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摘要：隨著人類社會不斷地發(fā)展，經(jīng)濟也快速發(fā)展，地區(qū)乃至國家之間的競爭日益激烈，導致大的經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，因此，企業(yè)發(fā)展的道路是會遇到各種各樣的風險，所以必須要采取有效措施來應對和控制，這對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起了重大作用。稅務風險就是其一，它影響了企業(yè)發(fā)展的整個過程。國家推廣金稅三期工程、實施“營改增”計劃、加強稅收檢查等相關政策，對于企業(yè)來說是好的時機，但也存在一定的風險。在大環(huán)境的影響下，稅務風險日益增大，稍有不慎就會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、破壞企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境等，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展。因此，為了控制稅務風險和維護經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)應特別重視該類問題。本文以企業(yè)稅務風險控制為客體進行探討，分析企業(yè)稅務的管理和控制，提出預防稅務風險的對策，期望達到加強稅務風險控制的目的，為構建企業(yè)稅務風險管理體系提供理論支持。

關鍵詞：企業(yè)稅務風險；風險控制；建立體系；風險評定

由于全球金融危機的爆發(fā)，對于我國經(jīng)濟的影響較大，經(jīng)濟發(fā)展形勢日益嚴峻，為避免各種金融風險，企業(yè)必須加強對風險的控制與管理，提升自控能力，尤其是稅務風險，對其我國要特別加強管理，建立科學的稅務風險管理體系，助力于企業(yè)的各大經(jīng)營決策與規(guī)劃。事實上，我國許多企業(yè)沒有建立完善的稅務風險體系，一旦發(fā)生稅務風險也僅僅是臨時應急，沒有十分重視稅務風險管理這項工作。

一、稅務風險的概況

隨著社會主義市場經(jīng)濟體系不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營范圍越來越大，各個企業(yè)之間的交易方式也是五花八門。國家稅收政策不斷改進，一步一步地完善，稅務部門也變得更加標準和規(guī)范，企業(yè)在稅務環(huán)境的影響下就會遇到各種稅務問題，這種稅務風險在企業(yè)風險中占據(jù)主要位置。一旦沒有企業(yè)稅務風險管理控制，就要承擔稅務風險造成的經(jīng)濟損失。事實上，我國多數(shù)企業(yè)缺乏對稅務風險的管理，在面臨稅務風險的情況下，沒有采取良好的應對措施，而只是臨時應急，對稅務風險管理沒有完全重視起來。與發(fā)達國家相比仍存在較大差距：稅收管理模式較低下、沒有有效的規(guī)避方式、企業(yè)納稅意識不夠高等，所以要把企業(yè)稅務風險管理體系建設研究重視起來，構建并完善風險管理體系，才能增強企業(yè)納稅意識，提高企業(yè)稅務管理水平，降低稅務風險，使得企業(yè)利益最大化。

二、企業(yè)稅務風險的引發(fā)原因

（一）制度不完善和行政規(guī)范性不足

我國現(xiàn)行的稅務制度還在轉型時期，每年財務部和稅務局所頒布的新法規(guī)和新政策較多，對于企業(yè)來說，必須要了解并掌握新的稅收法，一旦沒有正確理解法規(guī)和切實掌握法規(guī)，就可能引發(fā)企業(yè)稅務風險。而擁有自由裁量權的稅務機關由于執(zhí)法人員的自身觀點不一，在執(zhí)法過程中處理企業(yè)的納稅行為可能有所不同，加上其過程中還可能發(fā)生執(zhí)法依據(jù)不足、執(zhí)法步驟不標準等問題，都可能使企業(yè)產(chǎn)生稅務風險，降低執(zhí)法的公平性。

（二）納稅意識不足，稅務人員素質(zhì)偏低

作為一項非常有條理的、系統(tǒng)的工作，稅務風險管理并沒有被企業(yè)管理層完全重視起來，卻把這項任務讓財務部門全權負責，在企業(yè)的經(jīng)營活動中會出現(xiàn)各種問題，甚至有些企業(yè)管理者為了利益無視法律法規(guī)，進行違反常規(guī)的操作，還會造成企業(yè)沒有依法納稅，產(chǎn)生漏稅風險。很多企業(yè)的稅務人員專業(yè)水平偏低，業(yè)務素質(zhì)不高，納稅意識不強。導致不能準確把握和運用相關稅務法規(guī)，在企業(yè)的各項經(jīng)營活動中造成違規(guī)操作，可能帶來稅務風險。

（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善

企業(yè)開展的各項經(jīng)營活動是有可能涉及稅務風險的，如果內(nèi)部沒有積極控制，企業(yè)稅務風險就會增大，因此，內(nèi)部控制體系也是至關重要的。但我國多數(shù)企業(yè)并沒有將其重視起來，內(nèi)部控制體系不健全，在整個業(yè)務層面的覆蓋面積偏小，基本沒有關系到稅務管理的流程和職能。并且，企業(yè)還缺少相關管理和控制的工作和部門，如：專門的風險管理控制機構、專業(yè)的稅務管理工作和部門等，這些都不利于企業(yè)防范稅務風險管理工作的進展。

（四）稅法不斷更新且復雜

國家和地區(qū)不斷地頒布新的稅務法規(guī)，企業(yè)一定要準確掌握理解新法規(guī)，合理地控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法納稅才能避免遭到法律制裁。稅務風險有三大特性：防控難度大、可控性差和損失大。防控難度大是因為稅法的復雜性和更新快；可控性差是因為稅務風險一般都是被執(zhí)法部門發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)，一旦風險發(fā)生，企業(yè)往往都是被動的，執(zhí)法部門掌管著主動權，這不利于企業(yè)解決該類問題；損失大是因為稅務風險發(fā)生時造成的經(jīng)濟損失較大，并且還可能影響企業(yè)形象，不利于企業(yè)發(fā)展，甚至還會被執(zhí)法部門追究刑事責任。

三、構建企業(yè)稅務風險管理體系

（一）加強稅務風險管理的意義

加強稅務風險管理有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的健康發(fā)展，增強企業(yè)的競爭力。建設稅務風險管理體系能幫助企業(yè)面臨稅務問題時在不違反法律法規(guī)的情況下降低稅負，保證了企業(yè)的利益，對于達到企業(yè)經(jīng)營目標起著重要作用。稅務風險管理能使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更加安全，保證企業(yè)在發(fā)展過程中通過合法途徑進行生產(chǎn)經(jīng)營，減少因違規(guī)引發(fā)的稅務風險。稅務風險管理會根據(jù)相關法規(guī)政策做好稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的工作，避免有關稅務活動不利的情況發(fā)生，幫助企業(yè)經(jīng)營決策部門更加合理科學地對策。稅務風險管理還能在面對企業(yè)稅務風險發(fā)生時做出相應舉措，盡可能地將風險對企業(yè)的負面影響降到最低，極大地維護了企業(yè)的利益。

（二）完善稅務風險管理體系

完善稅務風險管理體系對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來說是必要的，它能有效地幫助企業(yè)規(guī)避風險帶來的損失。企業(yè)要因地制宜，依據(jù)自身發(fā)展狀況，建立專門的稅務風險管理機構，聘請具有專業(yè)能力的稅務人員。稅務風險管理部門應履行職責，在企業(yè)的經(jīng)營決策中發(fā)揮自身作用，貫穿整個業(yè)務流程，為企業(yè)業(yè)務部門提供相關咨詢服務；還要對風險進行預防措施，對風險進行識別評估，完善稅務風險防范機制，建立信息共享平臺，助力并監(jiān)督稅務工作的順利進行；學習并掌握新的稅法政策，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務情況進行合理的規(guī)劃，制定科學的方案；對相關稅務人員進行專業(yè)訓練，提升專業(yè)知識水平，提高人員納稅守法意識，盡量避免錯誤行為的發(fā)生。

（三）建立健全稅務風險內(nèi)部管理機制

完善稅務風險內(nèi)部管理體系有利于涉及稅務的相關業(yè)務進程順利，準確實施應對措施，降低稅務風險發(fā)生的概率。企業(yè)要建立責任機制和權力機制，責任到個人和充分發(fā)揮自身權利，還要設立鼓勵機制，對利于企業(yè)發(fā)展的好員工進行嘉獎，把權力、責任、利益結合起來，將力氣使在一點上，一起解決稅務問題，承擔稅務風險。企業(yè)財務部門要明確人員分工，劃分責任，完善財務核查、財務管理、涉稅政策使用、應收賬款的催收等相關制度，把這一部門作為關鍵控制部門，要求財務部門人員嚴格遵守法規(guī)和制度進行業(yè)務處理。

（四）增強稅務風險識別與評估

稅務風險識別是采用方法辨別稅務風險的存在，第一時間提供給企業(yè)重要信息，使企業(yè)進行風險評估和探討應對措施。稅務風險可以用財務報表分析法、風險程度評價法、現(xiàn)場核查法等方法進行識別，尤其財務報表分析法比較常用。該方法能依據(jù)財務報表上的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)計算，譬如基本分析指標、稅負分析類指標、配比分析指標等，這些指標包含了所得稅變動率和貢獻率、成本和利潤費用率、收入和成本匹配率等。之后，就可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)進行比較分析，若結果與往年水平相差較大，就預示著企業(yè)可能發(fā)生稅務風險。而稅務風險評估就是在稅務風險識別之后依據(jù)真實情況和方法評估各種風險可能造成的后果，企業(yè)應根據(jù)實際情況，科學合理地運用評估方法，然后進行稅務風險的各類分析，把其分析出的風險水平再評定等級，就可以依據(jù)這些進行稅務風險管理資源的分配。

（五）面臨稅務風險采取的對策

企業(yè)應按照之前稅務風險識別與評估的結果進行相應措施，還要盡可能地降低成本，研究出最好的應對方案，在合法的情況下使利益最大化。企業(yè)可以根據(jù)自身條件，在可控范圍內(nèi)，保留發(fā)生概率小的、對企業(yè)影響小的、從利益角度看不易消除的風險，同時要防患于未然，做好修補工作。但有些時候也要盡量減少風險，企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理也可盡最大可能降低風險發(fā)生率。如果遇到較嚴重的稅務風險，企業(yè)可以考慮把風險轉移到其他主體上，需聘請稅務機構進行涉稅事項的處理。企業(yè)還可以巧妙利用稅收的相關優(yōu)惠政策，將稅務風險給化解掉，并抓住機遇，快速實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

結語

通過上文的一系列論述，企業(yè)在發(fā)展過程中必須重視稅務風險的發(fā)生，設立獨立的稅務風險管理和防控機制，依據(jù)相關稅收法律法規(guī)，進行科學合理的控制和分類化管理。企業(yè)內(nèi)部還要有優(yōu)秀的文化理念，因為良好的企業(yè)文化不僅能體現(xiàn)內(nèi)部成員崇高的品質(zhì)和獨特的思維方式與行為方式，而且能營造一個良好的企業(yè)文化氛圍，可以提升企業(yè)員工的凝聚力和創(chuàng)造力，能幫助員工樹立誠信觀念和道德觀念，有利于企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定運作。企業(yè)應根據(jù)稅收相關政策掌握風險管理的理論基礎，嚴格遵循納稅原則，積極實施建立較完善且科學的稅務風險管理體系，這樣才能保證面臨風險不盲從，盡最大限度地保障自身納稅權益，達到企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

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作者：袁玉龍 單位：中國神華煤制油化工有限公司鄂爾多斯煤制油分公司