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摘要：內部稅務審計是內部審計中的重要工作內容之一，在現代企業的經營與發展過程中，發揮著越來越重要的作用。內部稅務審計工作的有效發揮，不僅能夠提升風險防范能力，促進企業的內部管理，也能夠提高與國家稅收政策的適應性。本文通過對內部稅務審計的分析，探討內部稅務審計對企業內部管理的重要性。在此基礎上，對我國企業內部審計中存在的問題進行分析，主要包括對內部稅務審計的重視度不夠、對內部稅務審計的干擾性強、內部稅務審計工作人員的專業能力有待提升。最后，本文對如何加強企業內部稅務審計工作的策略進行探討，包括健全內部稅務審計的工作體系、保證內部稅務審計工作的獨立性以及健全內部稅務審計工作人員的培訓與引進體系三個方面。

關鍵詞：稅務審計；內部管理；企業；重要性

企業的內部稅務審計工作不僅是財務管理中的重要內容之一，同樣也體現著企業內部控制制度的水平與能力。在現代化經濟發展的當下，內部稅務審計的重要性也逐漸凸顯出來，這不僅體現在與政府稅務審計的配合性，還體現在為企業的發展提供有利的數據參考等，有利于企業在稅務政策范圍內進行靈活的調整與發展。企業的內部稅務審計作為外部稅務審計之前的節點，不僅連通著企業的發展效益，也對企業的發展起到一種“把關人”的作用，有效為企業規避稅務風險，促進自身市場競爭力的穩步提升。本文以企業的內部稅務審計對企業內部管理的重要性為論題，對企業內部稅務審計中存在的問題以及解決對策進行探討，從而為企業內部稅務審計的優化發展提供參考。

一、內部稅務審計概念界定

（一）內部稅務審計概念

內部稅務審計又稱內部審計稅務，是企業內部審計的重要構成之一。企業的內部稅務審計是相對于稅務部門的審計來說的，其主要職責也是在相關稅收政策下，按照企業的總體收入，對企業應繳納的各項稅收進行審計，從而為企業的繳稅納稅提供指導。很大程度上來說，企業的內部稅務審計與企業的內部審計既是個體與整體的關系，又有著次序性以及高度的關聯性，只有內部審計對企業內的其他審計得出科學嚴謹的數據以后，內部稅務審計的效率以及正確性才能夠得以充分的保證。

（二）內部稅務審計特點

企業內部稅務審計既具有內部審計的共性，也具有內部稅務審計本身的特性，在其特點上主要包括工作的獨立性、監督的針對性、及時性等特點。內部稅務審計的獨立性主要體現在其工作過程中的獨立性，既不能受到企業領導人的干擾，也不能受到自身利益的干擾，但是這種獨立性并非是完全獨立性，其工作中不可避免的要與其他部門進行聯系，以便獲得更加詳實的數據；其監督的針對性主要體現在，其具體審計以企業的已繳稅金額和各項收入的應交稅進行審計與核算，既要保證在繳稅過程中不會出現相關人員的侵占、貪污等行為的發生，又要保證企業本身不會出現偷稅、漏稅等違法行為；其及時性主要體現在其定期的審計以及隨時審計，即在企業繳稅之前進行定期審計，同時又要在中間過程中進行抽審，避免稅務風險的出現。

二、內部稅務審計對企業管理的重要性

（一）有利于企業完善內部控制

內部稅務審計從小范圍上來說屬于內部審計的序列，但是就企業的總體制度而言，也歸屬于內部控制制度的序列，并且作為內部控制制度中的重要一環，為企業的良性、穩健的發展發揮著積極的作用。因此，內部稅務審計作用的有效發揮，也有利于完善企業的內部控制制度，從而提高企業的整體經營與管理能力。對于一個企業的發展來說，內部控制也是解決企業現代化發展過程中“人治”的問題，用一套系統與科學的體系與制度，增強企業本身的競爭力。企業內部控制制度可以分為會計控制和管理控制，并最終由內部審計去完成內部控制中的環節。由此可見內部稅務審計的水平影響著企業內部控制的能力，優化內部稅務審計，有利于完善企業的內部控制制度。

（二）有利于提高企業財務監督能力

企業的內部審計本身就是對企業中的各項資金運行與使用進行監督，并且這種監督是非常具有針對性和有力性的，而內部稅務審計很大程度上也具有內部審計的這種監督作用，只不過其監督的對象要相對細化，圍繞企業財務中與稅務相關的內容進行監督。內部稅務審計的這種監督作用，一方面在于規避企業的稅務風險，另一方面在于防止以稅務為名，而進行的貪污、侵占等違法行為，一定意義上也具有促進企業資金使用的能力。也由于此，發揮好企業的內部稅務審計作用，可以有效提高對企業財務監督的能力，從而促進企業發展過程中資金的健康運作。

（二）有利于規避企業稅務風險

加強企業的內部稅務審計一個突出的作用在于能夠規避企業的稅務風險，作用于企業的風險防范體系，從而綜合提升企業的風險防范能力。在企業發展過程中的稅務風險主要包括兩個方面。一方面是企業的納稅行為與具體法律的規定不相符合，如偷稅、漏稅、不納稅等行為，這不僅會使企業面臨著法律的制裁，還會影響到企業的形象，進而對企業的經營產生不利影響；另一方面，體現在企業在納稅過程中所用的稅法不配套，如使用稅法落后、不能掌握新的稅務規定等，由此造成了企業在納稅過程中與我國家稅務方面的有關優惠失之交臂，提高了納稅的金額，加大了企業的經濟負擔。而在企業發展過程中，發揮內部稅務審計的作用，能夠有效規避這兩種風險，既能夠保證企業的合法納稅，又能夠保證企業的納稅成本，有效規避企業的稅務風險。一定意義上，企業的內部稅務審計，還能夠為企業把握稅務政策，提高企業的盈利能力，同時為企業的決策（如市場定價等）提供參考，促進企業的健康運行和科學運行。

三、我國企業內部稅務審計中存在的問題

（一）對內部稅務審計重視度不夠

當前，我國多數企業對于內部稅務審計的重視度相對較低，不能夠有效發揮內部稅務審計在企業發展過程中的作用，在一些中小企業中內部稅務審計工作名存實亡，甚至在企業整體架構中缺少內部稅務審計工作的設置。這主要體現在兩個方面。首先，部分企業不能有效認識到內部稅務審計工作的重要性，認為稅務審計工作由外部稅務審計部門進行就可以，內部機構設置中再進行設置，不僅會加大企業的成本支出，也會導致職能設置上的重復性；其次，存在大量企業將內部稅務審計工作納入到財務管理部門。這是當前企業對內部稅務審計工作重視度不夠的重要體現，往往在企業出現稅務風險問題的時候，才會認識到內部稅務審計工作的重要性，這也影響著內部稅務審計工作在當前企業發展過程中的作用發揮。

（二）內部稅務審計工作的干擾性強

如前述所說，由于多數企業對內部稅務審計工作的不重視，也導致了內部稅務審計工作的具體靠站的過程中容易受到外部的干擾，就當前來說，這種干擾性主要來自于三個主體上。首先，來自于企業的領導集體，部分企業想違規進行偷漏稅等行為，便會對內部稅務審計工作造成干擾，包括直接的數據改動、以及自身插手內部稅務審計，導致內部稅務審計成為企業牟利的工具；其次，來自于財務管理等部門，一些企業內部管理層人員為了自身利益，也會想方設法對企業的內部稅務審計工作造成干擾；最后，來自于企業內部審計的內部人員，企業發展過程中，由于內部審計人員在審計方面有著較高的權限，不乏有一些內部審計的員工、領導想從企業稅務和其他審計上“撈油水”，這一方面會導致內部稅務審計的數據出現問題，影響審計結果，另一方面也會導致上報繳稅金額高于實際繳稅金額，內部審計人員將高于實際繳稅金額的一部分進行私吞，造成企業資產的流失。

（三）內部稅務審計工作人員專業素質有待提升

內部稅務審計工作人員缺乏專業綜合素質，也是當前內部稅務審計工作中一個明顯的問題，這不僅影響著企業的內部稅務審計能力，也影響著企業的整體審計以及發展的水平。企業內部稅務審計工作人員素質相對較低，主要是由于兩個因素。一方面，多數企業發展過程中為了降低人力資源成本，招取專業素養不足的審計專業人員，或者直接將稅務審計工作移交給財務管理部門，而內部稅務審計與財務管理在學界和業界中均屬于不同的方向，兩者雖然有著重合度，但是重合度不高，影響著企業的內部稅務審計工作。這也對企業的發展造成了一定的風險，即審計工作本身就是對財務的審計，財務部門如果擁有審計的職能，就是自身對自身的審計，從而會導致缺乏對財務管理的監督，加劇企業內部財務風險。另一方面，多數企業缺乏對內部稅務審計人員以及審計人員的綜合培訓，導致內部稅務審計人員的工作能力提升較慢，甚至不能掌握相關技術來提高工作的效率。

四、加強企業內部稅務審計的措施

（一）健全內部稅務審計工作體系

要加強企業的內部稅務審計，最關鍵的是要健全企業的內部稅務審計工作體系，將內部稅務工作納入到企業的內部控制制度中，并在內部控制制度的高度上，對內部稅務審計工作體系進行優化設置。內部稅務審計工作體系的設置，要求企業管理層以及內部稅務審計工作人員，能夠看到內部稅務審計工作在企業發展與管理中的重要性，對內部稅務審計工作有著更加準確與科學的認識，從而為內部稅務審計工作體系的健全提供支持。企業在優化內部稅務審計工作體系的過程中，一定要保證工作體系能夠充分發揮內部稅務審計的監督作用，圍繞規避企業稅務風險進行設計。同時，也要在內部稅務審計和其他部門之間建立有效的聯系，為內部稅務審計工作的進行提供保障。

（二）保證內部稅務審計工作的獨立性

內部稅務審計工作的獨立性是其崗位特性，只有充分對這一特性進行保障，才能夠有效發揮出內部稅務審計在企業管理與運行過程中的重要性。企業要保證內部稅務審計工作的獨立性，就必須要在職責范圍內給予內部稅務審計工作更大的靈活性與自主權，既要防止上層領導集體對內部稅務審計工作的錯誤引導，又要防止企業其他部門對內部稅務審計工作的干擾，這不僅要靠企業的內部控制制度來為內部稅務審計工作提供保障，也需要企業的最高領導人為內部稅務審計工作的獨立運行提供“站臺”支持。另外，在給予內部稅務審計工作自主權的基礎上，也要加強對內部稅務審計工作的監督，包括審計部門的自我監督以及企業領導集體的監督，防止企業內部稅務審計部門“監守自盜”，同時對企業中一些存有違規挪用、侵占企業資金的人員進行威懾。

（三）健全內部稅務審計工作人員的培訓與引進體系

針對我國當前內部稅務審計工作人員專業綜合素養相對較低的問題，企業要健全內部稅務審計工作人員的培訓與引進體系。首先來說，企業為了提高自身的競爭能力以及專業能力，就必須要形成定期的培訓制度，對于內部稅務審計工作人員也一樣，要通過定期的稅務審計來提高其工作的專業能力。其次，企業要敢于對一些工作過程中思想態度不端正、不思進取的員工進行處理，同時引進專業性人才，發揮出專業人才對企業內部稅務審計工作的帶動性。

五、結論

隨著社會主義市場經濟的發展，企業的內部稅務審計工作的重要性逐漸凸顯，這不僅是企業在市場中穩健、合法的運行的基礎，也是提高企業自身風險防范能力和內部管理能力的必要手段。綜合發揮出企業內部稅務審計的作用，不僅要立足于這一工作崗位，還要從總體的內部控制制度以及內部審計制度來看，既要通過相關的保障制度來為內部稅務審計工作營造一個良好的工作氛圍，也要通過企業的內部監督等制度，保證內部稅務審計工作自身的合理運行，有效發揮出內部稅務審計工作在企業管理與運行中的積極性。

參考文獻：

［1］王銳麗．內部稅務審計對企業的稅務管理的重要作用［J］．現代經濟信息，2019（11）．

［2］丁同義．企業內部稅務審計防范風險探討［J］．中小企業管理與科技（上旬刊），2019（03）．

作者：李夢怡 單位：信陽農林學院