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摘要：營業稅改增值稅是黨中央、國務院依據經濟形勢做出的一項重要決策，旨在深化財稅體制改革，減輕企業稅負，促進產業升級，目的在于深化結構性改革。“營改增”的實現，對于建筑業發展產生了強烈的影響，本文就建筑業“營改增”的內涵及意義進行闡述，針對當前建筑業“營改增”問題開展具體分析，并從優化指數流程、落實合同管理、建立增值稅臺賬等方面入手，提出建筑業應對“營改增”的相關建議，旨在推進建筑業的持續健康發展，僅供相關人員參考。

關鍵詞：建筑業；營業稅改增值稅；問題；建議

在社會經濟快速發展的整體環境下，傳統營業稅征收方式下，重復征稅問題明顯，不利于企業經營與國家經濟發展，“營改增”被提出，對于生產方式變更以及企業管理優化都具有重要意義。營業稅改增值稅整體形勢下，建筑行業面臨著特殊的發展形勢，并逐漸暴露出諸多問題，在此種情況下，探討建筑業營業稅改增值稅的應對策略，具有一定現實意義。

一、建筑業營業稅改增值稅概述

（一）內涵營業稅改增值稅簡稱“營改增”，是國家有關稅收的重要指示，旨在擴大增值稅征收范圍，調減營業稅，從而推進社會主義市場經濟的健康發展。2012年上海成為首個“營改增”試點，隨后“營改增”范圍不斷擴大，建筑業“營改增”也得以實現。

（二）意義“營改增”的落實，對于建筑業產生了強烈的影響，主要體現在三個方面：第一，“營改增”的落實，有效避免了建筑業重復征稅的問題。傳統征稅方式下，建筑業需要繳納一定比例的營業稅，并在購買業務中繳納增值稅，此種情況下重復計稅問題明顯，而“營改增”的實現，有效解決了這一問題，對于企業效益的維護具有重要意義。第二，促進建筑業生產方式變更，更好地適應勞動力成本上漲現狀，提高建筑業的生產力與競爭力，為建筑業的持續發展奠定堅實基礎。第三，促進建筑業財務管理水平提升，進項稅額抵扣得以實現，促進建筑業內部組織結構與管理模式的優化。

二、建筑業營業稅改增值稅問題分析

就建筑業發展的整體情況來看，其市場競爭日趨激烈，行業利潤較低，低價中標與墊資問題市場出現，這就勢必會對建筑企業的資本管理實效產生影響。在“營改增”整體環境下，建筑業納稅人的增值稅發票無法實現相應扣減，這就勢必會導致企業稅收負擔加重，利潤下降。與此同時，建筑業重復征稅問題嚴重，在征收項目價款和工程款外征收標準下，建筑企業納稅人全額征收營業稅，但《建筑法》中明確規定，分包工程必須具備相應資質，不可轉包給個人或再分包，此種情況下差額稅由一般承包人繳納，分包單位全額征稅，因而建筑業存在重復征稅問題。“營改增”條件下，建筑企業資金壓力明顯加大，工作價格支付不及時，企業原材料購買主要采取現金形式，導致現金流動速度快，建筑企業發展面臨巨大壓力。

三、建筑業營業稅改增值稅的相關建議

（一）強化建筑企業認知，優化調整企業制度流程在“營改增”整體環境下，建筑業若想要實現健康發展，要強化認知，客觀分析“營改增”的整體情況及其對于企業資產、會計核算和工程造價等方面的具體影響，分析建筑業自身現金流、增值稅進項以及負債率等多方面要素，積極轉變發展理念，優化財務管理方法。與此同時，要優化調整建筑企業制度流程，以“營改增”制度為依據，優化建筑業財務管理方式，調整賬務處理內容，將增值稅發票管理等相關內容加入到建筑業財務管理辦法中，明確建筑業增值稅主體，以切實改善建筑業財務管理成效。

（二）優化合同管理，確定計稅方式為更好地適應并應對“營改增”，建筑業要積極優化合同管理，變更合同中稅收相關內容，由施工方繳納增值稅，業主不可代扣代繳，并且要變更甲供材料相關內容，甲供材料發票開給施工方，以免出現抵扣錯誤。建筑企業要及時調整發票條款，明確規定發票開具時間、類型等，以確保滿足“營改增”具體要求。建筑企業要認真研究合同，準確測算并與業主單位積極溝通，最終確定計稅方式。

（三）建立增值稅臺賬，依據計稅方式采取可行策劃方案在“營改增”整體環境下，建筑業要建立增值稅臺賬，依據項目特征出發，在統一核算后明確經濟責任，確定最終稅負。要依據計稅方式采取可行的策劃方案，找準項目策劃重點，在一般計稅過程中，使增值稅專用發票應取與應抵都能夠順利實現，通過用工模式的調整，增加進項稅額抵扣額。要科學控制票據不符合抵扣要求所導致的進項轉出損失風險，依照法定要求對增值稅專用發票加以保管。

（四）合理變動項目班組及勞務分包，降低企業稅負在“營改增”條件下，要合理變動項目班組及勞務分包，結合實際需求改革增值稅，通過勞務公司處理工資發放的方式，來促進增值稅抵扣的實現。當前很多建筑企業中勞務分包形式得以實施，但部分建筑企業中并未真正實現勞務分包，針對項目班組形式的建筑企業，結合其“營改增”的開展情況出發，通過可行方式變動勞務工作，合理減少勞務分包額度，從而有效降低建筑企業稅負，維護企業的經濟效益。

四、結語

綜上所述，在社會經濟發展過程中，地方財政收入變動往往與金融體系存在密切聯系，在國家結構性減稅的整體環境下，營業稅改增值稅的出現，能夠有效解決重復征稅問題，對于建筑業來說是機遇與挑戰并存的。建筑業要強化認知，積極調整制度流程，依據計稅方式采取科學的策劃方案，有效降低企業稅負，有效應對營業稅改增值稅，從而推進建筑業的持續健康發展。

參考文獻

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［4］藍羽.談建筑業營業稅改增值稅的有關問題［J］.廣西會計,1999（10）.

作者：吳華 單位：貴陽第一建筑工程集團股份有限公司