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當企業發展到一定程度和規模，簡單的生產計劃管理難以滿足其管理日益復雜的要求。由此，全面預算管理作為一種管理手段，在企業經營行為中地位凸顯重要，筆者通過闡述全面預算管理的重要性，分析其推行中可能會出現的問題，進而提出實現全面預算管理價值需要關注的內容，主要包括建立預算管理責任體系、科學編制流程、要和資金管理結合、要與職工利益結合和通過信息化建設提升預算管理水平。

一、全面預算管理的重要性和價值體現

1．全面預算管理是戰略落地和經營目標實現的保障。企業戰略是做正確的事，全面預算管理是正確的做事。全面預算作為生產計劃的量化管理，在明確一定時期經營總目標的同時，也指明了各個部門的具體工作目標和努力方向，搭建了經營目標的整體框架。

2．全面預算管理具有凝聚共識，提高運營效率的作用。通過實施全面預算管理，明確各單位的職責，可減少隔閡和不協調現象，形成合力提升效率。預算是企業成員行動的路線，不同層次、不同單位之間預算信息的傳遞、協調可以引導企業的整體活動，能有效地避免無序的部門行為，協調企業資源，使資源達到最優配置。

3．全面預算管理可以規范企業內部控制，規避經營風險。通過全面預算，企業可以初步發現年度經營中潛在的風險，對可能出現的問題提前做好防范預案，有效地規避或化解部分經營風險。在全面預算的編制環節、執行控制環節和考核環節，收入與成本歷來是重要的監測指標，對收入與成本的變動風險迅速作出反應，與績效考核結果甚至獎金兌現相關聯，激勵預算管理單位追求增加收入、控制成本和減少風險。

4.全面預算管理能夠提供量化指標，發揮考核激勵作用。全面預算為企業的機構考核提供量化指標。企業可以根據量化指標的完成情況，在分析預算偏離度和原因的基礎上，在企業范圍內統一調整預算或改進本身的工作。

二、推行全面預算管理應該注意的問題

1.對全面預算管理重視程度不夠，為預算而預算。企業實施預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段，預算管理的核心在于對企業未來的行動進行事先安排和計劃，對企業內部各部門、單位的各種資源進行分配、考核和控制，以使企業按照既定目標行事，從而有效實現企業發展戰略。所以，我們不能只將預算管理作為管理制度的組成部分去填補制度空白，而更應該將預算管理作為實施企業發展戰略的具體手段。制度重要，要出師有名，而制度的執行與落實更重要，執行與落實制度才是建立制度的目的。

2.預算編制方法單一，與企業實際結合不夠。由于人員素質、管理成本和上下博弈等多方面原因，很多企業采用簡便且容易博弈的增量或減量預算編制方法，這樣難以使預算管理突破自身局限，形成自我修復和自我提升。

3.預算信息不對稱和反饋慢，產生預算松弛。信息不對稱客觀上必然產生預算松弛，信息不對稱指的是不同的管理層級對信息的掌握程度不同，基層管理者直接接觸生產，所獲的信息真實可靠。為了個人利益，基層管理者占據信息方面的優勢，故意做大成本、做低收入或保留實力，導致預算期內各項指標輕松完成，在年底考核時或績效兌現時收貨更多成果。

4.預算管理體系不健全，重編制輕執行。一是企業業務制度不能與預算管理制度有效銜接，進而使預算執行時難以落到實處，預算管理體系是以制度體系為基礎的，各項制度要相互支撐，互相補臺。二是預算外費用作為紅線管理，要建立預算外費用最高決策層審批制度，并做責任和非責任的區分，對于責陳小娜任預算外費用要進行責任追究，納入考核管理。三是預算分析不到位，財務與業務不能做到定期溝通，預算執行僅僅停留在同比、環比和預算進度的分析上，執行情況得不到全面、細致和深入的原因挖潛，定性和定量分析不能有機結合，財務和業務仍然各行其是。

三、發揮全面預算管理價值的關注點

經過認知預算管理的重要性和分析其在推行中存在的問題，筆者認為以下五點是企業全面預算管理取得成功與否的關鍵。

1.預算管理工作要建立責任體系。首先要成立以總經理為第一責任人的預算管理委員會，下設預算管理辦公室具體落實。其次企業要與各單位、部門的負責人簽訂責任書，將預算管理目標層層分解，層層管控，指標要橫向到邊，縱向到底，實現全覆蓋。

2.預算的編制流程要科學合理。企業以全面預算為基點，建立矩陣式預算管理體系。橫向流程上，企業財務和業務各部門共同參與，按照各自職責對從業務到成本費用等各項指標進行塊狀預算編制；縱向流程上，采用“自上而下，自下而上，上下結合”的條狀管理流程，從最基本的業務單元開始編制預算，逐級匯總審核上報，最終預算由高層核準下發，逐級分解到最基本的業務單元遵照執行。矩陣式預算管理體系可以使所有經營業務部門，各下屬單位全覆蓋，建立以全面預算為主線，投資預算、業務預算、資金預算、財務預算等各分支預算為主要內容的預算管理體系，形成業務預算與財務預算相結合的綜合預算管理模式。

3.預算管理要和資金管理和成本管理相結合。一是以成本預算編制資金支出預算，以資金支出預算控制成本支出。只有通過控制資金預算才能控制各項成本的合理支出，企業的業務部門按照預算的具體要求，編制季、月滾動預算，按“以月保季，以季保年”。二是制度和流程進行控制，通過建立規章制度，明確費用授權、審批流程，確保每一個環節發揮費用管控作用，使成本控制在預算目標內。三是財務管理部內部建立成本包干、費用專員制度。將企業成本分包到財務個人管理，定期進行實地檢查，確保預算過程可控，真正實現財務從記賬核算型向經營管理型轉變，從事后的靜態核算向全過程、全方位的動態控制轉變。

4.預算考核結果要運用到員工績效兌現。一是細化考核周期和分次兌現。在月考核的基礎上，實行季度兌現。避免年底獎金集中發放，讓員工全年都能感受到預算管理與獎勵兌現的有機結合；每年第四季度實行年度清算。避免年初下預算，年末考核，考核真空期過長的弊端，確保預算考核指標落到實處。二是要豐富獎勵形式，精神獎勵和物質獎勵并重，如帶薪休假，優先考慮評優選先，爭取做到個性化獎勵。

5.預算管理要借助于信息化管理進行升華。預算管理系統使全面預算管理進行多口徑、全業務、縱深化、精細化管理成為可能，同時預算管理系統也跟隨著業務信息的豐富不斷調整，工作也跟隨著相關業務管理的精細化發展而更加專業化、更加科學化。通過預算信息化系統的建設，保證全面預算工作要求的“不可逾越、不可替代、不可或缺”，其實質就是實現了從“人控”到“機控”的過程。結束語凡事預則立，不預則廢。全面預算管理作為現代化企業重要的管理模式成為眾多企業的必然選擇，要以戰略目標為導向，加強預算管理體系和責任體系建設，以資金和成本為重點，強化預算執行，全面開展財務和業務融合分析，健全考評體系，將全面預算管理引向深入和價值創造，進而保證企業經營活動高效、科學地進行。

作者：陳小娜 單位：北京新機場建設指揮部