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1預(yù)算考核評價過程中企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

在對預(yù)算進(jìn)行考核評價的過程中，只重視考核財務(wù)指標(biāo)，忽略了非財務(wù)指標(biāo)。只重視年度考核，不重視月、季指標(biāo)考核。只重視考核獎懲，不重視考核結(jié)果分析。對預(yù)算考核管理的目的，一方面考察預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，另一方面通過分析考核結(jié)果，對預(yù)算管理成功經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，同時吸取相應(yīng)的經(jīng)驗教訓(xùn)，進(jìn)而中泰礦業(yè)預(yù)算管理提供科學(xué)、合理的參考依據(jù)。預(yù)算評價體系有待進(jìn)一步完善。管理者在評價預(yù)算考核結(jié)果的過程中，只注重對比分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)值之間的差異性。但是，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會遭受諸如原材料價格上漲、金融危機(jī)等無法控制的客觀因素的影響，進(jìn)一步使得考核結(jié)果難以符合預(yù)期指標(biāo)，造成預(yù)算控制措施失效。

2提高中泰礦業(yè)預(yù)算管理的建議及措施

2.1完善預(yù)算管理的組織體系，注重全員參與建立完善的預(yù)算管理體系，通過規(guī)范化的流程對預(yù)算從編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預(yù)算調(diào)整等進(jìn)行管理，同時由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。在編制預(yù)算時，該專門機(jī)構(gòu)需要結(jié)合生產(chǎn)、銷售、采購、研發(fā)等部分的相關(guān)人員，對企業(yè)的資源、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行全面的考慮，在執(zhí)行過程中，通過預(yù)算對每一部門、每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的約束。同時，預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)工程，通常情況下，需要覆蓋中泰礦業(yè)的所有方面，并且始終貫穿于中泰礦業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中。各個部門都需要參與預(yù)算管理的制定與執(zhí)行，并且落實到個人身上。借助預(yù)算管理的時機(jī)，中泰礦業(yè)員工積極構(gòu)建和諧環(huán)境，進(jìn)而在一定程度上提高生產(chǎn)效率。實踐經(jīng)驗證明，企業(yè)實施預(yù)算管理，其成功的關(guān)鍵是部門與員工參與程度的高低。

2.2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力建設(shè)，構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理核心對于一個企業(yè)來說，其發(fā)展戰(zhàn)略通過市場規(guī)模、銷售額、成本費(fèi)用、利潤率等具體指標(biāo)得以體現(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略實施的過程，就是將戰(zhàn)略分解為若干個具體的預(yù)算指標(biāo)，形成預(yù)算管理方案。方制定案后，為了確保順利實現(xiàn)各項指標(biāo)，通常情況下，需要組織上下共同努力，這一過程主要通過執(zhí)行力得以體現(xiàn)。強(qiáng)化企業(yè)競爭力需要以預(yù)算執(zhí)行力作基礎(chǔ)，中泰礦業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力。隨著市場競爭的不斷加劇，對于中泰礦業(yè)來說，如果不能更好地落實好的思路，或者工作安排不到位，那么企業(yè)將難以在市場競爭中取勝。在很大程度上，市場競爭主要體現(xiàn)在控制成本費(fèi)用方面，而成本預(yù)算控制為企業(yè)實施預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。中泰礦業(yè)只有真正具備相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行力，并且能夠嚴(yán)格實現(xiàn)各項預(yù)定指標(biāo)，不斷降低消耗，進(jìn)而不斷提高單位生產(chǎn)率，在這種情況下，中泰礦業(yè)才能在激烈的市場競爭中取勝。

2.3推廣預(yù)算管理軟件使用，加速企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)程充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，首先編制比較詳細(xì)的預(yù)算，進(jìn)而在一定程度上符合企業(yè)的實際情況；其次隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行動態(tài)的滾動調(diào)整；再次選擇科學(xué)合理的編制方法，充分利用最新研究成果，不斷提高編制效率。所以說，編制預(yù)算是一項充滿技術(shù)性、理論性的工作。而企業(yè)常常為降低人力資源成本，進(jìn)一步減少專業(yè)管理人才的引進(jìn)。對于中泰礦業(yè)來說，恰恰相反，將重心轉(zhuǎn)移到引進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)人才方面，進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

2.4建立科學(xué)的全方位考評制度對關(guān)鍵業(yè)績，建立健全考評體系，根據(jù)企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門的責(zé)任和權(quán)利，對全面預(yù)算管理目標(biāo)運(yùn)用價值分解原理和目標(biāo)管理方法，按照自上而下的方式進(jìn)行層層分解，同時設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標(biāo)，根據(jù)制度安排崗位，按崗位確定人員，無論任何崗位出現(xiàn)問題，都要有相應(yīng)的責(zé)任人。但是，需要注意：一是在設(shè)置指標(biāo)的過程中，需要對不同崗位的特點進(jìn)行充分考慮，根據(jù)崗位的實際特點，進(jìn)一步設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，同時確定預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)容；二是對人力資源加強(qiáng)管理，激發(fā)全體員工的積極性、創(chuàng)造性。

對預(yù)算信息，加強(qiáng)反饋管理。根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時反饋相關(guān)信息，同時建立和完善預(yù)算管理跟蹤報告。對預(yù)算目標(biāo)的實施情況，各責(zé)任部門和管理部門需要及時進(jìn)行跟蹤分析，同時做出必要的調(diào)整，對于預(yù)算的執(zhí)行情況，管預(yù)算管理的人員需要定期進(jìn)行檢查，明確預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，對產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行分析，及時進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而提高預(yù)算管理水平。

作者：王予濤單位：河南能源化工集團(tuán)鶴壁中泰礦業(yè)有限公司財務(wù)科