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摘要：隨著城鎮化的不斷發展，我國建筑的需求量也越來越高，當前我國建安企業發展規模也逐漸擴大。當前我國從營業稅改征為增值稅，給我國企業帶來了很大的影響。這項政策有利有弊，但是這一項政策是我國未來稅制改革的趨勢，因此企業面對這些困境時應該積極應對，想出解決辦法，推動我國的稅制結構趨向完善。本文將重點分析增值稅轉型后建安企業的稅務困境，并針對問題提出合理的對策。

關鍵詞：“營改增”；建安企業；稅負；稅務籌劃

我國傳統的稅制制度是營業稅和增值稅共同進行的形式，這樣的形式容易產生重復征收或者征收稅負不平衡的現象出現。針對這一現象，國家出臺了相關的規定來解決這個問題。2012年國家開始實施營業稅改征增值稅這一方案，這一方案的改革推動了我國稅收制度進一步趨于完善，也能推動我國國民經濟的發展。增值稅轉型后降低了我國建安企業的稅收成本，提高企業綜合競爭力，促進建安行業的健康發展。

一、增值稅轉型后建安企業面臨的困境

（一）影響建安企業稅負水平隨著“營改增”政策的下達，建安企業的稅負水平也有一定的變化。在當前的建筑工程當中，一般工程中的材料成本占整個工程的一半左右，人工成本一般是三分之一，其余為機械使用費、其他直接費及間接費用。在增值稅轉型之后，購買材料的進項稅額可以抵扣，這與原來的抵扣方式不同，產生較大變化。這就會引發建設工程單位與施工企業之間的交易模式發生改變，增加了工程項目的協調周期。一般雙方會在簽訂合同前明確材料是由誰來進行購買，支付相應的稅費，但是改革之后施工企業能獲得的進項稅額就會較少，容易產生利益糾紛，并且購買其他零星材料的發票或者其他的發票不能開具增值稅專用發票，所以在購買材料的時候項稅額無法正常抵扣，增加了建安企業的稅負水平，這就需要建安企業在乾鼎工程合同簽必須有效籌劃。

（二）影響建安企業經營模式增值稅轉型之后可以有效地遏制建筑工程中非法的轉包、分包的現象，國家法律明確禁止這樣的行為，在轉型之前一直沒有有效的辦法將其控制。在“營改增”之后，建安企業在計算增值稅的方式也發生了改變，一般來說，作為第一承包人的建筑工程方應該從發包方取得的全部工程結算收入和價外費用計算確定銷售額和銷項稅額，而勞務用工、購買相應材料、機械設備等增值稅發票需要從第二承包人處取得，這樣才能將其取得的增值稅發票作為其進項稅額。如果在工程建筑中出現轉包的情況，進行賬務結算的時候就能輕易地發現問題，進而有效抵制非法轉包、分包行為。

（三）影響建安企業財務核算建安企業涉及的施工項目、施工流程比較復雜，其中材料的采購，機械的使用等都需要進行細致的財務記錄，涉及的數量巨大，因此如果按照現有增值稅發票管理模式開具增值稅發票的話，會耗費大量的人力、物力，增加建安企業的工作難度。增值稅轉型后，建安企業中任何的經濟活動都會產生相應的增值稅的納稅行為，因此，會影響到現有的財務核算工作，人員的配置和管理體制都需要做相應的改變，這樣才能滿足當前“營改增”制度的基本要求。

二、“營改增”后對建安企業的應對建議

（一）提高稅收籌劃能力，降低企業稅負水平我國增值稅轉型之后，建安企業若想避免企業中的稅務困境一定要考慮到進項稅額抵扣的問題，因此，如果在工程建設過程中產生了相關的費用一定要選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，對于分包方、材料供貨方、勞務用工派遣公司的資質應該嚴格的進行審核，如果資質不夠需要謹慎的與他們進行合作。如果不能取得增值稅專用發票，也應在價格談判中將稅負轉嫁出去。勞務用工費用占到所有成本的三分之一，這就要求必須采用具有一定資質的勞務公司開具增值稅專用發票進行進項稅額的抵扣，而購買材料、機械設備等，也需要甄別和選擇供應商，盡可能地獲得進項稅抵扣，除此之外，企業可以適當地轉變生產經營模式，引進先進的機械設備和技術，通過智能化、自動化的流水線減少使用人工的支出成本，增加利潤。

（二）規范經營管理模式，提高經濟效益增值稅轉型后給建安企業提出了更高的要求，作為獨立的企業，應該具有規范的經營管理模式，通過科學化、流程化的制度來管理整個企業。對于一個企業來說，應該設立專門管理的領導小組，負責日常經營的管理監督工作，對于子公司和分公司也應該統籌規劃，通過戰略經營的模式發展公司。對當前的業務模式進行改革創新，通過加強資源管理，品質共享的理念創立自己公司的品牌。在簽訂合同的過程中，講究公司的誠信精神，通過合作提高雙方的經濟效益，發揮集團管理的優勢來順應增值稅抵扣和計算繳納的政策。

（三）加強人員培訓和發票管理工作，提高企業的稅務管理水平建安企業中實現企業發展的主體就是員工，員工的素質直接影響到企業的稅務管理水平。為了適應當前“營改增”的新政策，首先需要對員工的工作模式和理念進行改革，根據企業自身的特點，結合行業中的規定創建“營改增”相關制度和實施方案。對于國家的新政策要及時地向相關的財務人員進行培訓，保證“營改增”之后稅款計算的準確性。與此同時還要重視增值稅轉型后的發票管理，對相關的票據進行保存和整理，為今后的各項工作提供財務憑證。

三、結語

增值稅轉型在建安企業的發展過程中，既有機遇也存在一定的挑戰，如何更好地解決其中存在的困境是當前建安企業需要注意的重點。當前建安企業的稅務管理需要從企業的長遠角度來考慮，合理地發揮兩種稅收的銜接功能。增值稅轉型后可以有效地避免重復收稅，給企業帶來利益，增強了企業的競爭力，促進國民經濟協調可持續發展。

參考文獻

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［4］張建良.建安企業應對增值稅轉型的稅務籌劃［J］.財會學習,2009（2）.

作者：張燕 單位：貴陽第一建筑工程集團股份有限公司