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【摘要】納稅會計能夠有效提高財務(wù)工作的效果，很多企業(yè)開始應(yīng)用并推廣納稅會計。但是，企業(yè)對納稅會計的研究和使用，依然停留在比較淺顯的位置，忽視了納稅會計最重要的內(nèi)容———稅收籌劃。因此，本文通過論述納稅會計與稅收籌劃之間的關(guān)系，進而提出了納稅會計開展稅收籌劃工作的實踐策略，從而能夠更好地研究和應(yīng)用稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】納稅會計;稅收籌劃;納稅方案;企業(yè)管理

在企業(yè)發(fā)展過程中，合理合法的降低企業(yè)稅收負擔(dān)，對于強化企業(yè)發(fā)展活力具有重要作用，為此，企業(yè)需要重視稅收籌劃工作，從而為企業(yè)資源的合理配置以及企業(yè)綜合成本的有效降低奠定良好基礎(chǔ)。

一、納稅會計與稅收籌劃之間的關(guān)系

(一)納稅會計具有稅收籌劃的職能。納稅會計是納稅企業(yè)通過挑選專業(yè)會計人員組成的機構(gòu)，依照國家稅收相關(guān)的規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收進行籌劃、分析、記錄以及核算工作。通過納稅會計的定義可以看出，納稅會計主要有兩個方面的職能，第一，納稅會計需要對企業(yè)相關(guān)的稅收活動進行稅收籌劃;第二，根據(jù)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)實際的經(jīng)營狀況，對納稅內(nèi)容進行記錄、核算等。因此，可以說納稅會計具有稅收籌劃的職能，但是目前很多企業(yè)對納稅會計稅收籌劃方面的內(nèi)容不夠熟悉，應(yīng)用稅收籌劃的功能依然停留在初步階段，稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容并沒有真正體現(xiàn)出來，從而對企業(yè)的納稅活動產(chǎn)生了消極的影響。

(二)納稅會計是稅收籌劃的業(yè)務(wù)執(zhí)行主體。根據(jù)上一小節(jié)的論述可知，納稅會計具有稅收籌劃的職能，因此在執(zhí)行稅收籌劃相關(guān)工作時，必須要依靠納稅會計這一主體進行開展，如果脫離開納稅會計，則無法落實稅收籌劃的相關(guān)工作。因此，必須要明確納稅會計在稅收籌劃中的主體功能，企業(yè)需要重視納稅會計的內(nèi)容，并且對其進行更加深入的研究和應(yīng)用。然而，目前很多企業(yè)對稅收籌劃的主體不夠明確，認為稅收籌劃是財務(wù)會計的主要職責(zé)，沒有發(fā)揮納稅會計的業(yè)務(wù)執(zhí)行主體功能，不利于企業(yè)對稅收工作進行更好地管理和實踐。

(三)稅收籌劃可以提升納稅會計的質(zhì)量。很多企業(yè)認為記錄、核算職能是納稅會計的全部職能，但是稅收籌劃能夠更好地提高納稅會計的質(zhì)量，對企業(yè)的納稅有整體的預(yù)測和規(guī)劃，更好地幫助企業(yè)開展財務(wù)管理工作。稅收籌劃可以提升納稅會計工作的質(zhì)量，可以體現(xiàn)在以下幾個方面:第一，稅收籌劃在納稅會計中的應(yīng)用，能夠幫助相關(guān)人員更好地掌握納稅會計的知識，熟練應(yīng)用納稅會計的相關(guān)流程，擴展納稅會計在企業(yè)中的應(yīng)用，能夠更好地幫助企業(yè)節(jié)約稅收相關(guān)的成本;第二，財務(wù)會計可以幫助納稅會計開展稅收籌劃相關(guān)的工作，所以對于一些中小企業(yè)來講，往往會將納稅會計作為財務(wù)會計的一部分，幫助企業(yè)節(jié)約人力成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、納稅會計開展稅收籌劃工作的實踐策略

(一)企業(yè)納稅會計稅收籌劃的主要實踐方法。第一，相關(guān)企業(yè)可以通過縮小稅收的基數(shù)來降低納稅數(shù)額，在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)，可以通過以下方式降低稅收的基數(shù)，例如:企業(yè)投資國債的利息可以不進行納稅，企業(yè)壞賬等虧損的合理部分不進行納稅等。第二，企業(yè)可以選擇降低納稅比例來減少納稅的數(shù)額，例如:企業(yè)可以選擇在一些納稅地區(qū)比較低的地方進行納稅或者是經(jīng)營國家減免稅收的行業(yè)，可以少繳或者不繳納相關(guān)的稅收等。第三，合理歸屬納稅年度，例如:企業(yè)中的一些項目可能需要進行跨年結(jié)算，這種項目可以將稅收分攤到兩年分別進行結(jié)算，可以幫助企業(yè)減少稅收額度。

(二)嚴格遵循稅收籌劃的程序和步驟。為了更好地在納稅會計中開展稅收籌劃的相關(guān)工作，需要制定和完善相關(guān)的程序和步驟，在實施稅收籌劃的過程中，嚴格按照規(guī)章制度進行，能夠確保稅收籌劃工作的順利開展。嚴格遵循稅收籌劃的程序和步驟，需要做到:第一，深入分析企業(yè)涉及稅收的各項經(jīng)濟活動，能夠更好地掌握企業(yè)的納稅行為，同時對稅收籌劃有整體的了解。第二，企業(yè)中涉及納稅的經(jīng)濟活動有多種，所以需要通過稅收籌劃，找到影響企業(yè)納稅數(shù)額的主要經(jīng)濟活動，并且對其進行更加詳細的分析，更好地幫助企業(yè)減少納稅額度。第三，制定合理的納稅計劃，確認稅收籌劃的主要內(nèi)容和目標，為后續(xù)落實稅收籌劃的行為指明方向。第四，企業(yè)需要根據(jù)國家會計相關(guān)的法律法規(guī)，制定納稅會計稅收籌劃的程序和步驟，使得企業(yè)員工嚴格按照稅收籌劃程序開展相關(guān)工作。同時，企業(yè)也可以根據(jù)自身的條件，在合理合法的基礎(chǔ)上，修改稅收籌劃的流程和相關(guān)制度，能夠更加適用于企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)狀況。

(三)建立納稅會計稅收籌劃的保障措施。納稅會計涉及企業(yè)的核心利益，為了更好地在企業(yè)中應(yīng)用稅收籌劃，還需要建立完善的保障措施:第一，將納稅會計稅收籌劃的工作落實到具體的責(zé)任人，可以提高企業(yè)會計人員的責(zé)任感，在開展稅收籌劃工作時更加認真負責(zé)，降低人為錯誤出現(xiàn)的概率;第二，設(shè)置專業(yè)的監(jiān)管部門，可以對稅收籌劃工作進行監(jiān)督。監(jiān)督部門可以通過抽查的形式，對稅收籌劃的工作內(nèi)容、工作流程和工作結(jié)果進行核對，指出其中的問題和不足，并監(jiān)督相關(guān)人員的工作內(nèi)容，改正和完善不合理的行為。(四)提高企業(yè)會計人員的素質(zhì)。納稅會計開展稅收籌劃相關(guān)工作，離不開企業(yè)會計人員的支持，所以需要提高會計人員的素質(zhì)，使得稅收籌劃工作快速、高效、正確、穩(wěn)定地落實，真正幫助企業(yè)減少稅收。提高企業(yè)會計人員的素質(zhì)，可以參考以下幾個方面:第一，對企業(yè)會計人員進行培訓(xùn)，使其能夠充分認識到稅收籌劃在納稅會計工作中的重要性，在開展實際工作時，主動學(xué)習(xí)稅收籌劃相關(guān)的知識，熟悉稅收籌劃有關(guān)的操作，促進稅收籌劃在納稅會計中的應(yīng)用;第二，建立科學(xué)合理的考核制度，對企業(yè)會計人員的綜合能力進行考核，對于綜合能力較強的員工進行表彰和獎勵，為其他會計人員樹立學(xué)習(xí)的榜樣，同時，需要對會計人員的行為進行監(jiān)督，指出不規(guī)范或者不合理的地方，幫助會計人員更好地建立行為規(guī)范，推動稅收籌劃的落實。

三、結(jié)語

納稅會計是我國企業(yè)的重要組成部分，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利情況進行正確的反映，而且能夠更好地確保企業(yè)自身的利益。但是，目前很多企業(yè)對于納稅會計的研究和應(yīng)用不夠完善，忽視了稅收籌劃在納稅會計中的作用。所以，本文以闡述納稅會計和稅收籌劃的關(guān)系為切入點，進而分析了納稅會計稅收籌劃工作的實踐策略，可以幫助企業(yè)重視稅收籌劃的作用，推動納稅會計的研究和應(yīng)用，對企業(yè)進行更好地管理和統(tǒng)籌規(guī)劃。

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作者：丁祥龍 單位：齊魯交通服務(wù)開發(fā)集團中級會計師