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1電力企業的稅收政策的特點

電力行業是國民經濟發展的基礎，以前很長一段時間，電力屬于我國的短缺性資源，供不應求，電力的發展在近幾年有了良好的改善，但是在東部發達地區對電力的需求仍然一直旺盛。由于國家經濟和國民生活對電力需求的巨大性，電力市場對外開放性不高，行業競爭性低，該行業的盈利能力還是比較強的。在國家對電力系統進行改革之后，打破了國家電力集團的壟斷性，增加了電力企業之間的競爭力。電力行業本身就帶有壟斷性，為能夠更好的提供電能，很多國家都采取了稅收優惠政策，大力扶持電力行業，以滿足可持續經濟的發展。促進電力行業發展的優惠政策主要有：①對于可再生資源，減免它們的增值稅、所得稅以及關稅；②對于不可再生資源，進行強制性稅收政策，如環境稅收和碳稅政策等。電力企業之間的交易主要是主業與材料以及生產過程產生的廢物的業務來往，以前的所得稅法中沒有對這些關聯交易進行規范化，使得實施檢查的機關無規定可依，在新的稅法中對這些與之相關的問題做了詳細規定，使得電力企業之間的關聯交易變得規范有理。并且，電力企業流動資金中的存貨比重較大，尤其近年來國家進行了農網改造，國家投入的大部分資金都化為了工程物資，還有每年拆除的農網廢舊物，需要公司不斷地進行清理。由于在電力企業清查物資過程中會產生非常大的損失，這對于在進行增值稅和企業所得稅方面的問題研究時，應引起業內相關人士的注意。我國的可再生資源豐富多彩，而用于發電的主要有水能、太陽能、風能和潮汐能。除去水能之外，其他的都屬于新能源，利用這些新能源發電往往投資大，而且不能產生連續性電能，需要其他電力設備的配合使用才行，這些問題的解決都需要稅收政策的幫扶。

2電力企業的稅收優惠政策

2.1增值稅的優惠政策電力行業的的增值稅優惠政策主要包括：農村電網維護費免稅，即為農村電管站收取的農村電網維護費，免收增值稅；電力免稅，即為一般納稅人經營的縣級以下的小型水電或是火電生產的電力，可以只征收6%的稅率，而且可以開具增值稅發票；水電力產品即征即退，即為水電站從運行發電之日開始銷售的電力產品按照適用稅率收取增值稅，稅收負擔超過8%的部分實行即征即退政策；核電力產品先征后返，即為由核電企業銷售的電力產品，進行增值稅的先征后返80%的政策；對發電和供電企業實行不同的征稅方式。

2.2所得稅的優惠政策所得稅方面的優惠政策主要有：實行特定企業匯總納稅，國家電網公司或是省級電力公司以及其附屬單位，國家稅務局批準它們可以由總機構或規定的納稅人匯總繳納企業的所得稅；電力企業的特定機器設備的加速折舊，可以采取雙倍余額遞減法或是年數總和法加速折舊；能源交通特許權使用費減免，經國務院批準，外國的企業開發能源和用以建設交通事業而提供專有技術所得到的特許權使用費可以減免10%的征收稅率；能源交通項目減稅，設立在沿海地區的經濟開發區的老城區或國務院專門規定的地區的能源交通項目，經國家稅務局批準可以減免15%的稅率。

2.3財產稅和行為稅方面的優惠政策財產稅和行為稅的優惠政策主要包括了土地使用稅、房產稅、車船使用稅、車船使用拍照稅、耕地占用稅、船舶噸稅、城建稅、印花稅和投資方向調節稅九個稅種方面的優惠措施。電力企業用地免稅，主要是電力行業管線用地和水源用地；水電站除去發電廠房用地和工業生產用地以及辦公、生活用地以外的其他用地；供電部門的輸電線路用地、變電站用地；熱電廠的供電管道用地，免征土地使用稅。電建時納稅困難的可以經國家稅務局審核批準免除土地使用稅。電力工礦區用地免稅。能源交通投資項目免稅。核能、交通、石油、郵電、民航的投資項目，還有煤炭、電力、鐵道部門的大部分投資項目，免收投資方向調節稅。國家電網公司及其分公司和附屬公司的用地和房屋權，免收契稅。

2.4其他稅種的優惠政策（1）國家電網公司、省級電力公司及其附屬單位的資金賬簿要繳納印花稅。對于核電站的核島、常規島和輔助廠房等，以及生活辦公用地需繳納土地使用稅，其他用地免收土地使用費。火電廠廠區圍墻內的用地，均繳納土地使用稅，而廠區圍墻以外的灰場、輸油管道、鐵路專線用地，免收土地使用稅，但是圍墻外的其他用地按規定仍要收取土地使用稅。水電廠的發電廠房用地和生活辦公用地，按規定繳納土地使用稅，而其他用地則免征土地使用稅。（2）免征或減征不合理稅收。①由于大部分水電站擁有灌溉、航運、養殖等社會效益，所以，應免征或減征耕地占用稅，對水電站自采自用的筑壩建廠房及水庫淹沒線以下的砂石料免征礦產資源稅。②城市維護建設稅主要是用于對納稅人因生產經營占用城市地域、空間對城市建設的維護和補償，而大部分發電企業主體工程所在地并不在城市，所以，應調整發電企業的城市維護建設稅稅率，按主體工程所在地的適用稅率征收。（3）節能減排的稅收優惠政策節能減排是實現經濟可持續發展的基礎，為建設國家環境友好型和資源節約型社會一項重要措施。目前，我國政府頒布了很多關于節能減排的稅收優惠政策，主要體現在：①對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。②財政部、國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字[1999]273號）。目前，我國已出臺30余項促進節能減排的稅收政策，但是關于電力行業的節能減排方面的政策并不充足。電力行業是節能減排目標能否實現的關鍵產業，因此需要更有針對性地制定電力行業節能減排稅收政策，完善我國節能減排稅收政策體系。

3合理利用稅收優惠政策

稅收優惠政策是國家為了照顧某些納稅人，制定的一些稅收優惠制度，其主要目的是通過宏觀調整經濟結構，促進國民經濟的穩定可持續發展。而近年來，電力行業成為了國家重點扶持對象，國家對電力企業的稅收政策進行了大力整改，提供了很多的優惠政策。電力企業應當合理利用國家給予的各項優惠措施，安排好適合自身的企業稅收籌劃工作，積極響應國家政策，從而促進公司的發展。目前，國家電網正在大力建設“三集五大”管理體系（即為人力資源、財務、物資集約化管理；大規劃、大建設、大運行、大檢修、大營銷體系），這一管理體系是電力公司現有發展的核心方式，它將優化公司業務，創新公司管理，變革公司構架，全面提升電力企業的資產價值。結合電力企業的“三集五大”轉型策略，本文針對電力企業應該怎樣有效利用國家優惠稅收政策，提出以下幾點：①加大技術方面的投資，引進高新科技發展企業。②增加購置利于環境保護、節能節水和安全可靠的生產設備。③合理綜合的使用資源，生產符合國標的產品。④盡量加大國家支持的電力公共基礎設施的項目投資。⑤做好企業的稅收籌劃，增加企業價值。

4結語

鑒于電力企業對國民經濟發展的重要性，本文研究了國家稅收政策與電力企業發展的關系。首先講述了稅收政策對電力企業的影響以及電力企業稅收的特點，然后研究了我國制定的對電力企業的稅收優惠政策，最后在怎樣運用這些優惠政策方面，給電力企業提出了一些具有建設性的意見和措施，希望能夠給我國電力企業的可持續發展做出貢獻。（本文來自于《低碳世界》雜志。《低碳世界》雜志簡介詳見。）

作者：譚廷峰單位：國網四川省電力公司達州供電公司