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摘要：稅務會計負責企業與稅收相關的財務工作，財務會計負責企業資金流動相關的財務工作，兩者在核算方式和標準方面存在差異，分離是必然趨勢。基于此，本文從稅務會計與財務會計分離的意義入手，分析兩者分離背景下企業稅收籌劃策略，為減輕企業負擔，提升企業經濟效益提供幫助。

關鍵詞：稅務會計；財務會計；企業稅收

在我國財政體制和稅收體制改革背景下，企業會計工作更細化，稅務會計與財務會計的差異逐漸凸顯，企業需將稅務會計與財務會計分離，規范企業財務管理工作，可在保障企業資金流動明晰的基礎上，合理開展企業稅收籌劃，保障企業經濟活動的法治化、健康化。

一、稅務會計與財務會計分離的意義

稅務會計負責企業的稅務統籌劃、稅金核算及納稅申報等工作；財務會計負責企業資金流動的記錄、核算及統計等工作。兩者在工作目的、依據、范圍方面存在差異。在工作目的中，稅務會計是遵循稅收法律法規，為國家征稅提供服務，財務會計是為企業內部財務管理提供支持；在工作依據中，稅務會計需將稅法相關法律作為準則，財務會計需遵循會計準則；在工作范圍中，稅務會計可選擇經濟業務開展稅務核算，主要選擇可體現納稅人納稅的內容，財務會計需記錄所有資金往來，工作內容體現企業財務狀況。例如，在存貨及固定資產折舊的核算兩方面，財務會計可采用多種方式核算某一項存貨，通過工作量法或平均年限法核算固定資產折舊，而稅務會計需根據規范流程開展核算工作，受稅法約束?；谏鲜霾町?，稅務會計與財務會計的分離可呈現出如下優勢：第一，提升企業管理水平。在以往的企業財務管理中，稅務會計與財務會計并未分離，財務會計既要負責資金流動的記錄、統計與核算，還需開展稅務籌劃及稅金核算等工作，工作強度大、工作內容繁雜，呈現出工作效率偏低的問題，將會降低企業財務管理工作成效，不利于企業的健康發展。在稅務會計與財務會計分離后，財務會計與稅務會計分別負責其職能，可提高企業財務管理效率，實現精細化財務管理，為經營管理提供全面可靠的財務數據，可提升企業管理者決策的有效性，從而提升企業管理水平，促進企業可持續發展。第二，增強企業市場競爭力。在市場經濟發展下，企業市場競爭越來越激烈，財務管理及經營管理是增強企業市場競爭力的主要途徑。稅務會計與財務會計的分離，可提升財務管理水平，保障企業經濟活動的健康有序進行，從而增強企業市場競爭力，使企業可在競爭激烈的市場中站穩腳步。第三，塑造良好企業形象。在稅收體系并未完善時，我國企業納稅中存在“人情稅”或“關系稅”等不良現象，對企業稅務工作造成不利影響。在稅收體系逐漸成熟后，企業財稅制度更完善，可為企業納稅工作提供指導。因此，企業需推動稅務會計與財務會計的分離，安排專業稅務會計學習財稅制度與相關法規，確保企業合理合法納稅，爭做依法經營、誠信納稅的先進企業，從而塑造良好的企業形象，可提高企業在行業市場的知名度與信譽程度，拓展企業的客戶源，促進企業可持續發展。

二、稅務會計與財務會計分離背景下的企業稅收策略

基于稅務會計與財務會計分離的意義，企業需提高對稅務會計的重視，正確認識并合理應用稅務會計，利用稅務會計開展納稅籌劃工作，可減少企業納稅成本，發揮稅務會計的優勢，促進企業健康可持續發展。

（一）正確認識稅務會計在企業財務管理工作中，稅務會計不僅可以監督管理企業的稅務資金變化，還可根據稅法等法律法規的內容，實現企業的合法避稅。因此，企業需推動稅務會計與財務會計的分離，將稅收籌劃作為稅務會計的主要工作。稅務會計需明確自身職責，結合稅法內容及企業經營現狀，通過合理手段減輕企業稅收負擔。以《企業增值稅法暫行條例》為例，該稅法中指出，企業通過現銷方式收到的貨款或者索取的憑據，需在當天會計科目中確認銷售收入；企業通過賒銷或分期付款銷售產品，需在合同約定日期的會計科目中確認銷售收入；企業通過委托收款或托收承付方式獲取資金，需在托收手續完成且發出產品當天的會計科目中確認銷售收入。針對上述規定的內容，企業可通過銷售策略的合理制定，盡最大限度延長銷售收入的確認時間，可延后企業稅收繳納的時間，為企業資金流動提供空間。這一方式可看做是企業從國家獲取無息貸款，可促進企業經營活動的開展。就此，企業需正確認識稅務會計，充分發揮其優勢，合理利用稅務會計開展稅收管理工作。結合企業財務管理現狀，稅務會計的優勢體現在以下三點：第一，實現企業財務目標。在企業生產經營中，流轉稅與企業營業成本聯系密切，所得稅與企業投資成本聯系密切，可見稅收工作會影響企業成本及效益。企業需推動稅務會計與財務會計分離，明確稅務會計的各項工作，按照稅法等政策法規，制定稅務會計工作制度，約束稅務會計的工作行為，確保企業稅收的合法性，促進企業財務目標的實現。第二，降低涉稅風險。稅務會計可規范企業稅收相關工作，嚴格按照稅法等政策法規開展稅務數據管理，對企業經濟活動有監督作用，可降低企業涉稅風險的出現。以某獨立設置稅務會計崗位的企業為例，稅務會計在開展增值稅計算時，重點核對企業的銷售業務及當月進項發票，提高開銷項發票的填寫效率，及時認證各類發票，明確企業當月的銷項稅額及開票稅額。同時，稅務會計結合當地稅負標準，合理控制銷項開票稅額，有效調控進項發票稅額，準確計算企業的應繳納稅款，提升企業稅收管理的規范性及合法性，可為企業節約近百萬的年納稅數額。

（二）正確認識稅收籌劃稅收籌劃是指在合理合法的基礎上，降低企業繳納的稅收數額，提高企業的經濟收益。稅務會計是企業稅收籌劃的主體，要求稅務會計掌握最新稅法內容與稅收優惠政策，可根據稅后宏觀環境及企業發展狀況，分析避稅手段的合法性，可減輕企業稅收負擔，提升企業現金流量，促進企業可持續發展。就此，企業需加強稅務會計的培訓，創新稅收籌劃方法，提升其合法性及專業性。在稅務會計培訓中，企業可與財經院校構建合作關系，通過訂單式培養模式，為企業輸送稅務會計人才；還需組織企業財務人員轉型稅務會計。在財務人員向稅務會計轉型中，企業可邀請專業培訓機構，對企業財務人員開展培訓。以億企贏財稅學院為例，該機構開設了稅務會計師培訓、稅收籌劃及稅法講解等課程，結合線上教學平臺，可為企業財務人員轉型提供支持。同時，在財務人員獲得該機構的稅務會計師證書后，企業可通過該機構的專業知識社群，實現稅務會計的動態培養；通過能力測評，實現稅務會計的有效考核，可推動企業稅務會計的獨立，促進稅務會計的職業化發展。根據億企贏財稅學院的數據，在2018年推出稅務會計師培訓后，全國范圍內近千名財務人員成功轉型為稅務會計師，是財務人員轉型的重要途徑。在稅收籌劃創新中，稅務會計需結合現行稅法等法律法規，創新稅務籌劃、稅金核算及納稅申報等工作流程，發揮稅務會計的優勢。以煤炭企業為例，稅務會計可根據稅收優惠政策，實現合理稅收籌劃。例如，在研究開發費用方面，煤炭企業用于新產品或新技術的研究開發費用，需在計算納稅所得額時進行加計扣除處理。針對直接計入當期損益的內容，需加計扣除總研究開發費用的50%，針對可資本化處理，且屬于無形資產的內容，可根據資產成本的150%，進行攤銷。據此，煤炭企業的稅務會計可根據科技項目規劃，將研究開發費用合理分配到各個礦區和生產部門，必要時可與當地科研機構或高校合作，合理利用稅收優惠政策。

三、結語

綜上所述，稅務會計與財務會計的分離可提升企業管理水平、增強市場競爭力、塑造良好企業形象。通過本文的分析可知，在稅務會計與財務會計分離背景下，企業需正確認識稅務會計及稅收籌劃，根據稅務會計開展的財務數據分析，在遵循稅法等法律法規的基礎上，減輕企業稅收負擔，促進企業健康可持續發展。

參考文獻

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