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（一）加強(qiáng)誠信體系建設(shè)，不斷提升依法納稅水平

一是要提高責(zé)任意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員要認(rèn)清當(dāng)前形勢，貫徹落實(shí)好省局會(huì)議精神，認(rèn)認(rèn)真真負(fù)責(zé)，扎扎實(shí)實(shí)工作，對(duì)稅源情況清清楚楚，堵塞管理漏洞，加強(qiáng)稅收征管，增加稅收收入。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，對(duì)專業(yè)市場經(jīng)營者及市場內(nèi)經(jīng)營商戶的收入情況進(jìn)行核實(shí)，認(rèn)真查看有關(guān)合同，對(duì)收入明顯偏低的，要依照征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定征收，保證稅款足額入庫，應(yīng)收盡收。二是要提高依法治稅意識(shí)。首先要依法組織各項(xiàng)收入。要堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，將所有管戶納入信息化征管范圍，堅(jiān)決禁止人為調(diào)節(jié)收入行為，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)成果，做到客觀公正、實(shí)事求是，贏得納稅人、各級(jí)黨委政府和社會(huì)各界的信任和支持。其次明確相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、市場管理者、市場經(jīng)營者有關(guān)的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)及處罰規(guī)定要予以明確，并堅(jiān)決按照相關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。三是要認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策。要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定的納稅人、課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和違章處理的規(guī)定，認(rèn)真開展稅收征管工作，確保稅收的各項(xiàng)實(shí)體法得到全面貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮稅收政策在推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧中的職能作用。要認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收征管法，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和法定程序開展稅收征管活動(dòng)，規(guī)范使用稅務(wù)執(zhí)法文書，切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理等征管工作。要全面落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。要加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法全過程的監(jiān)管和考核，堅(jiān)決糾正不規(guī)范的執(zhí)法行為，嚴(yán)格執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究。四是要提高誠信意識(shí)。就是要積極探索將納稅人的稅務(wù)登記管理情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納、賬簿憑證發(fā)票管理情況、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理進(jìn)行全程監(jiān)控，建立多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)，全方位反映納稅人誠信納稅情況，準(zhǔn)確確定納稅人納稅信用等級(jí)，積極推行分類管理和服務(wù)措施。

（二）規(guī)范市場管理模式，全面降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一是專業(yè)化管理模式。就是按照稅源專業(yè)化管理的要求，成立專門的管理機(jī)構(gòu)或管理小組，配齊配強(qiáng)人員力量，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)納稅人實(shí)際情況和稅源特點(diǎn)，在明確機(jī)構(gòu)、人員、管理職責(zé)和任務(wù)的基礎(chǔ)上，實(shí)行專人專組管理。二是委托代征管理模式。就是按照有利于稅收征管、方便納稅和受托自愿的原則，與符合代征相關(guān)規(guī)定條件的專業(yè)市場管理委員會(huì)及相關(guān)受托單位簽訂《委托代征稅收協(xié)議書》，由受托人按照委托代征規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，依法對(duì)納稅人的相關(guān)涉稅行為履行代征權(quán)利和義務(wù)。三是統(tǒng)一收款集中管理模式。就是在有條件的專業(yè)市場，推行類似超市型的收款辦法，由市場管理者統(tǒng)一開票、統(tǒng)一收銀、統(tǒng)一征收稅費(fèi)、統(tǒng)一繳納稅款，有效解決專業(yè)市場多頭管理、多頭收費(fèi)等問題，營造公平競爭的市場環(huán)境。四是綜合治稅管理模式。對(duì)市場內(nèi)所有納稅人均按店面位置和樓層統(tǒng)一定位、編號(hào)，按市場方提供的區(qū)域按照品目分類，錄入綜合征管軟件管理。根據(jù)我省情況，建議采取“依法治稅、加強(qiáng)宣傳、定額公開、司法保障、重點(diǎn)檢查”的辦法，既要通過市場公告欄或公示欄，向廣大納稅人宣傳相關(guān)的稅收政策以及偷漏稅的處罰規(guī)定等，讓市場管理者和經(jīng)營者明確“該繳什么稅”、“該交多少稅”、“不交稅會(huì)受到哪些處罰”，又要成立由縣區(qū)局分管領(lǐng)導(dǎo)、稅政股、征管股、稅務(wù)所人員、納稅人代表組成的定額核定小組，共同核定定額，并將核定的定額在市場范圍內(nèi)公開，接受納稅人的監(jiān)督。對(duì)于納稅人反映定額偏低的，進(jìn)行重點(diǎn)核查。在確定稅收征管模式的基礎(chǔ)上，要加大信息管稅力度。另外，要充分利用“金三”系統(tǒng)，可以通過國、地稅代開的發(fā)票情況、到物流企業(yè)核查市場內(nèi)商戶發(fā)運(yùn)貨物情況等形式，與市場內(nèi)商戶進(jìn)行比對(duì)分析，堵塞收入漏洞，增加稅收收入。近期可以開展一次面向全省的專業(yè)市場稅收檢查，通過省局成立檢查組、各市局交叉檢查或自查的方式，對(duì)專業(yè)市場經(jīng)營者進(jìn)行全面細(xì)致檢查，尤其對(duì)整體轉(zhuǎn)租行為重點(diǎn)檢查。

（三）建立健全稅收協(xié)作機(jī)制，力爭取得多方面支持

一是樹立“納稅人、政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)互動(dòng)三贏”的工作理念。在稅務(wù)管理中，納稅人希望合理、公平、公正的稅負(fù)，希望自身權(quán)益受到保護(hù)；地方政府既得利益與稅收直接掛鉤，也希望準(zhǔn)確全面掌握稅源情況，維護(hù)地方財(cái)力和可持續(xù)發(fā)展；稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法治稅中要規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要一個(gè)良好的外部環(huán)境。稅收協(xié)作可以有效解決這些問題，所以從大面上來說建立稅收協(xié)作工作機(jī)制，是有一定思想共識(shí)基礎(chǔ)的。二是建立“政府主導(dǎo)、地稅主管、司法配合、社會(huì)參與”的稅收協(xié)作機(jī)制。應(yīng)建立健全相關(guān)部門協(xié)調(diào)機(jī)制，積極向地方黨委政府匯報(bào)，成立由地方政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排的工作機(jī)構(gòu)，定期召開公安、城建、國土、國稅、工商、審計(jì)、財(cái)政、核算中心等相關(guān)部門召開協(xié)調(diào)會(huì)。一方面加強(qiáng)對(duì)專業(yè)市場的建設(shè)規(guī)劃和管理，另一方面要求各支款單位嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不作為報(bào)銷憑證。再一方面互相通報(bào)交流專業(yè)市場經(jīng)營納稅人有關(guān)經(jīng)營信息等情況。三是理順稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作機(jī)制。互動(dòng)協(xié)作、互通信息，各負(fù)其責(zé)，減少工作脫節(jié)，形成工作合力。四是建立協(xié)稅護(hù)稅工作網(wǎng)絡(luò)。在專業(yè)市場經(jīng)營戶中，把經(jīng)營戶每10戶編成一個(gè)小組，從中挑選一名思想品德好、納稅積極、素質(zhì)較高的經(jīng)營業(yè)主擔(dān)任義務(wù)協(xié)稅小組長，負(fù)責(zé)小組的稅款征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期召開小組長座談會(huì)，安排一些事項(xiàng)，通報(bào)一些政財(cái)稅改革策，每年對(duì)一些協(xié)稅護(hù)稅好、納稅好、業(yè)績好的小組長進(jìn)行表彰。

（四）增強(qiáng)稅務(wù)人員工作責(zé)任心，大力推進(jìn)專業(yè)化、精細(xì)化管理

一是增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，通過目標(biāo)考核，合理配備人員力量，讓稅收管理員把全部精力放在市場的管理上。在管戶分配上嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)市場由一個(gè)稅收管理團(tuán)隊(duì)管理，而且管理團(tuán)隊(duì)只能擁有此市場的管理權(quán)不得另有管戶的辦法，促使稅收管理員把全部精力放在市場的管理上，從而避免征管力量不足的缺陷，還能提高他們對(duì)專業(yè)市場的責(zé)任意識(shí)。每一個(gè)稅收管理員的精力是有限的，當(dāng)管戶良莠不齊時(shí)，他必然會(huì)選擇那些容易得到實(shí)惠、方便管理的“好戶”而放松甚至放手對(duì)那些得不到實(shí)惠、難理的“爛戶”的管理。二是基層稅務(wù)局要經(jīng)常性地保持與各級(jí)稽查局的聯(lián)系，通過不定期的針對(duì)專業(yè)市場的專項(xiàng)稽查來預(yù)防不開發(fā)票、虛開發(fā)票等違規(guī)行為和“關(guān)系戶”、“人情稅”現(xiàn)象的發(fā)生。此舉不僅能促使基層稅收管理員提高對(duì)專業(yè)市場的認(rèn)識(shí)，還能有效地提高納稅人的納稅意識(shí)以封堵稅收漏洞，提高稅收比重。三是要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，強(qiáng)化人員素質(zhì)，增強(qiáng)工作的規(guī)范性和持久性。市場稅收管理員在一線工作，每天要與眾多的納稅人打交道，其能力和素質(zhì)的高低不僅影響到稅收征管工作質(zhì)量，還會(huì)影響到地稅機(jī)關(guān)的良好形象。加上地稅部門管理人員少、管戶多、任務(wù)重等問題，因此需要在嚴(yán)格執(zhí)法、優(yōu)化服務(wù)的前提下，從強(qiáng)化稅收管理員能力與素質(zhì)、提高工作效能上入手。既要通過組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)、崗位鍛煉、考試考核等多種途徑、多種方式，努力提高稅收管理員的綜合素質(zhì)，又要保證管理人員的相對(duì)固定性。以過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，清楚的稅法條文和具體規(guī)定、清晰的辦理程序，征服納稅人。同時(shí)，市場管理員要牢固掌握納稅申報(bào)、稅款征收等政策法規(guī)及相關(guān)的具體規(guī)定，并在工作中靈活運(yùn)用，促進(jìn)工作效率和征管效能的提高。市場內(nèi)稅收管理員要掌握納稅評(píng)估的方法，要從納稅人的申報(bào)資料入手，利用經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、邏輯學(xué)等常識(shí)，結(jié)合納稅人的經(jīng)營活動(dòng)情況及相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料，分析納稅人的稅負(fù)比例是否正常，防止納稅人偷漏稅問題的發(fā)生。

單位：山西省地方稅務(wù)局課題組