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一、稅收和收費(fèi)的涵義

為提供公共物品和服務(wù)，政府必須占有和支配使用一部分經(jīng)濟(jì)資源。政府占有經(jīng)濟(jì)資源可以采用稅收的形式，也

可以采用收費(fèi)的形式。政府以何種形式占有經(jīng)濟(jì)資源，是由所提供的公共物品或服務(wù)的性質(zhì)決定的。

政府提供純公共物品或服務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用，只能以稅收來補(bǔ)償，不能以收費(fèi)來補(bǔ)償。這是因?yàn)榧児参锲坊蚍?wù)在消費(fèi)上具有非競爭性和非排他性。例如國防、外交等。純公共物品或服務(wù)的這些特征決定了在公共物品或服務(wù)的使用上極易出現(xiàn)“免費(fèi)搭車”的現(xiàn)象。當(dāng)所有社會(huì)成員都試圖不付出任何代價(jià)而享用公共物品或服務(wù)時(shí)，政府將沒有任何資金來源彌補(bǔ)財(cái)政支出需要。如果用收費(fèi)來補(bǔ)償純公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用，就必須將不付費(fèi)者排除在外，這不僅在技術(shù)上不可能，而且，即便在技術(shù)上有可能，也要付出高昂的代價(jià)或“交易成本”。因此，必須依靠強(qiáng)制性融資方式——稅收，憑借國家的政治權(quán)力，以法律形式在所有社會(huì)成員之間強(qiáng)制地分?jǐn)偧児参锲坊蚍?wù)的成本費(fèi)用。稅收是現(xiàn)代國家財(cái)政收入中極為重要的收入形式，我國在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收收入占財(cái)政收入的比重達(dá)到90%以上。稅收收入的規(guī)模取決于政府為社會(huì)提供公共品的規(guī)模。

二、兩者方式上的不同

對(duì)介于“公共物品或服務(wù)”與“私人物品或服務(wù)”之間的“準(zhǔn)公共物品或服務(wù)”，由于存在收益上的差異，到底應(yīng)該采用稅收還是收費(fèi)，需要進(jìn)一步根據(jù)具體情況來確定。采用收費(fèi)的方式來彌補(bǔ)準(zhǔn)公共物品或服務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用，是因?yàn)闇?zhǔn)公共物品或服務(wù)的效用可以分割，并且，消費(fèi)者對(duì)準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的消費(fèi)無論在范圍還是程度上都存在差異。準(zhǔn)公共品或服務(wù)如自來水費(fèi)、電力費(fèi)、公路使用費(fèi)、公立學(xué)校的學(xué)費(fèi)等。收費(fèi)方式體現(xiàn)了收益直接性和收益與負(fù)擔(dān)的對(duì)稱性，符合“誰收益，誰付費(fèi)”和“收益多，負(fù)擔(dān)大”的原則，能夠較好地反應(yīng)消費(fèi)者的真是偏好，從而促進(jìn)公共物品或服務(wù)的有效供給。政府所收取的費(fèi)用通常低于準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的平均成本，這是由這些物品或服務(wù)的準(zhǔn)公共性決定的。一般來說，政府收取的費(fèi)用針對(duì)的只是準(zhǔn)公共物品或服務(wù)中的私人性質(zhì)部分，即相當(dāng)于私人能夠享受到的具有排他性的那部分收益；至于政府提供公共物品或服務(wù)的平均成本與使用者繳納費(fèi)用之間的差額，一般由政府通過稅收形成的補(bǔ)貼來彌補(bǔ)。對(duì)于某一特定準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在多大范圍或程度上用稅收補(bǔ)償，在多大范圍或程度上用收費(fèi)補(bǔ)償，主要取決于兩個(gè)因素。其一，受益程度。一般地說，收益范圍不確定、受益差異不明顯的準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用，主要用稅收來補(bǔ)償；受益范圍確定、受益差異明顯的準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用，主要用收費(fèi)補(bǔ)償。其二，成本費(fèi)用和交易成本的高低。就生產(chǎn)成本而言，邊際生產(chǎn)成本大體保持不變的準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用，主要用穩(wěn)定性較強(qiáng)的稅收來補(bǔ)償；邊際生產(chǎn)成本遞減或遞增的準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的生產(chǎn)費(fèi)用，主要采取靈活性較強(qiáng)的收費(fèi)來補(bǔ)償。就交易成本而言，征收成本較高的準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用，主要用稅收來補(bǔ)償；征收成本較低的準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用，主要用收費(fèi)來補(bǔ)償。

三、兩者形式上的不同

從一般意義上說，稅收和收費(fèi)都是政府取得財(cái)政收入的形式。從本質(zhì)上看，兩者之間只有形式上的不同，而無實(shí)質(zhì)上的差別。稅收的形式特征通常概括為“三性”：強(qiáng)制性、無償性、固定性。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)下，稅收能夠?yàn)檎〉梅€(wěn)定可靠的收入，并且，可無償使用征收使用比例既定的稅收。而且現(xiàn)代社會(huì)的政府稅收，從其設(shè)計(jì)的運(yùn)行機(jī)制看，不僅符合稅收的財(cái)政原則，也符合人們所期望的公平原則、負(fù)擔(dān)能力原則、法治原則，也有利于貫徹政府促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的目標(biāo)。正因?yàn)槿绱耍愂粘蔀楦鲊毡檫\(yùn)用的取得財(cái)政收入的主要形式，也成為貫徹政府政策目標(biāo)的重要手段。但是，在現(xiàn)實(shí)的市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅種的設(shè)置和稅款的征收也有其特定的約束條件，對(duì)于某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控或某些公共物品或服務(wù)成本費(fèi)用的補(bǔ)償，有時(shí)不適合采用征稅方式，此時(shí)政府便采用較為便利和靈活有效的收費(fèi)方式，作為其取得財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要補(bǔ)充。收費(fèi)是政府以交換或提供直接服務(wù)為基礎(chǔ)而取得收入的形式。政府收費(fèi)一般要遵循以下原則：1、效率原則。這包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。2、成本補(bǔ)償原則。政府收費(fèi)是補(bǔ)償其提供準(zhǔn)公共物品或服務(wù)或?qū)嵤┠撤N調(diào)控的成本費(fèi)用。3、受益原則。政府主要是向那些得到政府提供的特定公共物品或服務(wù)或特定服務(wù)，以及使用特定公共設(shè)施收費(fèi)，付費(fèi)者的付費(fèi)與其受益具有一定的對(duì)等性，誰受益誰付費(fèi)，不受益不付費(fèi)。4、法制原則。政府收費(fèi)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序以及管理是通過立法的形式加以規(guī)范的，收費(fèi)行為是按照法律、法規(guī)的規(guī)定來進(jìn)行的。與稅收相比較，收費(fèi)的形式特征可以簡單歸納為受益性、非普遍性；與私人提供的物品和服務(wù)相比較，政府收費(fèi)所具有的特征。

四、兩者間的關(guān)系

稅收與收費(fèi)的關(guān)系是什么呢？可以歸納為以下四點(diǎn)：1、稅收和收費(fèi)都是政府取得財(cái)政收入的形式，稅收是政府取得財(cái)政收入的主要形式，收費(fèi)是必要補(bǔ)充。2、稅收和收費(fèi)的征收主體，都是政府及其授權(quán)或委托的公共部門。3、稅收是政府為提供公共物品或服務(wù)，憑借政治權(quán)力，向法定納稅人強(qiáng)制征收的；收費(fèi)作為準(zhǔn)公共物品或服務(wù)的價(jià)格，則是以政府部門與繳費(fèi)人雙方自愿為前提，以交換為基礎(chǔ)的一種收入機(jī)制。4、稅收具有無償性；收費(fèi)是政府及其有關(guān)部門在特定范圍內(nèi)調(diào)節(jié)特定經(jīng)濟(jì)行為或向社會(huì)提供特定物品或服務(wù)而收取的成本補(bǔ)償費(fèi)或報(bào)酬，一般情況下，付費(fèi)人的受益與付費(fèi)具有直接的對(duì)等關(guān)系。