產經營活動，依法納稅是其應盡的義務。然而，在履行這一項法定義務時，由于不懂得籌劃，往往難以節省原本可以合理合法規避的成本，造成企業的負擔越來越重，甚至影響到企業現金流，導致周轉困難。雖然近年來中小企業普遍開始重視稅收籌劃這一問題，然而由于企業主的理念意識、財務知識以及市場和法律環境等主客觀因素，絕大多數的中小企業并未能成功實施稅務籌劃，達不到減省企業經營成本的目標；部分企業由于不懂法，不懂財務，盲目走上了偷稅漏稅之路，導致違法犯法，得不償失。因此，對中小企業稅務籌劃進行研究，總結其中存在的問題，并深入分析其內在原因，探討相應的解決手段和措施，提出具有指導性的稅務籌劃理論和具有操作性的稅務籌劃手段，對于我國中小企業的發展，有著舉足輕重的意義。

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；人才；機制

一、中小企業及稅收籌劃的概述

1.中小企業的涵義

在我國，對于大、中、小型企業的劃分，其依據是企業的規模，主要包括企業員工人數、銷售額、企業資產等指標。由于不同的行業具有其特殊性，其指標具有差異性。

2.中小企業在國民經濟中的作用

我國中小企業數量龐大，涉及行業類別眾多，除了國家管制的行業以外，幾乎各行各業都有滲透，截止到2015年10月底，中小企業數量超過4200萬，99%以上的國內企業都是中小企業，其創造的產品和服務的價值以及上繳的稅收均是我國國內生產總值和稅收總額的一半以上。在我國國民經濟的發展中起著舉足輕重的作用。同時，由于中小企業數量眾多，發展迅速，對于人才的需求十分旺盛，消化了我國絕大部分適齡的就業人群，對社會穩定做出了巨大貢獻。另外，由于中小企業體制靈活，且高學歷、高技術創業人群日益增多，已逐漸成長為科技創新的中流砥柱，中小企業的發明專利已占到我國專利的百分之六十以上，成為不可忽視的主導力量。因此，保證中小企業健康成長，不僅僅是完成“十三五”計劃的任務，更是保持我國社會穩定、科技創新和經濟發展的客觀要求。

3.稅收籌劃的含義

從狹義上來講，稅收籌劃僅指完全符合法律規定的節稅籌劃。而從廣義上來講，稅收籌劃還包括在不違法的前提下，通過相應的避稅手段減少企業稅收方面的支出。本文從實際出發，認同并采納廣義稅收籌劃的觀念，認為稅收籌劃是指在不違背國家相關稅收法律、法規的前提下，通過對企業的經營活動以及投資行為等涉稅事項事先進行合理規劃和安排，通過減少繳稅額度或延長繳稅期限，以充實企業的現金流，實現企業價值最大化的一系列活動。

二、目前中小企業所得稅稅收籌劃方面存在的問題

在面對稅收籌劃的問題時，我國中小企業應當結合自身現狀，靈活地應對各種稅收問題，而不能盲目學習其他企業，眉毛胡子一把抓。就當前情況來看，由于我國中小企業的特點和經營形式，以下問題已影響到我國中小企業有效的開展稅收籌劃工作，亟需解決。

1.管理者的觀念落后

我國中小企業大多數是家族式管理，“一言堂”的管理模式，基本上企業的大小事務無論企業主是否理解和在行，都由企業主說了算。而絕大部分中小企業都是由于企業主抓住了改革開放的機遇，靠著敢拼敢做的膽量將自己的生意逐步發展為企業，但是，這部分企業主并不具有先進的管理意識和理念，特別是在全球一體化的趨勢愈加明顯的今天，頹勢明顯。對于稅務籌劃，相當一部分企業主認為，投入一定的人力、財力和物力去節約這部分錢，完全是浪費，還不如把錢投入到市場的營銷開拓上，能夠立即給公司帶來經營收入。或者是片面的認為稅收籌劃僅僅依靠財務人員就夠了，而沒有認識到，稅收籌劃涉及到企業經營的方方面面，需要企業各個部門的積極配合與溝通，否則，不僅不能收到良好的效果，甚至有可能因為籌劃失敗而給企業帶來風險。同時，中小企業主極度缺乏稅務籌劃的風險管理意識，往往將目光集中于稅務籌劃能夠收到的效益上，而對于其中隱含的風險視而不見，導致盲目追求經濟利益而導致企業的法律風險。這些對于在我國中小企業中推行推廣健康的稅收籌劃來說，都是大大的阻礙。

2.專業人才的匱乏

稅收籌劃是一種高層次財務管理活動，它不僅僅需要財務管理的專業知識，同時又大量涉及到企業生產經營的具體環節，同時，這又是一種蘊含著稅收法律風險的行為，因此，稅收籌劃對于人才的要求很高，不僅在財務和企業經營這兩方面都要具備很高的素質，還要熟悉我國稅收的相關法律，避免觸到雷區。而我國中小企業涉及到各行各業，且對于人才的培養普遍是口頭上重視，實際上仍以老板的意思為中心，沒有重視專業人才的意見和建議。甚至，一些小企業連會計崗位都不設置，將相關的業務外包給外部事務所。另外，中小企業在人才市場招聘時，競爭力遠遠遜色于大型企業，這也導致其難以吸引到高級的專業人才。因此，在我國中小企業稅收籌劃這一塊，專業人才季度匱乏，制約著稅收籌劃的發展。

3.稅收籌劃成本較高

對于我國中小企業來說，由于自身競爭力不足，難以在人才市場上招聘到契合企業要求的稅務籌劃專業人才，而如果依靠企業自身培養，在人力、財力和時間上都會是一筆巨大的投入，并且在短期內難以收到成效。絕大多數中小企業采取將稅收業務外包給社會上專業稅務機構。然而由于中小企業自身對于納稅這一塊業務不是很精通，較為依賴稅務機構的服務，因此，議價能力比較弱，同時，稅務機構這一行業也尚未發展成型，可供選擇的符合要求的機構并不多，因此，花費的成本相對來說是比較高的。

4.企業與稅務機關溝通的缺乏

我國由于“官與民”關系的傳統影響深遠，中小企業普遍認為，只要到期老老實實繳稅就足夠了，極度缺乏與稅務管理部門的交流溝通，導致對于一些稅收新政策的實施不夠了解，仍按照老的繳稅方案實施，從而出現問題。并且，稅務機關在執法過程中，對于具體的稅收事項，在一定程度上具有自由裁量的權力，一些可繳可不繳的稅收，如果平時保持了良好的關系，就有可能節省下來。

三、加強中小企業所得稅納稅籌劃的措施

隨著我國中小企業的發展，國家相關部門對于稅法和稅收制度的大力宣傳，以及國外企業和大型企業的引領作用，稅收籌劃日益成為中小企業管理中的一個熱點，如何能夠幫助中小企業有效的開展科學合理的稅收籌劃，筆者根據一些優秀企業的經驗，結合目前中小企業的現狀，提出以下幾點建議。

1.貫徹中小企業稅收籌劃的理念

稅收籌劃對于我國的中小企業來說，還屬于一項比較新興的事物。目前，我國中小企業主管理企業的重心，主要是在產品的生產與營銷這一塊。對于稅收籌劃的認識還不夠全面，觀念比較落后，沒有意識到科學合理的稅收籌劃能夠給企業帶來的好處。或者是對于稅收籌劃有一個模糊而籠統的概念，但缺乏清晰而正確的認識，單一的認為稅收籌劃能夠幫企業減少稅收的繳納，而沒有認識到其中所蘊含的風險。這往往會導致亂插手和指揮稅務籌劃人員的工作，以節省的成本作為唯一的指標，忽視了其中的風險而出現問題。因此，中小企業要有效地進行稅收籌劃，首先企業主要提高自身在這方面的素質。從國家角度來講，相關部門應當加強對于稅收籌劃的宣傳教育，包括相關的法律法規，以及科學稅務籌劃的案例介紹，免費發行相關的教育資料，避免中小企業因為盲目追求降低稅額而走上歧途。對于科學進行稅收籌劃的中小企業，給予一定的獎勵，以鼓勵中小企業正確進行稅收籌劃的行為。從中小企業自身的角度來看，企業主應當積極組織相關人員定期或不定期地參加稅收籌劃的培訓，同時自身也要關注國家稅收相關法律和制度的動向，在企業中形成積極進行稅收籌劃的氛圍，提高業務技能，熟練掌握稅法、會計制度等相關的法律法規，控制稅收籌劃的風險，實實在在地獲得稅收籌劃的成效。

2.注重稅收籌劃人才的培養

稅收籌劃是一項專業度很高的財務活動，要求從事該項工作的人員具有極高的專業素養和綜合能力。而我國中小企業在進行稅務籌劃時，難以聘請到符合要求的人才，往往依靠企業內部的財務會計人員，在專業度和能力上都欠缺一定的能力。因此，中小企業必須要注重稅收籌劃人才的培養。一方面，要從學生時代抓起。中小企業可以與大學的財務相關專業簽訂合作協議，定向培養稅務籌劃的專業人員，使學生從一入學就能獲得明確的就業方向，從而安心的深造學習，學成之后為企業提供服務。另一方面，中小企業要重視企業內部財會人員的后續教育和深造，定期或不定期地開展相關理論或案例的培訓，組織相關人員學習和探討稅收法規和政策的動向和變化，積極向優秀外資企業和國內大型企業取經學習，并不斷通過實戰培養從業人員的溝通能力和協調能力，從而培養出合格的稅務籌劃人士。

3.建立健全稅收籌劃機制

目前，中小企業由于在管理意識、管理方式方面較為粗放，對于財務管理普遍重視程度不夠，稅務籌劃的水平較低，如果完全依靠企業自身來培養相關的專業人士并精通稅務籌劃業務，不僅需要花費大量的人力成本和財力成本，也要耗費較長的時間，而中小企業普遍經營壓力大，甚至業務都難以長期穩定，所以，要在短時間內以較低的成本獲得稅務籌劃的成效，將稅務籌劃業務委托給專門的稅務機構，是一個比較合理的選擇。目前，我國在稅務行業方面仍處于較為初級的階段，大部分稅務機構沒有能力從事高等級的稅務籌劃業務，主要開展的是基礎的報稅等業務。因此，一方面，國家應當考慮到中小企業資金實力較弱的實際情況，要重視對稅務行業的規范和監管，避免違法犯法的行為出現，為中小企業外包稅務業務提供保障。另一方面，稅務機構要積極增強自身的專業能力和綜合實力，通過培訓和實戰，提高從業人員的專業度和綜合素質，并采取一定的激勵手段鼓勵員工，從而為中小企業提供優質的稅務籌劃服務。

4.強化與稅務機關的溝通交流

我國正處于經濟迅速發展和法制不斷健全的階段，稅務相關的法律也在根據我國的實際情況，不斷地進行修訂和完善。從宏觀角度來講，這是一件好事，有利于我國稅務法制環境的健全，但是對于企業個體來講，可能一直以來沿用的稅務籌劃方案不再適用于新的法律法規制度，如果企業沒有積極、及時地學習最新的相關政策，保持與相關稅務機關的良好溝通與互動，才能及時的修改稅務籌劃方案，以獲得最好的效果，降低企業的成本。同時，國家的稅務相關部門也應當對中小企業的稅務籌劃提供幫扶指導，一方面，要規范中小企業的納稅行為，避免中小企業因為不懂稅法、不熟悉流程而發生違反規定的行為。另一方面，要積極為中小企業稅務籌劃提供相應的服務，例如，根據地區劃分，集中開展稅前教育輔導和咨詢服務，設置中小企業的專門辦稅窗口，簡化中小企業納稅申報辦理的部分程序，適當延長中小企業納稅期限等等，通過種種措施，方便中小企業納稅報稅，提高中小企業辦稅的積極性。也使中小企業感受到國家對于自身的重視，更自覺地遵守稅務相關法律法規，更積極的與稅務機關進行溝通和互動，從而獲得雙贏的結果。

四、結語

改革開放以來，我國社會主義市場經濟獲得了飛速的發展，除了歷史的國營單位以外，各行各業都有大量的中小企業在其中經營與發展。它們不僅生產出具有價值的產品與服務，還提供了大量的就業崗位，刺激了國民經濟的發展，為我國社會主義建設做出了巨大的貢獻。然而，隨著我國社會主義市場經濟的發展，法律法規環境的日益完善，中小企業之前從未重視的稅務問題，漸漸的擺在了企業業主的面前。通過科學合理的稅務籌劃，能夠幫助企業節省相當一部分成本。但是，由于中小企業主的管理模式、財務意識，企業自身資金條件等種種原因，導致稅收籌劃在中小企業中并沒有推廣開來，甚至一些中小企業走入了誤區，將稅務籌劃當做了避稅逃稅。因此，針對中小企業所得稅稅收籌劃的研究迫在眉睫。本文從我國中小企業的實際情況出發，歸納出中小企業的特點，結合中小企業的特點及案例，分別從宏觀的國家角度和微觀的企業自身角度分析了中小企業具有稅收籌劃的可行性和必要性，并對中小企業完善稅務籌劃中的問題有針對性提出了建議與對策，并歸納出行之有效的思路與理論。

參考文獻

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[4]徐哲.湖南省中小企業M公司的稅收籌劃研究[D].湘潭大學，2013.

作者：高曠 單位：廣東飛企互聯科技股份有限公司

第二篇：建筑企業中會計稅收籌劃要點分析

摘要：稅收作為國家的重要經濟收入來源，是維持國家正常運行的重要組成部分，每一個建筑企業都具有合法納稅的義務。但是在現實生活中，建筑企業可以在合法的基礎上，通過研究分析會計稅收籌劃，盡量降低所要納繳的稅費，從而提高建筑企業的經濟收入，實現建筑企業的經濟效益最大化。會計稅收策劃是通過運用合法的會計手段，降低建筑企業稅費，這是稅收策劃中的核心部分，本文通過對稅收籌劃的概述進行簡要的介紹，從概念、原則與特點上進行合理分析，從而闡述建筑企業中會計稅收策劃的要點。

關鍵詞：稅收籌劃；合法；營業稅

一、稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃是指在完全遵循《中國人民共和國稅收征收管理法》的基礎上，利用稅收的相關優惠政策以及會計的合法避稅方式，在一定程度上降低建筑企業本應當繳納的稅款，通過降低稅款的方式降低建筑企業的支出成本，提高建筑企業收入利潤，是建筑企業收入最大化的一種方法。稅收籌劃不僅僅是有利于建筑企業發展的重要方法更是對建筑企業內部人員提高收入的重要途徑，同時針對中小型建筑企業，急需要開源節流，提高資金鏈的健康程度，進行稅收籌劃就是一個十分重要的解決辦法。

二、稅收籌劃的基本原則

稅收籌劃最為一種十分重要的促進建筑企業良好發展的方法途徑，其不僅僅有著明顯的優點也具有著其缺點，其中最容易出現問題的就是稅收籌劃是走在合法與違法的邊境界限之上，稍有不注意就將會導致出現偷稅、漏稅的行為發生，因此要堅決遵循稅收籌劃的基本原則，保證稅收籌劃的合法、高效進行。

( 一 ) 遵紀守法原則

稅收籌劃一定是建立在合法、遵循法律的基礎之上，否則將不再是稅收籌劃行為而是偷稅漏稅行為。建筑企業在進行建設工程施工工作以及企業的日常管理之中，每一個環節都需要遵循國家法律的規定，不能違背法律的具體和宏觀要求，當出現違法亂紀行為時要及時上報公安、工商管理部門，及時進行處理，防止違法問題擴大。偷稅、漏稅行為是長期存在于中國的市場經濟之中，在很多企業的運行之中往往會為了降低成本，從而鋌而走險，進行偷稅、漏稅，所謂法網恢恢，疏而不漏，絕大多數的企業違法行為都將會被發現并且進行嚴厲的罰款、停業整頓甚至吊銷運營執照。稅收籌劃作為一種合法的行為概念，最基礎的原則要求就是建立在遵紀守法之上，違反法律則一切為空談。

( 二 ) 利益最大化原則

因為稅收籌劃的目的就是在合法的范圍之內，盡量降低建筑企業的支出成本，從而提高建筑企業的營業收入，實現建筑企業的利益最大化。因此在進行稅收籌劃的過程中，要充分考慮到行為的目的。在遵守稅法的相關要求之下，進行納稅行為之前要仔細分析建筑企業下一步的發展規劃，如果發展需要更多資金，則根據其資金要求，進行合法避稅工作，充分發揮稅收籌劃的積極作用。堅持利益最大化原則不僅僅是保障建筑企業的正常運行，還要進行合理的建筑企業發展規劃，合理科學的計算下一步建筑企業發展所需要投入的資金，要充分進行勞動力的再生產，從而提高建筑行業的前進，促進社會的整 體發展。

( 三 ) 風險利益權衡原則

稅收籌劃行為不僅僅是一項降低成本提高收入的行為，同樣他還有規避風險的作用，所謂規避風險就是合理降低建筑企業在運行之中出現問題的可能性，我們了解到的一個事實就是當建筑企業規模越大，營收資金越多，就越會產生更多的繳納稅款，在這種情況下，為了防止建筑企業隨時發生的特殊情況導致的資金鏈斷裂，就需要進行稅收籌劃工作，進行稅收，保證建設企業的資金健康合理的發展，在每次工程結算之后，所盈余的部分能夠有一部分進入應急資金儲存之中，可以說進行一個好的稅收籌劃相當于給予建筑企業一個“免死金牌”。因此在進行稅收籌劃的過程中，一定要堅持風險利益權衡的原則，為建筑企業的運行與發展保駕護航。

三、稅收籌劃的特點

( 一 ) 營業稅彈性小

營業稅改革為增值稅是目前社會上討論的熱點話題，其對建筑企業的稅收籌劃也有著十分重要的影響。眾所周知在改革之前，建筑行業適用的是營業稅，而營業稅則是針對建筑行業從原材料的采購，到最后工程款的接受都要進行全程監督納稅的稅種，如果想要對營業稅在合法范圍內進行稅收籌劃是十分困難的一項工作，因此認為營業稅彈性較小，其彈性較小的意思就是改動的空間不大，但是在營業稅改為增值稅之后，普遍認為采用稅收籌劃的意義將會大不如從前，因此充分發揮稅收籌劃的作用，在市場經濟進一步深化改革的今天，對于建筑企業的深遠發展有著十分重要的作用。

( 二 ) 征收面廣

因為建筑行業的特殊情況，很多小型建筑行業在會計財務報表之上統計十分不健全，因此在稅收統計的過程中，如果嚴格按照程序進行將會嚴重降低統計效率，因此往往會直接按照建筑企業的整體收入進行征收企業所得稅，針對大型企業，則進行有針對性的查賬征收，這就導致了稅收的征收面積十分廣泛，從側面凸顯了進行稅收籌劃的重要性。

四、結語

建筑企業會計稅收籌劃可以說對于建筑企業的健康、合理發展有著十分重要的作用，但是在進行稅收籌劃過程中一定要注意遵循基本原則與基本要點，在合法的基礎之上充分發揮稅收籌劃的積極作用，才能真正促進建筑企業的進步與發展。

財參考文獻：

[1] 劉艷輝 . 建筑企業中會計稅收籌劃要點探析 [J]. 經營管理者，2015.

[2] 陳曉春 . 建筑企業的稅收籌劃問題研究 [J]. 企業家天地，2013.

[3] 高鳳勤 . 稅收籌劃技術在建筑企業中的應用 [J]. 社會科學輯刊，2013.

作者：李雯；孫冉 單位：天津送變電工程公司

第三篇：中小企業稅收籌劃存在問題及對策

【摘要】稅收籌劃即是合理避稅。論文首先是將國內研究動態和國外進行比較，突出中小企業稅收籌劃的必要性，接著以我國中小企業目前的稅收籌劃為題，分析并找出中小企業在稅務籌劃中存在的一些問題，進而提出相對應的完善中小企業稅收籌劃的方法。

【關鍵詞】中小企業；稅收籌劃；問題；對策

1引言

企業的稅收籌劃對我國中小企業的發展是一項長遠的系統工程，企業每次的稅收籌劃都會是經營方式的改善。如果企業能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風險，而且會帶來更多的經濟效益，使企業經濟實現利益最大化。

2中小企業開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業的一項支出，會降低企業的利潤。企業若想降低這項支出就要進行合理的稅收籌劃，這樣企業才可以以正當的途徑在不觸犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負。企業在稅務方面的管理貫穿在整個財務的核算程序之中，但企業的管理模式，大多數是所有者自己管理，企業的財務控制權只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務控制體系[1]。但是，假設企業有優秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發揮很大的作用，它會使財務核算體系得以完善的建立，使企業的財務制度也越來越全面。

3中小企業稅收籌劃的現狀

3.1會計核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業的核算水平與企業開展稅收籌劃風險成正相關，高水平的核算會影響企業的整個籌劃和實施的過程。企業作為一個會計主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經濟活動控制方面還有很大的進步空間。近幾年，我國的會計專業的增加，會計培訓機構的增加，都向會計領域輸送了不同素質的專業人才，滿足了不同企業需要。一些會計培訓機構更是著重培養會計人員的專業素養和職業素養，使中小企業在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。

3.2開展稅收籌劃的愿景強烈

稅收是強制的沒有報償的，稅收是義務，但也會成為負擔，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進行相應的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產成本，企業可以通過相應辦法來達到降低成本。稅收也是企業不小的一筆成本，企業若想降低此項負擔又不違法，那就必須進行合理的稅務籌劃。

4中小企業稅收籌劃存在的問題

4.1會計核算水平不高

稅收籌劃不是簡單的會計記賬，它是財務與稅務相輔相成作用得出的有效規劃，稅務的籌劃需要會計核算做基礎，又需要稅務人員有很專業的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經濟法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業都會出現一名會計身兼多職，導致會計人員對稅收籌劃的不重視。會計核算人員并不擅長于稅務方面的知識，以致稅務籌劃效果不理想。

4.2企業財務管理不規范

中小企業由于規模小、資金少原因，并沒有像大型的集團企業定期對財務人員進行培訓，為財務人員提供良好的會計繼續教育環境，尤其重視稅收法律知識培訓。在企業的財務管理過程中，財務人員會根據自己多年的核算經驗，按行業制度要求進行賬務處理，只注重事后核算，忽視了事前預算和事中控制。部分企業過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關政策，做出的稅務籌劃也發揮不了作用。

4.3企業管理層缺乏稅收籌劃意識

部分企業對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎依賴于企業的管理人員和財務人員。如果企業的管理決策層時刻掌握著宏觀經濟大局的情況，對企業稅收籌劃有很高的認知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業的稅收籌劃人員全是系統培訓過的，那么企業的稅務籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計核算出現一系列問題。大多數企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。

4.4稅收籌劃工作的基礎較差

稅務征收的籌劃是企業進行稅收工作的關鍵環節，中小企業開展工作時需有穩健的核算基礎。稅收籌劃基礎包括管理決策層、相關人員對稅收籌劃的認識范圍、會計的核算、企業稅收工作的真實性等[3]。中小企業的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業帶來較大的風險。企業沒有一個完善的會計制度，沒有合理的內部結構，內部結構不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業沒有健全的會計核算，這樣一系列的問題就造成了會計信息不真實，最后的結果是企業沒有良好的稅收籌劃基礎條件。

5完善中小企業稅收籌劃的建議

5.1樹立正確的稅收籌劃觀念和風險防范意識

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業存在的不合理的納稅方式，正確認識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節稅的合理運用，在激烈的市場競爭環境中，為了降低企業的生產營運成本，使企業在眾多企業中擁有更強的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實施。

5.2規范合理的會計核算基礎

很多中小企業常常會伴隨風險陷入困境，原因就是企業會計核算基礎差。處理好從會計預測到核算到決策的每一個環節，建立一套完整的會計核算體系。企業應繳納的稅款基數是經過財務人員計算出來的，結果將作為財務部門的征稅依據，所以財務人員必須保證數據的準確性。在稅收籌劃發生的實際工作當中，企業的賬簿信息是稅務機關查賬核定稅款的依據，因此企業的賬簿必須做到真實、完整、透明、公開，這樣企業的應繳納稅款信息才會如實反映，企業在算起成本利潤時就會一目了然。

5.3提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平

提高中小企業的稅收籌劃水平應加強人才的培養。會計人員需在接受會計教育和稅法知識培訓的同時關注國家政策調整，對各項會計法律以及準則都要理解透徹。例如，企業年末舉行的企業年會和員工聚餐費用，財務人員將該項支出列入業務招待費，年末匯算時加大企業的稅收成本，其實此項費用計入到應付職工薪酬-職工福利費用當中是合理的。企業難免會發生其他相似的業務，這就需要財務人員具備強烈的責任心、豐富的稅務籌劃知識，做好合理規劃。

5.4完善稅收籌劃制度

從稅法來看，我國稅收體系有待完善。執法人員開展工作時主觀判斷占決策的主體，造成了稅收結果差別大，稅務部門要制定相關制度使執法人員有依據地做出判斷[4]。而在稅收籌劃機構的選擇上，應設相應的標準：稅收機構在投資、經濟貿易、理財、稅務咨詢這些領域具備較高的專業水準，從而讓企業享受完整而專業的稅務服務，達到成本最小利潤最大的目的。同時建設會計行業內部稅收籌劃培訓師隊伍，專門的隊伍會為企業提供更加便捷的稅務服務和財務管理，以較低的成本換取最優的籌劃方案，對企業來說有利無害。

【參考文獻】

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【3】邵苗苗,徐振華.探析中小企業稅收籌劃———有效規避稅收籌劃風險[J].遼寧行政學院學報,2007(11):2-3.

【4】翟繼光.中小企業稅收政策與稅收籌劃[M].北京:中國經濟出版社，2006.

作者：程軍豪 單位：河北國控實業有限公司