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摘要：營改增稅收改革對保險業具有深刻影響。它既影響到保險業的生產經營過程，也會對保險業經營利潤產生深刻影響。本文圍繞我國保險業營改增稅收籌劃進行了分析，并提出了建議措施。

關鍵詞：保險業；營改增；稅收籌劃

一、相關概述

稅收籌劃指的是法人或者自然人等納稅主體在發生納稅行為之前，在不違反相關稅收法規制度的基礎上事先對自身的投資行為以及經營行為等進行安排，并以此來實現遞延納稅或者少納稅的目標，是企業圍繞納稅行為所進行的一系列不違反規定的稅收籌劃行為。

二、營改增稅收改革對保險業經營管理的影響

對于保險企業來講，其保險產品的價格主要是取決于保險金額、保險費率和保險期限。保險費率按照保險公司單位保險金額制定相應的標準與保險公司賠付支出額度大小具有直接關系。因此實施營改增之后，保險產品定價過程尤其是保險費率會受到政策的影響比較深刻。另一方面，保險產品的價格都是測算而來，營改增也會對測算過程產生影響，并影響到保險產品的最終定價。不僅如此，營改增稅收改革也會對保險企業合作中介手續費產生影響。稅收改革對于保險業中介渠道手續費比例產生的影響，會直接影響到保險中介手續費的定價。圍繞中介渠道手續費標準，保險公司和中介需要對合同內容進行重新議價，這一過程也會比較復雜。

三、營改增稅收改革對保險業營業利潤的影響

在營改增稅收改革實施之后，保險企業的營業利潤也遭受了重大影響。一方面營改增稅收改革會影響到保險業的營業收入，另一方面也會對保險業的營業支出造成一定的影響。這兩方面最終都會對保險業的營業利潤產生深刻影響。首先是對保險企業營業收入的影響。對于保險企業來講，其營業收入主要是集中于保費收入，保費收入是保險企業最重要的來源。在實施營改增稅收改革之前，保險業依靠保險產品銷售所取得的保費收入，其全額都應當作為企業的營業收入來進行核算。這主要是由于企業營改增之前所繳納的營業稅，在計算保險產品定價時都已經歸入其中，因此營業稅作為其中的價內稅，需要專門在營業收入錄入時進行剔除。但營改增稅收改革之后，保險企業在進行營業收入計算時須進行價稅分離操作，以此來計算保險業流轉過程中附加值大小，這就使得保險業在錄入營業收入時，應當剔除掉屬于價外稅的增值稅，在此基礎上確定核算出企業的最終營業收入。這一過程會導致企業利潤表中的營業收入下降。另一方面，對于營業支出來講，保險企業的支出主要是集中于賠付支出。作為保險企業經營成本中最大的板塊，在實施營改增稅收改革之前，保險企業的賠付支出不能夠進行稅前抵扣。同時其保費收入也需要按照5%的納稅比例繳納營業稅金。營改增之后，保險企業所支付的賠付支出能夠進行稅前抵扣，這有助于降低保險企業日常生產經營成本，提高經濟利潤。

四、營改增下保險業稅收籌劃建議措施

我國保險業要圍繞營改增稅收改革，進一步強化稅收籌劃。在發生納稅行為之前，在不違反相關法律法規規定的前提下，對自身的投資行為和經營行為等一系列涉稅事項進行提前籌劃和時間安排。在此基礎上遞延納稅、減少納稅，實現稅收籌劃相關管理目標。尤其對于保險企業來講，實施營改增對其具有重要的影響，保險企業要合理利用營改增稅收改革，科學進行納稅籌劃。保險業在營改增基礎上的稅收籌劃，應當重點圍繞自身行業特點和管理需求，從以下幾個方面來強化稅收籌劃，提高稅收籌劃的效益和效率。

一方面，保險產品銷售方式進一步調整。保險企業在進行保險產品銷售時，應當考慮不同方式對保險人對被保險人的賠付。假如被保險人是增值稅一般納稅人，則保險業可以直接根據國家相關規定進行增值稅抵扣率進行相應的稅款抵扣，并在此之后支付被保險人相應的賠款。而假如保險企業的被保險人不屬于增值稅一般納稅人性質，則保險企業可以向稅務部門申報抵扣進項。在完成進項抵扣之后，再對被保險人進行賠款的支付。

另一方面，保險業圍繞營改增稅收改革，應當進一步優化中介機構合作方式。保險企業在與中介機構合作過程中，應當重點選擇能夠提供增值稅專用發票的中介機構。假如合作的中介機構不能夠及時有效的提供增值稅專用發票。則在合作過程中保險企業可以將此作為商業談判籌碼，進一步降低合作中介機構的價格，并在此基礎上有效節省保險企業營業成本。而對于能夠提供增值稅專用發票的中介機構，保險企業應當重點強化與其合作關系。并對增值稅專用發票實行專門管理，進一步規范增值稅專用發票的接收過程、存檔過程和核查過程，確保整個流程完整科學有序，為保險企業稅收籌劃提供有力的支持。

除此之外，保險企業在選擇供應商合作伙伴時，也應當針對營改增稅收改革進行一定的關系調整和完善。要針對營改增稅收改革，優化供應商伙伴關系的選擇過程。提高供應商伙伴的質量，在選擇供應商合作伙伴時，應當重點考慮其規模大小。針對供應商合作伙伴規模的不同，保險企業能夠獲得不同的銷項稅率。因此能否科學選擇供應商合作伙伴對于保險企業來講也是營改增稅收籌劃的重要方面。保險企業要針對營改增稅收改革中所標注的增值稅抵扣標準，進一步強化對供應商合作伙伴的篩選過程。通過提高生產過程的科學性和有效性，為保險企業減少日常費用支出，提高經濟效益提供有力支持。

參考文獻：

[1]勘測設計行業營改增后的納稅籌劃研究[J].譚先艷.行政事業資產與財務.2013，(18).

[2]企業“營改增”稅負不減反增現象分析[J].潘文軒.商業研究.2016，(01).

作者：湯全紅 單位：泰康人壽保險有限責任公司江蘇分公司