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摘要：近年來，醫院不斷加強對各方面的管理創新，完善體制改革，制度逐漸趨向成熟，但是仍有許多問題阻礙著醫院的發展，其中稅收問題就是影響醫院發展的一個重要問題，要想使醫院健康成長，為公民提供福利，就必須要對醫院稅收問題進行有效管理，制定合理科學的管理方案。本文主要針對非營利性醫院稅收籌劃過程中存在的常見問題進行了研究。

關鍵詞：醫院；稅收籌劃；策略研究

引言

經濟全球化的不斷發展，人們對醫療衛生事業的資金管理、稅收、收支來源等都有著密切的關注。稅收作為國家實現職能，按照法定標準無償取得財政收入的一種收入手段，對醫院的正常運營、國民的生活水平有著重要的影響。但是在現實生活中醫院稅收籌劃工作的開展仍存在著一些問題，制定良好的稅收籌劃策略在財政管理中突顯的十分關鍵。

一、稅收籌劃在醫院實施的必要性

稅收籌劃又稱合理避稅，是指在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅是經濟利益。其內容主要包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃、事先涉稅零風險四大內容。非營利性醫院作為我國為社會公眾利益服務而設立運營的醫療機構，不以盈利為目的，其收入主要用于彌補醫療服務成本，按國家規定的價格收取醫療費用，因此大部分稅收免征，但是一旦醫院運營時出現投資、籌款等事項后，所有醫院都必須要按照國家稅收政策履行納稅職責。改革開放以來國家不斷完善稅收的相關立法，規范各項制度，盡可能的保障國家收稅、納稅的公平公正化。由于市場經濟正趨于復雜多元化的方向發展，我國的稅收種類相對較為繁多，稅收立法的層次也不同，而像醫院這樣具有巨大社會效益的組織要想保障資金安全，減少實際支出，增加可支配收入，在執行過程中是存在一定難度的。因此稅收籌劃對醫院的財務管理的開展十分重要。醫院要充分意識到稅收籌劃的重要性，認真分析本醫院的經營狀況，針對不同的稅收項目采取不同的稅收籌劃策略，充分發揮其作用。

二、醫院稅收籌劃中存在的主要問題

對于納稅人或納稅單位來說，納稅作為一種直接的收入支出，無疑是在降低個人或單位的實際經濟利益。非營利性醫院在經營運轉后，需要繳納房產稅、租金稅、個人所得稅等，在這其中醫院的個人所得稅壓力較大，在醫院稅收支出中占有重大比例。在整個醫院稅收繳納過程中，相比醫院其他經營服務活動所需上繳的稅款，醫院職工所繳納的個人所得稅所占的比重最大。依照國家法律要求，職工個人收入在超過國家規定的納稅金額后需要按照相應的納稅原則繳納稅款，當收入區間小于或等于42000元時可不要繳納個人所得稅，但因職工級別不同，職工工薪水平也存在著一定的差距，需要繳納的稅款人數占大多數，且稅款相對較大，在一定程度上對醫院的財務經濟造成了很大的負擔。現如今部分醫院在財務管理過程中缺乏專門獨立的稅收籌劃部門，在進行稅收籌劃時各部門間缺乏溝通配合，且稅收籌劃的方式方法不夠合理，以致籌劃策略缺乏前瞻性、科學性、高效性，甚至可能因為某些中間環節出現問題，稅收籌劃無法順利進行，為醫院帶來一些涉稅風險，嚴重影響醫院的健康發展。

三、醫院稅收籌劃的策略研究

（一）轉變工薪發放形式。鑒于個人所得稅對醫院經濟運轉有著重大影響，采取科學有效的稅收籌劃手段十分重要。現如今我國個人所得稅主要是通過累計稅率的方式來計算個人應該上繳的金額，由于國家經濟的快速發展，職工的收入也在不斷上漲，使得醫院所需繳納的個人所得稅會有所增加，因此醫院可以通過職工轉嫁工資，提高福利待遇的方式來減輕稅收負擔，例如醫院在降低職工工資的基礎上可以增加其養老保險、住房公積金、家屬免費體檢等福利，這樣不但減少了醫院稅收支出，還在一定程度上滿足了醫院職工的家庭生活需求。

（二）采取不同的發放方式。例如收入區間在42000元以內的，采取全部平時發放年終不發的方式，則個人全年繳稅金額（下文簡寫為個繳稅）區間為0元；收入在42000元到60000元之間的，采取年終發金額不超過18000元的方式，個繳稅區間在0-540元之內；收入在60000元到78000元之間的，采取每月發放金額不超5000，其余年終發或者年終發18000元，其余平時發的方式，個繳稅區間在540元到1080元之間；收入在78000元到126000元之間的，采取年終發18000元，其余平時發5000元到9000元的方式，個繳稅區間在1080元到7035元…收入在150000元以上的，采取年終發54000元，其余平時發的方式，個繳稅區間為最低。

（三）醫院提供相關費用并鼓勵職工參與公益捐贈事業。在醫院內部職工也存在著一些日常生活或工作的支出，例如通訊費用、伙食費用、外出學習費用等，醫院可以充分利用這一點，向員工提供日常相關費用來抵消部分收入，雖然在表面上職工的工資水平被降低，但是其實際收入并沒有減少，還能減少個人所得稅。除此之外，國家為了鼓勵高收入人群積極參加公益事業，幫助弱小集體，對其頒布了一些優惠政策，其中一條就是捐贈額未超過其申報的應納稅所得額的30%的部分，可以在應納稅額中抵消，因此醫院的稅收籌劃者可以對高薪階層作出一些規劃建議，選擇適合的捐贈時間及捐贈方式，這樣既可以減少稅款還可以為社會作出貢獻。

四、結語

為了適應社會主義市場經濟的快速發展，緊跟時代潮流，醫院要強化自身財務管理能力，制定合理的稅收籌劃策略，使其具有較高的針對性、科學性，能夠有效解決稅收問題，進而實現在國家法律保障的前提下減少稅收支出，增加職工及醫院的實際收益的目的，提高醫院的市場競爭力，大力推動醫院健康發展，走可持續發展之路。

參考文獻：

[1]劉松棟.試論醫院稅收籌劃的策略[J].納稅,2017,(06):19.

[2]孫延飛.醫院稅收籌劃的策略研究[J].中小企業管理與科技(上旬刊),2015,(10):72.

作者：趙紅艷 單位：鎮江市第四人民醫院