本站小編為你精心準備了企業全面預算管理問題及對策探析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：全面預算管理是為確保企業預算資金規范運行而進行的一系列組織、調節、控制、監督活動的總稱。預算管理的實施必須以企業的發展目標相融合，滲透于預算工作的全過程，其任務和要求是：在預算編制階段，應合理規劃集團公司預算資金運行，實現效益最大化。近年來，集團公司在全面預算管理組織體系的構建中有了很大的跨越，能貫穿于集團企業日常經營管理與項目建設的各個環節，取得了顯著的成績，但從整體運行方面還存在一些問題，影響其發揮作用。基于此，本文就集團公司預算管理中存在的問題及對策進行論述。

關鍵詞：集團企業；全面預算管理；問題與對策

近年來，隨著國家經濟的發展以及相關政策的變化，以集團企業為經濟體的企業是越來越多，這些企業的特點不但擁有很大的經營規模，業務范圍及種類也相對繁多。要在集團企業中很好的運用全面預算管理、體現全面預算管理在集團企業中的重要性更為重要，這就需要集團企業管理層、乃至全體成員都充分認識全面預算管理的重要性。全面預算管理是集團企業內部控制的一個重要手段，近幾年隨著網絡技術的普及、信息技術的快速發展，全面預算管理應實現與網絡、信息技術相融合，為集團企業制定全面預算，實現集團企業的預算目標發揮重要的作用。但是，在具體的實踐中，還存在諸多的問題，鑒于此，本文以X集團企業在全面預算管理中存在的問題及實際工作中遇到的一些情況為例進行初步探討并提出參考及相應對策。

1集團企業全面預算的內容及作用

1.1全面預算的內容

全面預算是關于企業在一定的時期(一般為一年）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括經營預算(如銷售預算、固定支出預算及各項費用預算等)和財務預算（如投資預算、資金預算、預計利潤表等），是企業實現戰略規劃和經營目標的量化手段。在行業復雜的集團企業中，充分利用全面預算的功能及作用顯得更為重要。預算：顧名思義是對未來的經營活動和相應的財務結果進行充分、全面的預測和規劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標進行對照和分析，從而及時指導經營活動的調整，是實現戰略目標、提升經營業績的有力工具。

1.2全面預算的作用

全面預算能細化集團企業發展規劃和年度經營目標，對整體經營活動進行一系列量化安排。通過全面預算的編制，將有助于企業部門與部門之間的相互交流，加深部門及員工對經營目標的理解和認同。集團企業總部將全面預算與對各控股公司績效考核、費用支出控制等相結合，使對各控股公司的考核“有章可循，有法可依”。可以說全面預算管理的過程，是戰略目標分解、實施、控制和實現等的過程。

2集團企業全面預算的實施現狀與存在的問題

2.1集團企業全面預算的實施現狀

X集團企業目前擁有10家全資及控股公司、5家分支機構，業務涉及水電能源、教育、水泥及礦產銷售等。水電能源在雨量較好的年度收入較為穩定；教育方面平穩發展，生源飽和；生產制造業正常發展，分布于水泥熟料的生產銷售、采礦選礦等。X集團企業是上市公司，在全面預算管理工作中分工已很明確。全面預算已對一段期間(月度、年度)資金的取得和投放、經驗成果及其分配、各項收入和支出等資金的使用均做出具體安排。集團企業經營活動中涉及的所有的目標，已量化到一系列編制的Excel表格中，這些Excel表格的數據值作為標準對集團企業的經營管理進行控制。雖然X集團企業的全面預算管理工作已看似完善，但也存在一些細節問題。

2.2集團企業全面預算存在的問題

2.2.1對全面預算認識相對缺乏全面預算是具有完整、周密、全員參與的一個預算過程，需要集團企業從整體上實現各個部門及各全資及控股公司、分支機構等成員單位的共同參與、相互協作配合。而當前大部分企業都沒有對“全面”認識到位，集團企業也面對同樣的問題，在進行全面預算管理工作時大部分依靠財務工作人員，并且一般由管理層完成，基層人員未能參與，導致參與度欠缺。全體員工對全面預算認識不到位，在出現與預算偏差時，員工會認為是管理人員的問題，與己無關，導致預算的執行力度不高。

2.2.2全面預算編制方法的選擇相對固定全面預算的方法分為增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法等。現在的企業大部分在選擇全面預算編制方法時均是固定的，沒有按企業的實際情況對編制方法進行合理調整，并且也帶有很強的頂層設計。例如：電站的預計年發電量等，按其設計能力等進行預測在某種程度上來講并不是很準確的。水電能源的電力發電方面，由于電力發電受降雨量的影響，發電量隨降雨量的多少隨之波動。

2.2.3缺乏有效的全面預算管理機制和措施目前，很多集團企業的總部及控股公司、分支機構等成員單位均已成立預算委員會，但其預算分析工作主要是由財務部門完成，在深入分析生產銷售及各項費用時，很多的企業在實施預算管理時，都是重預算編制，而在預算把控與監督方面卻做得不夠。每年的預算編制工作經領導層批準下達后，預算執行過程中肯定會出現各項工程費用、生產經營費用的調整，資金投資的變化等，存在缺乏有效的全面預算管理機制和措施。

2.2.4集團企業部分預算委員會成員的素質有待提高，不具備全面預算工作的要求全面預算管理是一項為實現公司戰略目標而服務的管理體系，部分預算委員會成員只是機械式的對領導交代的事項、數據進行編制全面預算報表。實際上預算委員會成員不僅是對全面預算進行數據匯總，還應細化數據由來的依據。這就需要預算委員會成員對企業各項業務進行深入了解，參與企業生產運行管理，具備將全面預算管理與實際戰略目標相結合，進行基本的分析。部分預算委員會成員對編制全面預算的數據由來一問三不知，預算管理脫離實際情況，流于形式。

3提高集團企業在全面預算管理的對策及建議

3.1提高對全面預算的認識理解及執行力度

全面預算工作整個過程及環節與每個員工息息相關，對“全面”進行充分認識，加大對全面預算的管理，應注意編制可行性論證，預算執行時的控制及預算結算后的評價，采取民主的方式進行決策。提高全體員工對全面預算的認識，推動全員參與。集團企業應該對全面預算管理進行職責分工，明確集團企業高層管理人員、中層管理者及全體員工的職責，全員參與到預算編制的過程中。集團企業應加強企業信息的透明度，讓全體員工都具有主人翁的精神，讓員工都了解集團企業的現狀及戰略規劃，全面預算體系在生產經營中所處的地位和作用，提升全體員工的工作熱情。

3.2全面預算編制方法的選擇應靈活運用

在進行全面預算編制工作時打破通常的編制方法選擇，雖不能完全消除，但可以采取一些措施規避。在可預知預測的前提下，及時合理地作出調整。全面預算編制方法的選擇是集團企業在進行全面預算編制時一個重要舉措。因集團企業的所屬企業涉及的行業較多，行業性質不同，所以編制方法的選擇也會影響到全面預算工作發揮作用。企業通常情況下為了匯總數據的方便，沒有考慮各所屬行業的各自特性，集團企業總部預算委員會對編制法沒有區分行業，統一采用一種方法進行全面預算的編制。全面預算的編制方法可根據行業特性進行區分。首先集團企業總部預算委員會要按所屬企業共有的業務制定固定編制方法；其次根據不同的行業可各自選擇適合所屬企業的編制方法，但選擇的編制方法時在整個會計年度應保持一致并上報集團企業總部預算委員會。這樣做的目的是利用編制方法各自的優點，突出行業特性，提高可比性。

3.3加強全面預算管理機制及對全面預算的把控

集團企業必須完善預算管理機制，提升對全面預算把控的力度，要求各責任單位正確認識預算任務的可行性，從而推進預算目標的實現。集團企業還應建立預算內部審計制度，加強對全面預算的執行情況進行審計，加強對預算執行情況進行全方位監督。為了將全面預算在集團企業里更好的發揮作用，為預算目標更接近實際，應建立健全的管理機制，使全面預算更好地執行，加強對預算的審核和監督。預算的把控在于對預算實施過程的把控，對重點預算項目進行嚴格把控。例如：切實把好預算立項關，對重點項目應在事前對項目進行立項、對實施條件進行論證；實施過程中的事中檢查；事后還需事后總結。

3.4提高集團企業預算委員會成員的素質，以達到全面預算工作的要求

預算的數據主要對歷史數據的分析及全體員工對企業未來發展及生產經營的預測判斷。歷史數據的來源依靠財務報表（包含資產負債表、利潤表、損益表及現金流量表等），集團企業可以充分利用財務軟件的功能，在大數據時代下將云會計廣泛運用于集團企業的管理，特別是運用在全面預算管理方面。云會計是一種新興的互聯網信息技術，其處理數據速度快，傳輸速度快。基于集團企業全面預算對大量歷史數據需要進行篩選和整合，與傳統的Excel表格式數據傳輸相比，云會計互聯網信息技術不僅操作簡便，更是實現全面預算管理的技術改革。所以集團企業預算管理委員會負責人應與人事部門制定相應的培訓計劃，加強對相關人員的培訓，提高相關人員的業務水平。云會計互聯網信息技術擁有很強大并實用的功能，充分利用在全面預算管理工作中可減少工作量、簡化工作，讓其發揮作用，幫助相關人員作出專業的分析和判斷后，促使集團企業更合理地將全面預算工作更科學，創造更好的效益。

4結語

全面預算管理工作是集團企業在生產運營過程中的一個重要環節，企業經營過程中有預算，目標才清晰。綜上所述，集團企業需要正視全面預算管理中所暴露的缺陷與漏洞，在行業競爭激烈的背景下，集團企業進一步做好全面預算工作勢在必行。不斷將預算充實完善，利用云會計互聯網信息技術的發展趨勢，使集團企業的管理更規范。

參考文獻

[1]孫昊.加強集團企業全面預算管理的措施分析[J].企業改革與管理,2018(20).

[2]陸成良.推動全面預算管理增強集團管控能力[J].中國鄉鎮企業會計,2018(10).

[3]白永俠.以全面預算管理為核心的內控體系的構建[J].財會學習,2018(23).

作者：楊苑 單位：廣東梅雁吉祥水電股份有限公司