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一、英國稅收征管制度的特點

（一）以服務(wù)促進(jìn)納稅遵從英國稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面，成功地移植了企業(yè)客戶管理理念。稅務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立客戶關(guān)系經(jīng)理，既負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，及時化解征納雙方認(rèn)知差異或誤解，又加強(qiáng)對企業(yè)營運的了解，有針對性地改善稅收管理。不僅提高了稅務(wù)部門的效率和服務(wù)質(zhì)量，降低服務(wù)成本，還增強(qiáng)了稅務(wù)部門的辦公透明度，改善與納稅人之間的關(guān)系，促進(jìn)了納稅遵從。

（二）實施納稅人分類管理，提高征管質(zhì)效英國根據(jù)納稅人對稅法的遵從程度和企業(yè)規(guī)模兩個標(biāo)準(zhǔn)對納稅人進(jìn)行分類管理。對遵從度較高的納稅人,開發(fā)互動工具使客戶能夠自我服務(wù)，以盡量減少服務(wù)總成本；對遵從度較低的納稅人,使用風(fēng)險工具干預(yù)違規(guī)行為，實施稅務(wù)檢查和審計，產(chǎn)生威懾，讓遲繳或不申報的納稅人承擔(dān)嚴(yán)重后果。英國非常重視對大企業(yè)的服務(wù)管理，對全國排名前2000位的大企業(yè)派駐客戶關(guān)系經(jīng)理，與企業(yè)共同辦公，開展專家指引、風(fēng)險評估、溝通反饋、優(yōu)化流程、稅收審計等工作，核心是開展風(fēng)險評估，引導(dǎo)納稅遵從；對中小企業(yè)通過歷史記錄審計發(fā)現(xiàn)是否存在風(fēng)險，經(jīng)過風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)存在的稅收問題。

（三）稅務(wù)行業(yè)管理健全，實現(xiàn)多方共贏在英國，稅務(wù)行業(yè)發(fā)展歷史較長，社會認(rèn)可度高。英國稅務(wù)部門對于稅務(wù)行業(yè)的監(jiān)督管理比較嚴(yán)格，依據(jù)法律對稅務(wù)行為進(jìn)行強(qiáng)制約束和規(guī)范，對于稅務(wù)的不端違規(guī)行為處罰嚴(yán)厲。英國稅務(wù)的行業(yè)管理以特許注冊稅務(wù)師公會為主，行業(yè)管理制度健全。英國稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨立性、較高的客觀公正性和可信任度，內(nèi)部運作規(guī)范，品牌形象良好。他們依靠專業(yè)優(yōu)勢，積極與稅務(wù)部門合作、為納稅人服務(wù)、為修改稅法建言，走上了一條獨立發(fā)展道路。

二、英國稅收征管制度的啟示

明晰的納稅人自主評定制度、健全的社會信用體系、先進(jìn)的客戶服務(wù)理念、科學(xué)的分類管理制度和獨立發(fā)展的稅務(wù)，形成了英國稅收征管的鮮明特點。我們應(yīng)當(dāng)立足國情，分析借鑒英國的經(jīng)驗,不斷提高我國稅收征管現(xiàn)代化的水平。

（一）建立符合我國實際的納稅人自我評定制度英國納稅人自行估稅體系完善，納稅人根據(jù)稅務(wù)部門的申報提示，在申報期內(nèi)根據(jù)實際情況進(jìn)入自行申報系統(tǒng)，填報各項應(yīng)稅行為和指標(biāo)，最終系統(tǒng)自動估算出應(yīng)納稅額，稅務(wù)部門只需要根據(jù)納稅人填報的各類應(yīng)稅行為和指標(biāo)進(jìn)行審核即完成了稅收評定工作，優(yōu)化了征納稅收成本，提高了征收效率。結(jié)合我國實際，首先，稅務(wù)部門要轉(zhuǎn)變思想，更新理念。要把誠信納稅作為稅收管理的基礎(chǔ)，使“繳稅是納稅人自己的事”這一理念貫穿于稅收管理制度制定、業(yè)務(wù)流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征納雙方權(quán)利義務(wù)。還權(quán)還責(zé)于納稅人，精簡稅收行政審批事項；優(yōu)化、簡化辦稅流程；簡并規(guī)范涉稅文書報表；減少直至取消納稅人申報前的各種核準(zhǔn)性、監(jiān)管性制度安排和管理活動。第三，強(qiáng)化納稅評估。有納稅人自主申報，就應(yīng)有稅務(wù)部門的納稅評估。要進(jìn)一步明確納稅評估的法律地位；統(tǒng)一規(guī)范納稅評估流程；完善優(yōu)化納稅評估指標(biāo)；提升稅務(wù)部門涉稅風(fēng)險應(yīng)對能力，促進(jìn)稅收遵從度的提高。

（二）完善涉稅信息管理機(jī)制英國稅務(wù)部門獲取信息渠道廣泛，與稅務(wù)部門信息共享的銀行支付系統(tǒng)、政府主導(dǎo)的公司登記網(wǎng)站、雇主對雇員工資的申報、會計師在報告中對納稅人信息的披露等都是獲取納稅人重要信息的渠道。針對我國“信息管稅”的現(xiàn)狀，首先，要加強(qiáng)頂層設(shè)計，在法律制度層面保障涉稅信息的獲取。限制現(xiàn)金流通量，建立以政府為主導(dǎo)的銀行信息和支付信息披露機(jī)制。其次，要完善第三方涉稅信息報告制度。著力解決征納雙方信息不對稱的問題，提高稅收風(fēng)險監(jiān)控識別水平。第三，要加強(qiáng)涉稅信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存儲到信息加工、信息分析、信息利用和信息反饋等環(huán)節(jié)，制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)管理流程，強(qiáng)化內(nèi)外信息分析利用，以穩(wěn)定持續(xù)、真實可靠的信息數(shù)據(jù)支撐納稅服務(wù)、稅收征管。

（三）構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)體系英國稅務(wù)部門納稅服務(wù)的主導(dǎo)思想是服務(wù)于納稅人，實現(xiàn)在納稅事宜上雙贏的目標(biāo)。目前我們提倡的納稅服務(wù)理念還局限于服務(wù)納稅的層面，既沒有充分體現(xiàn)出尊重納稅人，也使得征稅人的權(quán)威性不夠。借鑒英國納稅服務(wù)客戶管理，我們應(yīng)該樹立符合我國國情的現(xiàn)代化納稅服務(wù)理念。一是樹立征納雙方法律地位平等的理念，正確理解和把握納稅人的合法合理需求。樹立以客戶為導(dǎo)向的工作理念。二是建立健全納稅服務(wù)體系。以法治、規(guī)范、遵從、減負(fù)、增效、維權(quán)為重點，建設(shè)有效提升納稅人滿意度和稅收遵從的納稅服務(wù)體系。三是提高納稅服務(wù)水平。重點是在服務(wù)手段、服務(wù)形式和服務(wù)內(nèi)容上實現(xiàn)新的突破。

（四）加強(qiáng)稅源分類管理英國對稅源的分類管理，使得個性化、專業(yè)化管理手段得以體現(xiàn)，稅收成本得以有效控制。針對目前我們管理層級繁雜，專業(yè)人員配置不當(dāng)，征管質(zhì)效不高等問題，應(yīng)當(dāng)因地制宜，合理劃分稅源類別，研究制定扁平化的管理層級，探索風(fēng)險管理運行模式，培養(yǎng)和配置專業(yè)化管理人員。一是要因地制宜，科學(xué)分類。要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)和涉稅風(fēng)險程度，對管理對象進(jìn)行科學(xué)分類。二是在稅源分類分級管理的基礎(chǔ)上，形成以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的高效運轉(zhuǎn)的稅收管理閉環(huán)體系。三是要不斷創(chuàng)新管理手段，對不同管理對象實施差異化\非均衡的管理手段，提高稅收管理的有效性和針對性。四是實行大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)實體化，積極探索團(tuán)隊化管理、風(fēng)險管理新模式，為大企業(yè)提供個性化服務(wù)，提升其稅收遵從度。五是要優(yōu)化征管資源配置，完善培養(yǎng)和人才選撥任用機(jī)制，提高稅務(wù)人員的征管水平。

（五）規(guī)范稅務(wù)行業(yè)管理英國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，作為聯(lián)系征納雙方的橋梁，其獨立性、專業(yè)性、公信度為促進(jìn)稅收征管水平的提高發(fā)揮了重要作用。借鑒英國經(jīng)驗，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步促進(jìn)我國稅務(wù)行業(yè)在促進(jìn)稅收征管效能方面的積極作用。一是獨立性。稅務(wù)的獨立性是其健康發(fā)展的根本。要堅持政企分開，稅務(wù)部門和機(jī)構(gòu)徹底脫鉤，割斷利益關(guān)系。保證稅務(wù)機(jī)構(gòu)在獨立、規(guī)范、公正的原則下，面向社會、面向納稅人獨立行使職責(zé)。二是規(guī)范化。應(yīng)建立健全稅務(wù)的基本法律法規(guī)及管理制度，形成稅務(wù)法規(guī)體系。解決稅務(wù)管理體制不完善，機(jī)構(gòu)不健全，工作不到位的問題。加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會建設(shè)，提升行業(yè)自律管理能力，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的積極作用。加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)督促，使之建立健全各項工作流程、操作規(guī)范和服務(wù)制度。三是服務(wù)好。對于稅務(wù)行業(yè)，不僅要加強(qiáng)監(jiān)督管理，更要依法保護(hù)，積極服務(wù)，支持其健康發(fā)展。為稅務(wù)機(jī)構(gòu)及時全面提供稅收政策及管理信息，使之及時了解政策規(guī)定。根據(jù)稅收征管業(yè)務(wù)的需要，支持稅務(wù)機(jī)構(gòu)依法拓展項目，加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作，達(dá)到征納代三方共贏的目的。

作者：張青宋煒霞單位：甘肅省國家稅務(wù)局